2024会计从业资格《财经法规》考点归纳解析

2024会计从业资格《财经法规》考点归纳解析（共6篇）

1.2024会计从业资格《财经法规》考点归纳解析篇一

会计从业资格考试《财经法规》考点

(1)基本要素

①纳税义务人

②征税对象

③税率

(2)其他要素

①征税对象：是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象。

②税目：是指税法中规定的征税对象的具体项目。

③税率：掌握全额累进和超额累进的计算例3-7和3-8(P124-125)

④起征点：指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限

⑤免征额：指对征税对象总额中免予征税的数额。

18、国家预算的构成

(1)中央预算

(2)地方预算

(3)总预算

(4)部门单位预算

19、预算管理的职权：

(1)县级以上地方各级人大的职权

(2)地方各政府财政部门的职权

20、预算收入

(1)税收收入

(2)国有资产收益

(3)专项收入

(4)其他收入

2.2024会计从业资格《财经法规》考点归纳解析篇二

第一节会计职业道德概述

考点1：会计职业道德的概念和特点会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体

现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。特点：利益的相关性、发展的稳定性、广泛的社会性、较高的约束性。

考点2：会计职业道德功能指导功能、评价功能、教化功能。

考点3：会计职业道德与会计法律制度的关系(重要)

(一)会计职业道德与会计法律制度的联系

1.在作用上相互补充;

2.在内容上相互渗透，相互重叠;会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容，会计职

业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款。

3.在地位上相互转化，相互吸收;会计法律制度是会计职业道德的最低要求。

4.在实施过程中相互作用，相互促进

(二)会计职业道德与会计法律制度的区别：性质不同;作用范围不同;实现形式不同;实施

保障机制不同。

1.性质不同：会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性。会计职业道德

则依靠会计从业人员的自觉性，并依靠社会舆论和良心来实现，具有很强的自律性。

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2.作用范围不同：会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为及其结果的合法化。会

计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。

会计法律制度的各种规定是会计职业关系得以维系的最基本条件，是对会计从业人员行

为的最低限度的要求。

3.实现形式不同：会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理部门制

定、颁布或修改的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文条例。会计职业道

德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有明确的成文的规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中，无具体的表现形式，它是依靠社会舆论、道德教育、传统习俗和道德评价来实现的。

4.实施保障机制不同：会计法律制度由国家强制力保障实施。会计职业道德的实施更需

要广大会计人员的自觉遵守。

3.2024会计从业资格《财经法规》考点归纳解析篇三

【章节考点】2018年银行从业资格考试法律法规：经济基础

2018年银行从业考试预计在6月份，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些银行从业考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！大纲概述

一、经济基础

(一)熟练掌握宏观经济发展的目标、经济周期的主要特征、经济结构的构成及对商业银行的影响；

(二)熟练掌握我国行业分类的方法、行业分析基本内容；

(三)熟练掌握区域发展分析的内容及分析重点。

第一章经济基础知识

第一节宏观经济分析

一、宏观经济发展目标

目标衡量指标

经济增长——国内生产总值(GDP)

l充分就业——失业率

l物价稳定——通货膨胀率

国际收支平衡——国际收支

第一节宏观经济分析

(一)经济增长与国内生产总值

经济增长是指一个特定时期内一国(或地区)经济产出和居民收人的增长。

国内生产总值(GDP)是指一国(或地区)所有常住居民在一定时期内生产活动的最终成果，即指在一国的领土范围内，本国居民和外国居民在一定时期内所生产的、以市场价格表示的产品和劳务总值。

(二)充分就业与失业率

充分就业的宏观经济衡量指标是失业率。

失业率是指劳动力人口中失业人数所占的百分比，劳动力人口是指年龄在16岁以上具有劳动能力的人的全体。我国统计部门公布的失业率为城镇登记失业率。

(三)物价稳定与通货膨胀率

通货膨胀是指一般物价水平在一段时间内持续、普遍地上涨。常用的指标有三种：消费者物价指数、生产者物价指数、国内生产总值物价平减指数。

消费者物价指数是指一组与居民生活有关的商品价格的变化幅度。生产者物价指数是指一组出厂产品批发价格的变化幅度。国内生产总值物价平减指数则是按当年不变价格计算的国内生产总值与按基年不变价格计算的国内生产总值的比率。

(四)国际收支平衡与国际收支

国际收支平衡是指国际收支差额处于一个相对合理的范围内，既无巨额的国际收支赤字，又无巨额的国际收支盈余。

国际收支是指一国居民在一定时期内与非本国居民在政治、经济、军事、文化及其他往来中所产生的全部交易的系统记录。包括经常项目和资本项目。经常项目主要反映一国的贸易和劳务往来状况，是最具综合性的对外贸易的指标。资本项目则集中反映一国同国外资金往来的情况，反映了一国利用外资和偿还本金的执行情况。

二、经济周期

经济周期亦称经济循环或商业循环，是指经济处于生产和再生产过程中周期性出现的经济扩张与经济紧缩交替更迭、循环往复的一种现象。经济周期一般分为四个阶段：繁荣、衰退、萧条和复苏。

第一节宏观经济分析

在衰退、萧条阶段，社会生产缩减、商品滞销、企业资金周转困难，从而造成商业银行的负债规模严重下降，经营利润大幅下降，甚至亏损。

复苏阶段，企业开始大规模投资和更新固定资产，生产经营趋于正常，利润增加，对借贷资金的需求显著扩大，商业银行的资产业务规模和利润明显扩大。

繁荣阶段，生产发展迅速，市场兴旺，社会购买力上升，企业经营规模不断扩大，投资数额激增，商业银行的资产规模和利润也处于最高水平。

经济严重衰退或大幅度货币贬值时，易引发金融危机。

国际货币基金组织将金融危机分为四大类：

(1)货币危机

(2)银行危机

(3)外债危机

(4)系统性金融危机：可以称为全面金融危机，是指主要的金融领域都出现混乱，如货币危机、银行危机、外债危机同时或相继发生。随着经济全球化及金融创新的发展，金融危机越来越多地表现为系统性金融危机。

三、经济结构

(一)产业结构

第一产业：农、林、牧、渔业；

第二产业：采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业、建筑；

第三产业：除第一产业、第二产业以外的其他行业。

具体包括：交通运输、仓储、邮政、信息传输、计算机服务与软件业，批发和零售业，住宿和餐饮业，金融业，房地产业，租赁和商务服务业，科学研究、技术服务与地质勘察业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务与其他服务业，教育、卫生、社会保障和社会福利业，文化、体育和娱乐业，公共管理和社会组织，国际组织。

(二)消费投资结构

从指出角度看，GDP由消费、投资、净出口三部分构成。

消费包括私人消费和政府消费两部分；

投资也称为资本形成，包括固定资本形成(其中含房地产和非房地产投资)和存货增加两部分；私人购房纳入投资范畴。

净出口：出口额减去进口额的差额。

第二节行业经济发展分析(新增)

一、我国行业分类

2011年公布的《国民经济行业分类》将我国行业分类如下：农、林、牧、渔业；采矿业；制造业；电力、热力、燃气及水生产和供应业；建筑业；批发和零售业；交通运输、仓储和邮政业；住宿和餐饮业；信息传输、软件和信息技术服务业；金融业；房地产业；租赁和商务服务业；科学研究和技术服务业；水利、环境和公共设施管理业；居民服务、修理和其他服务业；教育；卫生和社会工作；文化、体育和娱乐业；公共管理、社会保障和社会组织；国际组织。

二、行业分析基本内容

l(一)行业市场结构特征分析 l 1.完全竞争行业

l 由许多企业生产同质产品的市场情形，是竞争充分而不受任何阻碍和干扰的一种市场结构。

l 特点：生产者众多，各种生产资料可以完全流动；产品同质、无差别；企业是价格的接受者而不是价格的制定者；企业的盈利基本上由市场对产品的需求来决定；市场信息通畅，生产者和消费者对市场情况非常了解，并且可以自由进入和退出这个市场。

例子：初级产品的市场如农产品市场

l 2.垄断竞争行业

l 指一个市场中许多生产者生产同种但不同质产品的市场情形。

l 特点：生产者众多，各种生产资料可以流动；生产的产品之间存在差异；生产者对自己经营的产品的价格有一定的控制力。

l 例子：制成品市场如纺织、食品零售等行业都属于这种类型。

l 3.寡头垄断行业

l 指相对少量的生产者在某种产品的生产中占据很大市场份额的情形。

l 特点：生产者产量非常大，因此对市场的价格和交易具有一定的垄断能力。只有少量的生产者生产同一种产品，市场集中度高；每个企业的产量在全行业中占有的份额都比较大，进出壁垒比较高。

例子：汽车制造、钢铁行业等

l 4.完全垄断行业

l 指独家企业生产某种特质产品从而整个行业的市场完全处于一家企业所控制之下的情形。

特点：市场完全处于一家企业的控制中，产品被独占，产品又缺乏合适的替代品，对自己的产品价格有很强的控制力，能够获得最大利润。

2.周期型行业

周期型行业的运动状态直接与经济周期相关。当经济处于上升时期，这些行业随其扩张，当经济衰退时，这些行业也会相应低迷。产生这种现象的原因是，经济繁荣时期会增加对这些行业产品的购买，而经济衰退时就会将其产品的购买延迟到经济改善之后。

耐用品制造业、房地产等行业均属于典型的周期型行业。

3.防守型行业

防守型行业所提供的产品需求相对稳定，不受经济周期变化影响，无论在经济周期上升阶段或下降阶段，由于稳定的需求和价格，行业的销售收入和利润会呈现基本稳定的态势。

食品业和公用事业属于防守型行业。

(三)行业生命周期分析

行业的生命周期分为初创期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段。

1.初创期

初创期是一个行业的起步阶段。由于新行业刚刚诞生，创业投资和产品研发费用较高，产品质量较低且不太稳定，而大众对其产品尚缺乏全面了解，致使其产品市场上需求较小，销售收入较低，因此，这时的创业公司可能不但没有利润反而会出现较大亏损。

2.成长期

成长期是一个行业的黄金发展时期，行业利润迅猛增加。在这个阶段，新产品得到市场充分认可，需求量大幅增加，价格稳步提高，逐渐显露出高收益的特征。随着利润的增长，进入该行业的企业数量不断增加，出现新旧企业之间和新旧产品之间激烈竞争的局面。因此，这一时期的企业面临的竞争压力非常巨大。

3.成熟期

成熟期是行业发展的巅峰时期。经过成长期的激烈竞争，生存下来的少数资本雄厚、技术先进的大企业几乎垄断了整个行业市场，都占有一定市场份额，获取的利润比较稳定。同时，各企业之间实力相当，市场份额不会出现较大改变，所以，成熟期也是行业发展的稳定阶段。

4.衰退期

衰退期是行业生命周期的最后阶段，是行业经济新陈代谢的表现。在经历了一个较长的稳定期之后，由于新产品的不断涌现，原有产品的竞争力不断削弱，市场需求量开始逐步减少，致使产品的销售量也随之下滑。因此，一些企业开始将资金从原有行业转移到其他有利可图的行业中。随着原有行业市场规模不断萎缩，利润下降，企业数量不断减少，甚至正常利润都无法维持时，整个行业便进入了衰退期。

(四)影响行业兴衰的主要因素

1.技术进步

2.政府政策

产业政策是国家干预经济的一种形式，是为了实现一定的社会经济目标而对行业发展进行干预的各种政策的总和。政府政策的核心是产业结构政策和产业组织政策。

3.行业组织创新

行业组织是指同一行业内企业的组织形态和企业间的关系，包括市场结构、市场行为、市场绩效三个方面内容。行业组织创新是使行业组织重新获得竞争优势的过程。一些组织创新活跃的行业，随着新技术、新产品和新型组织关系的不断涌现，往往能获得超额利润。

4.社会变化

5.经济全球化

第三节区域经济发展分析(新增)

区域分析主要是对区域发展的自然条件和社会经济背景、特征及其对区域经济发展的影响进行分析。

一、区域发展条件分析

1.自然条件和自然资源是区域社会经济发展的物质前提和物质基础。

对区域自然条件和自然资源的分析，应明确其数量、质量和组合特征，优势、潜力和限制因素，可能的开发利用方向及技术经济前提，资源开发利用与生态保护的关系等问题。

2.区域劳动人口的数量会影响区域自然资源开发利用的规模(生产规模的大小)，区域人口的素质会影响区域经济的发展水平和区域产业的构成状况。应重点分析人口的数量、素质、分布及其与资源数量和分布及生产布局的适应性或协调性，区域适度人口的规模等问题。3.技术是构成区域生产力的重要组成部分，科学技术条件是发展的重要条件之一。自然条件和自然资源提供了区域发展的可能性，而技术将这种可能性转变为现实性，技术革新会带来社会经济的迅速发展。对科学技术条件的分析主要应评价区域科学技术发展水平及引进并消化吸收新技术的能力，技术引进的有利条件和阻力，适用技术的选择等。

4.对区域基础设施的分析应重点评价基础设施的种类，规模，水平，配套等对区域发展的影响。

二、区域经济分析

主要包括对区域经济发展水平、发展阶段、区域产业结构和空间结构进行分析。

对区域经济发展水平和发展阶段的分析主要是在建立经济发展水平量度标准的基础上，通过横向比较，明确区域经济发展水平，确定其所处的发展阶段，为区域发展的战略决策提供依据。

对区域产业结构和空间结构的分析，主要是通过各种计量方法分析比较产业结构和地域结构的合理性，为区域产业结构和牢问结构的调整提供依据。

三、区域发展分析

区域发展分析是在区域自然条件和经济分析的基础上，通过发展预测、结构优化和方案比较，确定区域发展的方向，并分析预测其实施效应。

应包括经济、社会和生态环境三个方面并以三者综合效益作为分析判断的标准。

4.2024会计从业资格《财经法规》考点归纳解析篇四

一、单项选择题（每题的备选项中，只有一个最符合题意）

1.市场风险包括__。A．商品价格风险 B．汇率风险 C．股票价格风险 D．利率风险 E．基金价格风险

2.下列关于质押率的说法，不正确的是__。

A．质押率的确定要考虑质押财产的价值和质押财产价值的变动因素 B．质押率的确定要考虑质物、质押权利价值的变动趋势 C．质押权利价值可能出现增值

D．对于变现能力较差的质押财产，应适当提高质押率

3.个人理财中，收入可概括分为__。A．现金收入与非现金收入 B．工作收入与理财收入 C．正职收入与兼职收入 D．薪资收入与红利收入

4.领土被侵占等，或一国内部动荡不安，如意识形态分歧导致革命、恐怖事件造成骚乱、经济利益冲突、地方性争斗及政党分裂等因素所可能造成损失的风险。A．经济风险 B．政治风险 C．社会风险 D．以上都不是

5.制订个人理财目标的基本原则之一是，将__作为必须实现的理财目标。A．个人风险管理 B．长期投资目标 C．预留现金储备 D．短期投资目标

6.在编制行业风险评估表时应注意__。

A．在确定行业定义的时候，应尽可能地明确行业的性质，在必要情况下，将行业划分为细分市场

B．某些企业的主营业务可能不仅仅局限于一个行业

C．不同的评估人员在评定风险级别时也许会有不同的意见

D．当评估人员无法精确地判断风险级别时，可以同时用两个级别，并且在风险评估表中同时标记出两个级别

E．在确定行业整体风险的时候，并不是简单地将评估出来的七项风险进行平均，而是应当根据所有风险级别做出整体评价

7.下列情况中，符合银行发放个人贷款要求的是__。

A．每月收入约8000元，正常生活费用4000元，月还款额4200元

B．申请一项10年期的360000元贷款，每月收入约为6000元，正常生活费用约3000元 C．贷款100000元，以同等价值的汽车作为抵押 D．贷款30000元，以80000己的国债作为质押

8.营运能力分析常用的比率主要有__。A．总资产周转率 B．固定资产周转率 C．应收账款周转率 D．存货周转率

E．资产收益率和所有者权益收益率

9.《银行业监督管理法》规定，银监会的监督管理措施包括__。A．责令银行按照规定如实披露风险管理状况 B．进入银行进行检查

C．与银行董事进行监督管理谈话 D．要求银行按照规定报送财务报表

E．要求银行业金融机构按照规定如实向社会披露董事和高级管理人员的变更

10.某银行2006年贷款应提准备为1100亿元。贷款损失准备充足率为80%，则贷款实际计提准备为__亿元。A．880 B．1375 C．1100 D．1000

11.公司理财业务主要包括__。A．资产管理服务 B．现金管理服务 C．理财计划

D．零售银行业务 E．投资证券

12.根据《商业银行授信工作尽职指引》，表内授信包括__。A．票据承兑 B．项目融资 C．信用证 D．贴现 E．贸易融资

13.开放式基金的交易价格主要取决于__。A．基金总资产 B．供求关系 C．基金净资产 D．基金负债

14.客户向期货公司下达交易指令的方式不包括__。A．口头方式 B．书面方式 C．电话方式 D．互联网方式

15.担保的形式有很多种，包括__。A．抵押 B．质押 C．保证 D．留置 E．定金

16.以下__属于车辆第三者责任保险中的“第三者”。

A．私有、个人承包车辆的被保险人及其家庭成员，以及他们所有或代管的财产 B．本车车上乘客 C．保险公司 D．被害的行人

17.下列关于旅行支票的说法，正确的有__。

A．是为方便国际旅行者在旅行期间安全携带和支付费用而签发的一种固定面额票据 B．可在世界各大银行、兑换网点兑换现金

C．可在国际酒店、餐厅等场所直接付账，而无需支付任何费用 D．使用便捷，类似于现金

E．可在国际酒店、餐厅等场所直接付账，但需要支付一定的费用

18.根据《公司法》的规定，公司解散的原因有__。A．依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销 B．股东会或股东大会决议解散 C．因公司分立需要解散

D．公司章程规定的营业期限届满 E．人民法院予以解散的19.在贷款担保中，借款人将其动产交由债权人占有的方式属于__。A．保证 B．抵押 C．质押 D．定金

20.《巴塞尔新资本协议》要求银行信息披露的范围包括__。A．资本充足率 B．资本构成 C．风险敞口 D．盈利能力 E．风险管理策略

21.由于使用磨损和自然损耗造成的抵押物贬值是__贬值。A．功能性 B．实体性 C．经济性 D．泡沫

22.我国商业银行监管当局借鉴国际先进经验，提出了商业银行公司治理的要求，以下不属于该要求的是__。

A．完善股东大会、董事会、监事会、高级管理层的议事制度和决策程序 B．明确股东、董事、监事和高级管理人员的权利、义务

C．董事会应确保薪酬政策及其做法与商业银行的公司文化、长期目标和战略、控制环境相一致 D．建立完善的信息报告和信息披露制度

23.再贴现政策主要包括__两方面的内容。A．规定再贴现票据的种类 B．调整再贴现率 C．降低印花税

D．调整法定存款准备金率 E．增加印花税

24.理财顾问业务的第一步是__。A．确定客户财务目标 B．资产管理目标分析 C．风险分析

D．基本资料收集

5.2024会计从业资格《财经法规》考点归纳解析篇五

（六）一、单项选择题

1·按照《会计人员继续教育》规定，会计从业资格证持证人员每年接受培训(面授)的时间

累积不应少于（）小时。

A．32 B．24 C．16 D．8 2．自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户称为（）。

A．专用存款账户

B．临时存款账户

C．个人银行结算账户

D．基本存款账户

3．下列关于增值税的表述不正确的是（）。

A．增值税是价外税

B．小规模纳税人的征收率为3％

C．我国增值税基本税率是17％

D．我国增值税低税率为l0％

4．县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起

（）日内，批复本级各部门预算。

A．10 B．20 C．30 D．40 5．会计职业道德是指在（）中应当遵守的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

A．会计职业活动

B．会计职业规范

c．会计职业教育

D．会计职业修养

6．会计工作的核心是（）。

A．会计分析

B．会计核算

C．会计监督

D．会计机构设置

7．在同城、异地或同一票据交换地区均可使用的票据是（）。

A．银行汇票

B．银行本票

C．支票

D．商业汇票

8．下列不属于我国消费税计税方法的是（）。

A．从价定率征收

B．从量定额征收

c．从价定率和从量定额复合征收 D．从价定额征收

9．“政府收支分类科目”将预算项目分为（）四级科目。A．“款”、“类”、“项”、“目” B．“项”、“类”、“款”、“目，C．“类”、“项”、“款”、“目” D．“类”、“款”、“项”、“目”

10．敬业是爱岗的升华，爱岗是敬业的（）。A．保证 B．根本 C．基石 D．准绳

11．因财务收支数额不大、会计业务比较简单、不设置财务会计机构，而在有关机构中设置若干从事专职会计人员的单位，单位行政领导人应当（）。A．任命或聘请会计机构负责人 B．指定会计主管人员 C．兼任该机构的负责人 D．指定主管会计

12．（）不得使用商业承兑汇票。A．国有企业 B．集体企业 C．个人

D．外商投资企业

13．（）不得使用商业承兑汇票。A．国有企业 B．集体企业 c．个人

D．外商投资企业

14．国库单一账户体系中，不属于行政事业单位使用的账户有（）。A．预算单位零余额账户 B．特设专户

C．预算单位公务卡结算账户 D．财政零余额账户

15．职业道德修养的最终目的，在于把职业道德原则和规范转化为（）。A．职业道德品质 B．职业道德意识 C．职业道德行为 D．职业道德情感

16．一般会计人员办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应该是（）。A．其他会计人员 B．会计机构负责人 C．单位负责人

D．上级主管单位有关人员

17．银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票

人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天（）计收利息。A．1‰ B．2‰ C．5／000 D．50元

18．下列项目中，应计人工薪范围征收个人所得税的有（）。A．独生子女补贴 B．差旅费津贴 C．午餐补贴 D．双薪工资

19．政府采购实行（）。A．集中采购 B．分散采购

C．集中采购和分散采购相结合 D．组合采购

20．会计人员职业道德表现好与差，（）是最直接的受益者或受害者。A．国家 B．所在单位 C．上级单位 D．社会

二、多项选择题(本题共40分，每小题2分。)1．下列单位应当设置会计机构的有（）。A．实施行企业化管理的事业单位 B．业务较多的行政单位、社会团体 C．大型股份有限公司、有限责任公司 D．中小型企业

2．根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，以下存款人可以申请开立专用存款账户的有（）。

A．粮、棉、油收购资金 B．注册验资的资金 c．证券交易结算资金 D．期货交易保证金

3．根据现行财政管理体制的规定，下列税种收入属于中央政府的固定收入的有（）。A．增值税

B．消费税(含进口环节海关代征的部分)C．关税

D．海关代征的进口环节增值税

4．财政法律法规调整的对象是财政分配关系。下列属于财政分配关系的是（）。A．财政管理体制关系 B．行政收费关系 C．转移支付关系 D．支付结算关系

5．会计职业道德出自会计人员的（），日积月累、约定俗成。A．职业生活

B．职业实践 C．职业责任 D．职业原则

6．下列会计工作岗位，出纳人员不得监管的是（）。A．空白支票的保管 B．会计档案保管 C．稽核工作

D．收入、费用账目的登记工作 7．下列说法正确的有（）。

A．单位应按规定收支和使用现金

B．开户银行有权对其开户单位的现金收支进行监督

C．国家鼓励开户单位在经济活动中采用转账结算方式，减少使用现金 D．开户单位之问所有的经济往来。都必须通过开户银行进行转账结算 8．以下适用企业所得税税率为25％的企业有（）。A．在中国境内的居民企业

B．在中国境内设有机构、场所，且所得与机构、场所有关联的非居民企业

C．在中国境内设有机构、场所，但所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业 D．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

9．政府采购单位包括各级党政机关和实施预算管理的社团和（）。A．事业单位

B．政策性的国有企业 C．上市公司 D．私营企业

10．“坚持准则”中的“准则”包括（）。A．会计法律 B．会计准则 C．会计制度 D．会计法规

11．我国现行国家统一的会计制度包括的内容有（）。A．会计核算制度 B．会计工作管理制度 C．会计监督制度

D．会计机构、人员管理制度

12．贴现、转贴现、再贴现，应当（）。A．作成转让背书

B．提供与其直接前手之间的增值税专用发票复印件 C．提供商品发运单复印件 D．提供单位证明

13．领取营业执照，从事生产经营的纳税人，包括（）。A．企业

B．企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所 C．个体工商户

D．从事生产、经营的事业单位

14．政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的

集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的（）的行为。A．技术 B．货物 C．工程 D．服务

15．会计职业道德修养的环节主要表现在以下（）方面。A．正确的职业道德认知 B．良好的职业道德行为 C．高尚的会计道德情操

D．坚定的会计职业道德信念

16．按照记账凭证的用途，可划分为（）。A．专用记账凭证 B．通用记账凭证 C．复式记账凭证 D．汇总记账凭证

17．下列关于预算单位零余额账户的说法正确的是（）。A．余额账户核算财政性资金

B．向代理银行直接申请办理开户手续 C．一个基层预算单位开设一个

D．可用于财政授权支付、转账、提现等业务

18．纳税人必须持税务登记证件办理的税务事项有（）。A．领购发票 B．申请减免税 C．申请退税

D．开具《外出经营税收管理证明》

19．在国库集中支付制度下，财政资金的支付方式有（）。A．财政直接支付 B．单位直接支付 C．财政授权支付 D．单位授权支付

20．会计职业道德建设主要通过（）来落实。A．财政部门的组织推动 B．会计职业组织的行为自律 C．社会各界齐抓共管 D．会计法执法检查

三、判断题(本题共20分，每小题1分。)1．会计人员交接后，会计人员应另立新账不得使用原来的账簿。（）

2．未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构办理支付结算业务。（）

3．国务院制定的税法为税收行政法规，财政部、税务总局制定的税法为税收部门规章。（）

4．我国预算采用跨年制。（）

5．会计职业道德规范是刚性规范，具有强制力。（）

6．打击报复会计人员犯罪的主体只能是单位的负责人。（）

7．银行汇票的实际结算金额不得更改，否则该汇票无效。（）

8．发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。（）

9．采购人可以将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。（）

10．爱岗和敬业，互为前提，相互支持，相辅相成。（）

11．因贪污、做假账等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，经劳动改造表现较好的，可取得或重新取得会计从业资格证书。（）12．存款人申请开立一般存款账户有数量限制。（）

13．不动产和无形资产只要发生产权转移，均应依法缴纳营业税。（）

14．预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。（）

15．加强会计职业道德建设，是提高广大会计人员素质的一项基础性工作，因此是每个单位，每个部门的责任。（）

16．预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。（）

17．如果实际结算金额大于汇票金额，应以实际金额为付款金额。（）18．纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间，可以不办理纳税申报。（）

19．公开招标是指招标采购单位依法以招标公告的方式邀请特定的供应商参加投。（）

20．在道德教育中个人只要领会教育的精神实质就够了，不需要个人的主观努力。（）

四、案例分析题(本题共20分，每小题10分。)1．日方公司某年共实现税前收入总额1000万元，其中包括产品销售收入800万元，国库券利息收入200万元。发生各项其他费用共计345万元，其中：合理的工资薪金总

额180万元，业务招待费l00万元：，职工福利费50万元，职工教育经费5万元，工会经费10万元。税收滞纳金l5万元，提取的各项准备金支出100万元，均未经税务部门批准，其他成本费用支出均符合税法规定。企业所得税税率为25％。要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)根据《企业所得税法》规定，日方公司的收入总额为（）。A．540万元 B．800万元 C．1000万元 D.900万元

(2)关于业务招待费，下列说法正确的是（）。A．允许税前扣除的业务招待费为60万元 B．允许税前扣除的业务招待费为5万元

C．超过允许税前扣除的部分的业务招待费，准予在以后纳税结转扣除 D．超过允许税前扣除的部分的业务招待费，不得在以后纳税结转扣除(3)关于职工教育经费和工会经费，下列说法正确的是（）。A．允许税前扣除的职工教育经费为5万元 B．允许税前扣除的职工教育经费为4．5万元 C．允许税前扣除的工会经费为10万元 D．允许税前扣除的工会经费为3．6万元

(4)关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法错误的是（）。A．企业缴纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除 B．企业缴纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元 C．未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除 D．符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除(5)关于所得税的计算，下列说说法中错误的是（）。A．日方公司的应纳税所得额为540万元 B．日方公司的应纳税所得额为581．7万元 C．日方公司的应纳所得税为l35万元

D．日方公司的应纳所得税为l45．425万元

2．某县企业办理开业登记以来一直未申报纳税，针对该纳税人一直未办理纳税申报的事实，该县税务局稽查在履行相关手续后对其进行了税务稽查，进行检查确认，该企业去年共偷税25000元。按相关规定，下达了行政处罚决定书，责令其补缴税款和滞纳金，并对其作罚款处理。在责令缴纳期间，发现纳税人有转移财产的嫌疑，于是，税务机关采取了税收保全措施。针对以上情况，回答下列问题。

(1)针对纳税人未进行纳税申报行为，税务机关可采取的行政措施是（）。A．责令纳税人限期改正，并处2000以下罚款

B．责令纳税人限期改正，逾期不改的处2000元以下罚款

C．经税务机关通知申报，纳税人人不申报的，属于违反一般税务管理规定的行为 D．经税务机关通知申报，纳税人人不申报的属于偷税行为(2)关于“税收保全”，下列说法正确的是（）

A．税收保全是税务机关责成纳税人提供的纳税担保 B．税收保全适用于所有纳税义务人

C．税收保全仅适用于从事生产经营活动的纳税人 D．税收保全措施发生在纳税期之前

(3)针对税收强制措施，下列说法正确的是（）。A．强制措施是税务机构依法采取的强制追缴手段 B．强制措施的目的是保障税收安全

C．任何税务机关的相关税务人员均可采取税收强制措施

D．强制措施是税务机关对未按规定的期限履行纳税义务的纳税人采取的措施

(4)根据法律规定，该企业如对税务机关的强制措施不服的，可提出行政复议申请。下列可提出行政复议申请的是（）。A．税务机关做出的税收保全措施 B．税务机关做出的行政处罚行为

C．税务机关作出取消增值税一般纳税人资格的行为 D．税务机关收缴发票、停止发售发票行为(5)下列属于税收强制执行措施的是（）。

A．书面通知其开户银行或者其他金融机构从事存款中扣缴税款

B．扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

C．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

一、单项选择题

1．【答案及解析】B《会计人员继续教育规定》第二十一条规定：“会计人员每年接受培训(面授)的时间累积不应少于24小时。”故选B。

2．【答案及解析】C个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。故选C。

3．【答案及解析】D增值税低税率为13％。故选D。

4．【答案及解析】C县级以上地方各级人民政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内，批复本级各部门预算。地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。故选C。

5．【答案及解析】A会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵守的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。故选A。

6．【答案及解析】B会计核算是会计工作的核心，因此，我国会计法律、行政法规、规章都对会计核算问题作出了具体规定。故选B。

7．【答案及解析】A银行汇票是见票时支付给收款人或持票人的票据，单位和个人各种款项的结算都可以使用银行汇票。故选A。

8．【答案及解析】D消费税的计税方法主要有三种：①从价定率征收；②从量定额征收；③从价定率和从量定额复合征收。故选D。

9．【答案及解析】D为了预算编制、执行、分析的需要，我国每年都会出台“政府收支分类科目”，将预算项目分为“类”、“款”、“项”、“目”，它们之间的关系是前者为后者的概括和汇总，后者是前者的具体化。故选D。

10．【答案及解析】C爱岗和敬业，互为前提，互为支持，相辅相成。爱岗是敬业的基石，敬业是爱岗的升华。故选C。

11．【答案及解析】D因财务收支数额不大、会计业务比较简单、不设置财务会计机构，而在有关机构中设置若干从事专职会计人员的单位，单位行政领导人应当在这些会计人员或在该机构的负责人中，制定一人为会计主管人员，负责组织管理会计事务，形式会计机构负责人职权。故选D。

12．【答案及解析】C个人不得使用商业承兑汇票。故选C。

13．【答案及解析】D营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或不动产的单位和个人，将其所得的营业额征收的一种税。故选D。

14．【答案及解析】D国库单一账户有下列银行往来构成：国库单一账户、财政部

门零余额账户、预算单位零余额住户、财政专户、特设专户、预算单位公务卡结算账户。

故选D．

15．【答案及解析】A职业道德修养的最终目的，在于把职业道德原则和规范足部转化为自己的职业道德品质，从而将职业实践中对职业道德的意识情感和信念上升为职业道德习惯，使其贯穿职业活动的始终。故选A。

16．【答案及解析】B①一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计主管人员)监交。②会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。故选B。

17．【答案及解析】C银行承兑汇票到期，承兑申请人未能足额交存票款，对尚未扣回的承兑金额按每天万分之五计收罚息。故选C。

18．【答案及解析】D工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的所得。根据税法规定，对一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括：①独生子女补贴；②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；③托儿补助费；④差旅费补贴、午餐补助。故选D。

19．【答案及解析】C《政府采购法》第七条规定，政府采购实行集中采购和分散采购相结合。故选C。

20．【答案及解析】B单位负责人要切实抓好会计职业道德建设。会计人员职业道德表现与差，其所在单位是最直接的受益者或受害者。故选B。

二、多项选择题

1．【答案及解析】ABC单位是否单独设置会计机构往往取决于：①单位规模的大小；②经济业务和财务收支的繁简；③经营管理的要求。一般来说，实行企业化管理的事业单位、大中型企业(包括集团公司、股份有限公司、有限责任公司等)，应当设置会计机构；业务较多的行政单位、社会团体和其他组织也应设置会计机构。而对那些规模很小的企业、业务和人员都不多的行政单位，可以将业务并入其他职能部门，或者实行代理记账。故选ABC。

2．【答案及解析】ACD专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，单位银行卡备用金，政策性房地产开发资金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党、团、工会经费等专项管理和使用的资金。故选ACD。

3．【答案及解析】BCD凡所有权和管理权归中央一级政府的税种，称为中央税，为中央财政收入。目前有消费税(含进口环节由海关代征的部分)、关税、海关代征的进口环节增值税等。故选BCD。

4．【答案及解析】ABC财政法律法规调整的对象是财政分配关系，具体包括财政管理体制关系、国家预算关系、税收关系、行政收费关系、国家信用关系、企业财务关系、国有资产管理关系、固定资产投资关系、政府采购关系、转移支付关系等。故选ABC。

5．【答案及解析】AB会计职业道德出自会计人员的职业生活和职业实践，日积月累，约定俗成，其表现方法既有明确的成文规定，也有不成文的规范，尤其是那些较高层次的会计职业道德，存在于人们的意识和信念之中，并无具体的表现形式，它依靠社会舆论和道德教育以及传统习俗和道德评价来实现。故选AB。

6．【答案及解析】ABCD根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。故选ABCD。

7．【答案及解析】ABC开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算，选项D错误。故选ABC。

8．【答案及解析】AB企业所得税税率基本税率为25％，适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。故选AB。

9．【答案及解析】AB采购单位是政府采购中货物、工程和服务的直接需求者，主要包括各级国家机关和实施预算管理的政党组织、社会团体、事业单位及政策性的国有企业。故选AB。

10．【答案及解析】ABC坚持准则，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会

计法律制度办事，不为主观或他人意志所左右。这里所说的“准则”，不仅指会计准则，而

且包括会计法律、会计制度以及与会计工作相关的法律制度。故选ABC。

11．【答案及解析】ABCD我国现行国家统一的会计制度主要包括以下几方面的内容：①会计核算制度。会计核算制度主要是对会计核算的基本原则以及会计科目和会计报表等内容作出的规定，是各单位进行会计核算、编制会计报表所必须遵循的规范。会计核算制度，按其性质可分为预算会计制度和企业会计制度两类。②会计工作管理制度。会计工作管理制度是对会计工作组织、会计机构设置以及会计资料保存等的具体规范，如《会计基础工作规范》、《代理记账管理办法》、《会计核算软件管理的几项规定(试行)》、《会计档案管理办法》，等等。③会计机构、会计人员管理制度。会计机构、会计人员管理制度是规范会计机构、会计工作者行为、会计机构设置、会计人才选拔和管理的制度。④会计监督制度。会计监督制度是对会计监督的目的、基本原则以及会计监督的主体、客体等内容作出的规定，是各单位对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。故选ABCD。

12．【答案及解析】ABC贴现、转贴现、再贴现时，应作成转让背书，并提供贴现申请人与其直接前手之间的增值税专用发票和商品发运单据复印件。故选ABC。

13．【答案及解析】ABCD领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括：①企业，即从事生产经营的单位或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等；②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；③个体工商户；④从事生产、经营的事业单位。故选ABCD。

14．【答案及解析】BCD政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务盼行为。故选BCD。

15．【答案及解析】ABCD根据会计人员的特点，会计职业道德修养的基本环节，具体包括道德认知、道德情感、道德信念、道德行为等方面的修养。这四个环节相互联系，不可或缺，形成一个完整的点修养过程。故选ABCD。

16．【答案及解析】AB按照记账凭证的用途，可分为专用记账凭证、通用记账凭证。故选AB。

17．【答案及解析】ACD预算单位零余额账户有以下特点：①预算单位使用财政性资金，应当按规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户的申请，财政部门同意预算单位开设零余额账户后通知代理银行。②代理银行根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，具体办理开设预算单位零余额账户业务，并将所开设账户的开户银行名称、账号等详细情况书面报告财政部门和人民银行，由财政部门统一通知一级预算单位。③预算单位根据财政部门的开户通知，具体办理预留印鉴手续。印鉴卡如有变动，预算单位应及时通过一级预算单位向财政部门提出变更申请，办理印鉴卡更换手续。④一个基层预算单位开设一个零余额账户。⑤预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及房租补贴和财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。故选ACD。

18．【答案及解析】ABCD纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：①开立银行账户；②申请减税、免税、退税；③申请办理延期申报、延期缴纳税款；④领购发票；⑤申请开具外出经营活动税收管理证明；⑥办理停业、歇业；⑦其他有关税务事项。故选ABCD。

19．【答案及解析】AC在国库集中收付制度下，财政性资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。故选AC。

20．【答案及解析】ABCD财政监督机制包括两个方面：一是会计人员监督经济业务经办人；二是社会监督会计人员。它们由两个不同的主体构成：①会计监督。会计监督是会计人员的执法行为。它主要是会计通过审查、报账、记账、核算、分析等会计程序，对在经济活动中发生的经济业务，依照国家的财经政策和财务管理规章制度，进行正确的核算和真实的反映。会计人员必须认真、客观、公正地处理每一笔经济业务，以高度的责任感对待每一件财务事项。②社会监督。一是由财政、税务、审计、监察等部门对会计人员遵守职业道德的情况经常进行检查、督促。二是由会计师事务所等社会中介服务机构对会计行为进行查验、评估。通过监督，既可以提高会计工作的水平和质量，又可以帮助会计人员正确理解和执行国家财经制度。三是发动单位职工和其他社会成员对会计人员的职业道德进行监督。这样监督面宽、透明度大，可以增强会计监督工作的力度。故选ABCD。

三、判断题

1．【答案及解析】×接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。

2．【答案及解析】√

3．【答案及解析】√

4．【答案及解析】×预算有历年制和跨年制之分。我国采用历年制。

5．【答案及解析】×会计职业道德并不都是国家统治阶级的愿望与意志，来自职业习惯和约定俗成。

6．【答案及解析】×构成打击报复会计人员罪主体是公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人。

7．【答案及解析】×银行汇票实际结算金额更改的，该票据无效。

8．【答案及解析】√

9．【答案及解析】×采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。

10．【答案及解析】√

11·【答案及解析】×因提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。

12．【答案及解析】×存款人申请开立一般存款账户没有数量限制。

13．【答案及解析】√

14．【答案及解析】√

15．【答案及解析】×单位负责人要切实抓好会计职业道德建设。会计人员职业道德表现好与差，其所在单位是最直接的受益者或受害者。《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。因此，单位负责人必须重视和加强本单位会计人员的职业道德建设，在任用会计人员时，应当检查其会计从业资格证书、职业记录和诚信档案，选择业务素质高、职业道德好、无不良记录的会计人员从事会计工作；在日常工作中，应注意开展对会计人员的道德和纪律教育，并加强检查，督促会计人员诚实守信，坚持原则；在制度建设上，要重视内部控制制度建设，完善内部约束机制，有效防范舞弊和经营风险。同时，单位负责人要做遵纪守法的表率，支持会计人员依法开展工作。

16．【答案及解析】×单位的现金和有价证券必须由出纳人员经管，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。

17.【答案及解析】×如果实际结算金额小于汇票金额的，应以实际结算余额为付款金额；如果实际结算金额大于汇票金额的，汇票无效。．

18．【答案及解析】×享有减税、免税待遇的纳税人，在减税免税期间应当按照规定办理纳税申报。

19．【答案及解析】×公开招标是指招标人以招标公告的方式邀请不特定的法人或者其他组织投标。

20.【答案及解析】×无论是职业道德规范，还是职业道德教育，都表现为客观的、外在的、强制性的道德要求。它以职业义务为核心，表现为一定的应该负担的职业道德责任，并往往以政府行政监管、行业自律性监管和社会舆论监督作为后盾，体现出道德作用的他律性。这种他律教育灌输，是职业道德形成的不可逾越的首要阶段，它使从业人员将这种职业规则看作外在的、不受内心支配的东西，而被动地去遵守、服从。在职业道德建设初期，这种遵守和服从是必要的，也有其合理性，因而应用也最为普遍。但他律教育并不必然使这种外在要求转化为从业人员的内在要求，也难以让人们自觉地产生符合道德要求的道德行为和道德情感，它应该向以职业良心为特征的自律型职业道德发展。职业良心是对职业责任的自觉意识，是认识和情感、意志和信念的统一，它不仅会使从业人员表现出强烈的道德责任感，而且能够使其依据一定的职业道德原则和规范自觉地选择和决定其行为，成为从业人员发自内心的巨大精神动力，在从业人员的行为过程中起主导作用。

四、案例分析题

1．(1)【答案及解析】C本题考核企业所得税。企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式各种来源取得的收入。故选C。

(2)【答案及解析】BD本题考核企业所得税。企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照销售收入总额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费的扣除：实际发生100万元，100×60％=60(万元)，1000×5‰=5(万元)，所以税前只能扣除5万元。故选BD。

(3)【答案及解析】AD本题考核企业所得税。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2％的部分准予扣除，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税扣除。职工教育经费和工会经费的扣除：实际发生5万元和10万元，扣除限额为：l80×2．5％=4．5％(万元)，180×2％=3．6(万元)，所以税前只能扣除4．5万元和3．6万元。故选AD。

(4)【答案及解析】BD本题考核企业所得税。企业缴纳的税收滞纳金和未经核定的准备金支出(是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出)是不得扣除的项目。故选BD。

(5)【答案及解析】AC本题考核企业所得税的计算。职工福利费的扣除：实际发生50万元，扣除限额为：180×14％=25．2(万元)，所以税前只能扣除25．2万元。企业所得税的所得额=(1000－345－15－100)+[(100－5)+(50－25．2)+(5－4．5)+(10－3．6)+15＋100]－200=581．7(万元)，应纳所得税=581．7×25％=l45．425(万元)。故选AC。

2．(1)【答案及解析】C纳税人未按规定的期限办理纳税申报，由税务机关责令限期改正，可以出2000元以下的罚款；情节严重的处2000元以上1万元以下的罚款，该企业办理开业登记以来一直未申报纳税，应当先经税务机关通知申报，纳税人不申报的，属于违反一般税务管理规定的行为。故选C。

(2)【答案及解析】ACD本题考核税收保全的概念。故选ACD。

(3)【答案及解析】ABD本题考核税收强制执行措施的概念。故选ABD。

(4)【答案及解析】ABCD本题考核税务行政复议的受理范围。故选ABCD。

6.江苏省会计从业资格考试财经法规篇六

1、会计法律由全国人民代表大会及其常委会制定；

《会计法》1985-01-21 六届九次通过，自1985-5-1施行，1993-12-29八届五次修正，1999-10-31九届十二次修订，自2000-7-1施行。总规范层次最高最高标准依据

2、会计行政法规：国务院《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》企业会计准则

3、国家统一的会计制度：国务院财政部门根据《会计法》制定的制度 ①会计部门规章：财政部制定部门首长签署命令予《代理记账管理办法》、《企业会计准则——基本准则》

②会计规范性文件：国务院财政部门、《会计档案管理办法》）

4、地方性会计法规：省、自治区、直辖市以及较大的市的人民代表大会及其常委会制定。

二、会计工作管理体制

（一）会计工作的主管部门 “统一领导，分级管理”，国务院财政部门主管全国、县级以上地方各级人民政府财政部门主管地方

（三）会计人员的管理

财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员奖惩、会计人员继续教育等

（四）单位内部会计管理制度的内容：内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录制度、定额管理、计量验收制度、财产清查制度、财政收支审批、成本核算制度和财务会计分析制度

三、会计核算

（一）会计信息质量要求：真实性相关性明晰性可比性经济实质只能关于法律形式要求重要性谨慎性及时性要求

（二）会计核算的基本要求

1、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算（合同或协议除外）

2、任何单位和个人不得伪造、变造，提供虚假的会计资料（会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料），且须符合国家统一的会计制度（《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》以及会计准则、会计核算制度等）的规定 ※伪造—无中生有

变造—用涂改、挖补等手段篡改事实

虚假—以假乱真

（三）会计核算的主要内容

1、款项和有价证券的收付；

2、财物的收发、增减和使用；

3、债权债务的发生和结算；

4、资本、基金的增减；

5、收入、支出、费用、成本的计算；

6、财务成果的计算和处理；

7、其他事项。

（四）货币的特点：价值尺度、流通手段、储藏手段、支付手段

在选择人民币以外的货币为记帐本位币时，须遵守“业务收支以人民币以外的货币为主”的原则，且记帐本位币一经确定，不得随意变动

（五）会计凭证（原始凭证、记账凭证）

1、办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构，最迟不超一个会计结算期。

2、原始凭证的种类：外来的、自制的、统一印制的和认可并自行填制的等

3、对原始凭证的审核的标准为：合法、真实、准确、完整

4、会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

5、单位公章包括：业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等

6、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

7、记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。

（六）财务会计报告

1、单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

2、财务报表包括会计报表，会计报表附注和财务情况说明书。会计报表至少应包括“四表一注”（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益表、附注）财务报表的分类：㈠按编报期间：①中期财务报告（至少应包括“三表一注”）②财务报告

㈡按编报主体：①个别②合并

编制财务会计报告的基本要求：①数据真实②内容完整③计算准确④编报及时财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制

财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限应符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；

3、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

（七）会计档案管理

1988年修订了《会计档案管理办法》对会计档案规定了：立卷、归档、保管、调阅和销毁等

会计档案先由会计机构保管1年，期满后移交会计档案机构；未设会计档案机构的由会计机构指定专人继续保管。一般不得外借，特殊时经单位负责人批准，方可查阅或复制原件。会计档案保管：

①永久—财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册

②定期—3、5、10、15、25年，保管期限从会计终了后第一天算起

3年：月、季度财务报告；5年：固定资产报废清理后、银行余额调节表、银行对账单；15年会计凭证账簿，会计移交清册及普通日记账；25年：现金和银行存款日记账

会计档案期满销毁：会计档案机构提销毁意见，会同会计机构编销毁清册，由单位负责人批准，两机构共同派人监销；未了的和正在建设的，不得销毁，应单独抽出立卷。

四、会计监督（1内部和2外部监督）

（一）单位内部会计监督——内部监督

1、单位内部会计监督的主体：是各单位的会计机构和会计人员

单位内部会计监督的对象：是本单位的经济活动 2单位内部会计监督制度的基本要求：（4明确）①记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确②重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、制约程序应当明确③财产清查的应当明确④对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

3、内部会计控制制度的基本原则：①合法性②有效性③全面性④不相容职务相分离5成本效益原则6适时性

（二）政府监督——外部监督

1、财政部门监督检查的对象是会计行为：⑪是否依法设置会计账簿⑫会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整⑬会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定⑭从事会计工作的人员是否具备从业资格5）财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督

2、财政、审计、税务、中国人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查

3、《会计法》规定，财政部门在对各单位会计资料实施监督时，如发现有重大违法嫌疑的，国务院财政部门及其派出机构可查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持和配合

（三）会计工作的社会监督——外部监督

1、社会监督包括：社会中介机构及单位和个人的检举

2、注册会计师及其所在会计师事务所的审计业务范围：出具审计报告；出具验资报告；办理审计业务；其他审计业务

3、注册会计师及其所在会计师事务所的会计咨询、服务业务

4、会计师事务所和注册会计师故意出具不当或不实的审计报告的处罚：情节轻的对会计师事务所由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得+违法所得1-5倍罚款；对注册会计师由省级以上人民政府财政部门给予警告

情节严重的 1）对会计师事务所由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销2）对注册会计师由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注销会计师证书3）构成犯罪的依法追究刑事责任

五、会计机构和会计人员

1、设立代理记账机构条件：

⑪3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员； ⑫主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；⑬有固定的办公场所； ⑭有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。

2、申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。

3、代理记账业务范围 ⑪根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等； ⑫对外提供财务会计报告（代理记账机构负责人和委托人签名并盖章）⑬向税务机关提供税务资料⑭委托人委托的其他会计业务。

4、委托人义务：应当配备专人负责日常货币资金收支和保管

5、被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内(含5年)不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。

6、因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。

7、申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件： ⑪遵守会计和其他财经法律、法规； ⑫具备良好的道德品质； ⑬具备会计专业基础知识和技能。

8、免试条件：≥中专且2年内

9、证书管理：①上岗注册（90日内）②离岗备案（6个月）③调转登记（继续从事会计工作）④变更登记

同一管辖范围：90日内办理调转登记 2）不同一管辖范围：先办理调出手续，再90日内办理调入手续

10、会计人员继续教育①特点：针对性、适应性、灵活性；②内容：会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范及其他相关的知识与法规③形式：接受培训和自学④方式：面授、函授、录像教学、网络教学等⑤学时要求：每年不得少于24小时

（五）会计专业职务与会计专业技术资格

1、会计专业职务分为高级会计师（高级）、会计师、助理会计师（中级）和会计员（初级）；

2、初、中级取得实行统考，高级取得实行考试+评审

（六）会计工作岗位设置

1、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作（兼记固定资产明细账可以）。

2、会计工作岗位：会计机构负责人(会计主管人员)；出纳；财产物资核算；工资核算；成本费用核算；财务成果核算；资金核算；往来核算；总账报表；稽核；档案管理等。

3、内部牵制制度是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度。

（七）会计人员回避制度

1、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，其他企业不必。

2、单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的出纳。

（八）会计人员的工作交接

1、工作交接的意义：①可使会计工作前后衔接 ②可防账目不清、财务混乱 ③是明责的有效措施

2、会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作： ⑪已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。⑫尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章 ⑬整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料 ⑭编制移交清册⑮会计机构负责人移交时，应介绍清楚。

3、必要时主管单位派人会同监交的情况：⑪不能监交（如单位撤并）⑫拖延监交

⑬不已单独监交

4、交接后：⑪移交清册注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等 ⑫接管人员应继续使用移交前的帐簿，不得擅自另立帐簿 ⑬移交清册一式三份

5、移交后的责任——移交前由原移交人员承担

（九）总会计师的设置及职责权限

设置

1、国有大、中型企业必须设置总会计师（其任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定）

2、《会计法》不限制其他单位根据需要设置总会计师

地位《总会计师条例》规定总会计师是单位领导成员，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责；凡设置总会计师的单位不能再设置与总会计师职责重叠的副职。（《会计法》中未规定

任职条件 1坚持社会主义方向，2积极为社会主义市场经济建设和改革开放服

3、务

4、坚持原则、廉洁奉公

5、取得会计师专业技术资格后，6、主管一个或单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不

7、少于3年

8、要有较高的理论政策水平，9、熟悉国家财经纪律、法规、方针和政策，10、掌握现代化管理的有关知识

11、具备

12、本行业的基本业务知识，13、熟悉行业情况，14、有较强的组织领导能力

15、身体健康，16、能胜任本职工作

职责

1、负责组织的工作

2、协助、参与的工作

权限

1、对违法违纪问题的制止和纠正权

2、建健全单位经济核算的组织指

3、对单位财务收支具有审批签署权

4、对本单位会计人员的管理权，包括本单位会计机构设置、会计人员配备、继续教育、考核、奖惩等

六、法律责任：

(一)、法律责任：违返法律规定的行为应当承担的后法律后果，也就是对违法者制裁。

行政责任：行政处罚：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停为停业、暂扣或吊销许可证或执照、行政拘留；行政处分（国家工作人员而言）警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除。

刑事责任

(二)、违反《会计法》的法律责任：

1、违反会计核算法律规定的10行为：①不设账②私设账③取原始凭证不合法行为④登账不合法行为5）随意变更会计处理方法行为6）向不同者提供财务会计报告依据不一致的行为 7）未按规定使用会计记录文字或者本位币的行为8）未按规定保管会计资料9）未按规定使用单位内部监督或提供不实的资料等10）任用会计人员不合法的行为

2、应承担的法律责任1）责令限期改正（县以上财政部门）2）罚款（单位：3千—5万，直接人员：2千—2万）3）国家工作人员的行政处分：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除等4）情节严重的吊销会计从业资格证5）构罪的追究刑事责任

3、伪造、变造会计资料，编制虚假财务会计报告的应承担的责任：1）通报（县以上财政部门）2）罚款（单位：5千—10万，直接责任人：3千—5万）3）国家工作人员：所在或上级单位或行政监察部门给予撤职、留用查看直至开除4）吊销从业资格证（直接）5）构罪的追究刑事责任

4、隐匿或者故意销毁：、①偷税：10%-30%且1-10万或前面偷税后又偷税处<3年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金②偷税：>30%且>10万，3-7年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金5授意、指使、强令会计机构、会计人员其它人员违反上述行为：1）对违法人员处5千—5万罚款，属国家工作人员的才给予行政处分（降级、撤职、开除）2）构罪的追究刑事责任

单位负责人打击报复及补救措施 1）构罪的追究刑事责任：对犯有打击报复会计人员实行打击报复罪的单位负责人，情节恶劣的，可处3年以下有期徒刑或拘役。2）尚不构罪的，给予行政处分

3）补救措施：恢复其名誉和原有职务、级别

第二章支付结算法律制度

（一）支付结算的概念：

1、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

2、支付结算的种类：票据结算和非票据结算

3、支付结算原则：①恪守信用，履约付款②谁的钱进谁的账，由谁支配③银行不垫款；

4、办理支付结算的具体要求 ①使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证；②按照规定开立、使用账户③签章等应真实，不得伪造、变造④填写票据和结算凭证应当规范。(二)银行结算账户

1、人民币银行结算账户管理的基本原则：①一个基本存款账户原则②自愿选择原则③遵守法律、行政法规原则④存款保密原则。

2、单位银行结算账户（以单位名称开立的或个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户）

3、银行结算账户的开立：应填开户申请书5 3；变更 5日内通知，2日内报告；撤消 ①被撤并、解散、宣告破产或关闭 ②注销、被吊销营业执照的③因迁址需要变更开户银行的④其他原因

4、基本存款帐户：

①概念：指存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

②其存款人：企业法人、非法人企业、机关事业单位、军队武警等、社会团体、民办非企业组织、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会等，不包括自然人

③使用范围：存款人日常经营活动的资金收付以及存款人的工资、奖金和现金的支取。④另外：1）证明文件须正本2）无条件将全部账号向税务机关报告。

5、一般存款帐户： ①概念：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

②使用范围：借款转存、归还和的资金收付。可办理现金缴存，但不可支现

6、专用存款帐户：①基本建设基金，更新改造资金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，粮、棉、油收购资金，住房基金，社会保障基金，党团工会；单位备用金，财政预算外资金，证券交易结算资金，期货保证金，信托基金，收入汇缴和业务支出资金等 ②合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算帐户也纳入专用存款帐户管理

7、临时存款帐户：①概念：指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。②可申请的情况：1）设临时机构2）异地临时经营活动3）注册验资4）境外 ③另外：1）注册验资的临时存款账户，在验资期间只收不付2）临时存款帐户有效期最长不得超过2年

8、个人银行结算账户：（以个人名称开立的或邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户）1）缴纳水电费，归还银行房贷、车贷，信用卡透支消费，证券投资等2）另外：①可在已开立的储蓄帐户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户②储蓄帐户仅限于办理现金存取业务，不得办理转帐结算。

9、违反银行结算账户管理的处罚：

存款人：1）开立、撤消：①非经营性的：警告+一千罚款②经营性的：警告+1-3万罚款③构罪追罪；2）使用①非经营性的及变更未在规定期限内通知银行→警告+1000②经营性的→警告+5千-3万罚款;3）伪造、变造、私印开户登记证的: 非经1000,经1-3万

开户银行1）开立：①警告+5-30万罚款②责任人员给予纪律处分③情节严重的，人行停其基本存款帐户的核准④构罪追罪；2）使用：类同开立，只是罚款为5千-3万

（三）票据结算

1、种类：即期和远期；自付和委托：同城：银行本票和支票；异地：汇兑和托收承付

2、支票（即期委付同城）

①概念：由出票人签发的，委托办理支票存款的银行在在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

②分类：现金支票，转账和普通支票（可支现可转帐，但左上角划两条并行线的划线支票仅转帐）

③10内提示付款

④禁止签发空头支票：是指出票人签发的支票金额>其付款时在付款人处实有存款金额的支票。签发空头支票是一种违反诚实信用原则、扰乱金融秩序的违法行为，为法律所禁止。禁止签发与其预留本名的签名式样或印鉴不符的支票。后果：除退票外：银行罚款：票面金额的5%但不低于1000元；出票人赔偿金：票面金额的2%

3、商业汇票①银行承兑汇票 ②商业承兑汇票 ①概念：由出票人签发的，委托付款人在见票时或指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

②在银行开立存款帐户的法人与其他组织间须有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票，个人不可以

③承兑是商业汇票特有的制度：见票即付：无需提示承兑;定日付款、出票后定期、见票后定期（出票日起1个月内提示承兑）：到期日10内，付款期限最长不得超过6个月 ④记载事项：1）表明“汇票”字样2）无条件支付的委托3）确定的金额4）付款人名称5）收款人名称6）出票日期7）出票人签章 4、银行汇票（自付即期）：出票日起1个月内提示付款，无需承兑 1）概念：由银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据

2）银行汇票可转帐，填明“现金”的可支现。但申请人或收款人为单位的不可支现。

5、银行本票（见票即付，同城，不超过2个月）①概念：由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 ②特点：两个基本当事人：出票人、收款人①自付证券②分定额（1000，5000，10000，50000）和不定额③银行本票可转让，注明“现金”的只能支现且可作成“委托收款”背书

6、信用卡 ①概念：是指商业银行向个人和单位发行的卡片

②分类及特点：1）按信誉等级分：金卡和普通卡2）按使用对象分为：单位卡（一律不得支取现金；其账户资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入单位卡账户；不得用于>10万的商品交易、劳务供应款项的结算，不得提取现金）和个人卡3）免息期限≤60天，5％滞纳金：手续费：宾馆餐饮娱乐旅游2 ％，其他1％

7、超过付款期限 ①汇票/支票：提示付款时，开户银行可不予受理，但持票人并不丧失对出票人的追索权，出票人仍然应当对持票人承担支付票据的责任。

②本票：不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。

8、汇兑 ①概念：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式（单位和个人均可）②分类及特点：1）分为信汇和电汇，由汇款人选用2）未在银行开立账户的收款人，其转账汇兑款严禁转入储蓄和信用卡账户 3）用于异地。

9、托收承付 ①概念：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。②要点：1）代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算2）办理托收须提供的证件：运单、运单副本、邮局包裹回执和其他有效证件3）每笔托收承付结算的起点金额为10000元，新华书店系统为1000元4）承付时分为验单3天和验货10天5）用于异地

10、委托收款 ①概念：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。②分类及特点：1）分为邮寄和电报，由收款人选用

2）用于同城或异地

第三章税收法律制度第一节税法概述

一、关于税收

1、概念是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。体现国家主权和国家权利。是分配的范畴。

2、作用：①税收是国家组织财政收入的主要形式②是国家调控经济运行的重要手段③具有维护国家政权的作用④是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

3、特征：强制性、无偿性、固定性

4、分类：①征税对象：A流转税类（增值税、营业税、消费税和关税）;B所得税类（企业个人）;C财产税类（房产税车船税城镇土地使用税）;D资源税类;E行为税类（车辆使用税、车辆购置税、城建税、印花税契税）②征收管理体系：工商税类关税③征收权限：中央税（关税、消费税）；地方（营业税、城建税房产税、车船税、契税、土地增值税）；共享税（增值税、企业所得税、资源税、印花税）④计税标准：从价税（增营）、从量税、复合税

二、关于税法

1、概念是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称

2、税法分类①功能作用：税收实体法、税收程序法②主权国家形式税收管辖权：国内国际和外国税法③税法法律级次：税收法律、行政法规、规章和规范性文件

3、税法构成要素（三个基本要素纳税义务人、征税对象、税率）：①征税人②纳税人③征税对象（课税对象）：即对什么征税的问题，是区分不同税种的主要标志；包括实物、货币、行为④税目：是征税对象的具体化（列举法概括法）⑤税率：是计算应纳税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。包括：A比例税率：如增值税、营业税、企业所得税等B定额税率（固定税率）：一般适用于从量计征的税种，如资源税、城镇土地使用税、车船使用税等C超额累进税率：如个人所得税D超率累进税率：如土地增值税⑥计税依据：从价从量复合⑦纳税环节（从生产到消费）⑧纳税期限企业所得税：月或季终了后15日内预缴，年终了后5个月内汇算清缴多退少补⑨纳税地点⑩减免税：税基式、税率式、税额式11）法律责任

第二节主要税种

一、增值税《增值税暂行条例》自2009-1-1起施行

1分类：生产型、收入型、消费型增值税

2征税范围：①基本规定：A销售货物：指有形动产，包括电力、热力、气体在内，销售不动产为营业税；B应税劳务：加工、修理修配劳务；C进口货物②特殊规定：㈠视同销售：A代销B货物移送（同一县（市）除外）C自产或委托加工的货物（库存商品）用于非应税项目（在建工程）、投资、分红、发福利、无偿送人D购买的货物（原材料）用于投资、分红、无偿送人是视同销售，但是用于非应税项目（在建工程）、发福利、毁损、盘亏不是视同销售，而是进项税额转出。

3、混合销售：①同时向一个购买方取得②销售额>50%收增值税，≤50%收营业税

4、兼营非应税劳务：①不同时向一个购买方取得②分得开分收增值税营业税；分不开一并征收增值税

5、关于纳税人的认定：小规模纳税人及一般纳税人① 生产、提供应税劳务及为主的：年应税销售额≤50万② 其他的：年应税销售额≤80万

6、小规模纳税人①只能开普通发票，需换算销售额②征收率：3%

7、增值税税率①:基本税率17%：销售货物或提供应税劳务，还包括运费收入:低税率13%：销售粮油、水煤气、图报志、农（农机零部件除外）肥料、农业产品等

8、准予抵扣的进项税额：①购进货物或接受应税劳务17%②进口货物③购免税农业产品（向农业生产者或小规模纳税人购买均可）：扣除率13%④扣除率7%：运费+建设基金

9、不可扣的进项税额：①扣除率0%：即为不可扣非、免税项目：非应税、免征项目②购进货物用于福利、受灾、毁损及非正常损失=进项税额转出③纳税人的自用消费品（摩托车、汽车、游艇）④凭证未按规定取得并保存或未注明的⑤凭证未认证通过的（须自开增值税发票之日起90日内认证）⑤不足扣的留下期抵扣

10、增值税的发生时间①销货或应税义务的发生时间为收讫销售额或取得索取销售额凭证的当天②进口货物的纳税义务的发生时间为报关进口的当天

11、纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度（仅适于小规模纳税人）；

12、纳税申报：①每月15日前报上月的②在减、免税期间也应申报③实行查账征收的，经批准可邮寄申报，以寄出地的邮戳日期为实际申报日④未按期报税的，税务机关责令限期改正+<2000罚款；逾期不改的，可处2000-10000罚款

二、消费税

1、计税方法：从量定额征收、从价定率征收、从价定率和从量定额复合征收

2、纳税人：生产委托加工及进口应税消费品的单位和个人

3、税目（14个）：烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、一次性筷子、实木地板

4、税率：比例税率和定额税率

5、金银首饰钻石在零售环节纳税

6、纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度

三、营业税

1、纳税人：提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产

2、税目及税率：①交、建、邮、文体3%②金保、服、转无、销不动产5%③娱5%—20%

3、纳税期限： 5日、10日、15日、1个月或1个季度

4、免征：①育养、医疗、殡葬服务、婚介②教育、勤工俭学劳务③农牧业的业务④门票收入（公园的除外）

四、企业所得税2007-3-16十届五次通过，2008-1-1实施

1、纳税人：（个人独资企业、合伙企业除外）居民企业（管理机构在境内）、非居民企业（管理机构在境外）

2、税率：一般为25%；小型微利企业为20%；未设机构、场所或虽设机构、场所但与机构、场所无实际联系的只有境内所得为10%；国家需重点扶持的高新技术企业税率为15%

3、企业所得税的计算：①应纳税所得额=（收入总额—不征税收入—免税收入）—扣除额—不扣除额0%—允许弥补的以前亏损②应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率—减免税额—抵免税额

4、收入总额：①销售货物收入②提供劳务收入③转让财产收入④权益性投资收益 ⑤利息收入⑥租金收入⑦特许权使用费收入⑧接受捐赠收入⑨其他收入

5、不征税收入：①财政拨款②纳入财政管理的行政事业性收费③政府性基金

6、免税收入：①:国债利息收入②居民企业间权益性投资收益③设机构、场所的非居民企业从居民企业取得与机构、场所有联系的权益性投资收益④符合条件的非营利组织的收入

7、准予扣除的项目：①成本②费用③税金（指营业税金及附加，不包括增值税）④损失⑤其他支出

8、不可扣除：①分红②企业所得税税款③税收滞纳金④罚金、罚款和被没收财物的损失⑤非公益性捐赠支出⑥赞助支出⑦未经核定的准备金支出⑧与取得收入无关的其他支出

9、公益性捐赠支出在利润总额12%以内的部分可扣除

10、允许弥补的以前亏损不得>5年

不可扣除 1分红2企业所得税税款3税收滞纳金4罚金、罚款和被没收财物的损失

5、非公益性捐赠支出

6、赞助支出

7、未经核定的准备金支出

8、与取得收入无关的其他支出

11、纳税期限：月份季度终了之日起15日内、5个月

12、扣除范围和标准：

①合理的工资薪金A②“三项经费（职工福利费A*14%，工会经费A*2%，职工教育经费A*2.5%）③社会保险费（除特殊规定外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不可扣）④、借款费用（合理可扣，非金融业间借款利息，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分）⑤汇兑损失（除已计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分外）⑥、业务招待费（发生额的60%但最高不得＞当年销售（营业）收入的5‟）⑦广告费和业务宣传费支出（不得＞当年销售（营业）收入的15%，超过部分可结转）⑧环境保护生态恢复专项资金（改变用途，不得扣除）⑨合规的财产保险费可扣⑩租赁费（经营租赁均匀扣除；融资租赁分期扣除）

11）合理的劳动保护支出

五、个人所得税

1、纳税人：①居民纳税人：在中国境内有住所或虽无住所但在中国境内居住期满1年②非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或无住所而在中国境内居住期不满1年

2、税目税率：

①工资薪金所得，税率为5%-45%，应纳税额=（每月工资—2000）*适用税率-速算扣除数【<500，5%,0；500-2000,10%，25；2000～5000，15%，125；5千～2万，20%，375；2～4万，25%，1375；4～6万，30%，3375；6～8万，35%，6375；8～10万，40%，10375；>10万，45%，15375】 ②个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得，应纳税额=（全年收入总额-成本费用及损失）*适用税率-速算扣除数

③劳务报酬，每次收入为X，※X≤4000元，则应纳税额=（X-800）*20%※X>4000元，则应纳税额=X（1-20%）*20%※X>20000元，则应纳税额=X（1-20%）*适用税率-速算扣除数【X <2万，20%，0； 2-5万，30%,2000；X >5万，40%,，7000】

④稿酬所得（税率20%减征30%为税额式减免），※X≤4000元，则应纳税额=（X-800）*20%*（1-30%）※X>4000元，则应纳税额=X（1-20%）*20%*（1-30%）

⑤特许权使用费、财产租赁、财产转让、利息股息红利、偶然、其他所得：按次征收20%

3、纳税办法：自行申报纳税、代扣代缴

4、年所得>12万的（不包括在中国境内无住所，且在一个纳税在中国境内居住<1年的个人）需申报个税，申报期限在终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报

第六节

税收征管（《征管法》2002年10月15日施行）

一、税务管理

㈠开业税务登记的内容：①身份证②住所经营地点③注册类型④核算方式⑤行业、经营范围⑥注册资本、投资总额、开户银行及账号⑦经营期限、从业人数、营业执照号码⑧财务负责人、办税人员

㈡提供证件：①营业执照或其他核准执业证件及工商登记表②有关合同、章程、协议书③身份证④组织机构统一代码证书⑤法定代表人名单⑥委托代理协议书复印件

㈢税务登记（首要环节）包括：

1开业登记 2变更登记 3停业、复业登记 4注销登记 5外出经营报验登记

30日内申报 30日内变更停业期不得超过1年 ①依法终止纳税义务：15日内②住所、经营地变化：30日内③被吊销营业执照：15日内

连续12个月内在同一地累计超过180天的，须在营业地办理税务登记手续

㈣）税务登记的注意事项：

1、自开立账户之日15日内报告全部账号给主管税务机关

2、定期验证换证

3、须持税务登记证件：①开立银行账户②申请减税、免税、退税③申请办理延期申报、缴纳税款④领购发票⑤申请开具外出经营活动税收管理证明⑥办理停业、歇业及其他有关税务事项

4、须悬挂正本，如遗失，15日内书面报告，并登报声明作废

二、发票的开具和管理

1、发票的特征：合法性、真实性、时效性、共享性、传递性

2、税务机关是发票的主管机关

3、发票的种类：①增值税专用发票（记账联、抵扣联、发票联）②普通发票：行业发票及专用发票③专业发票（手写、电脑、定额发票）

4、领购发票凭发票领购簿核准领购。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具；不得拆本、自行扩大使用范围等

5、已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年

6、增值税专用发票开具时限：①直接收款为收到销售款或取得销售款凭证的当天②采取托收承付和委托银行收款销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天③赊销和分期付款的，为合同约定的收款日期，五合同的为发出货物的当天④预收货款的为发货当天，超过12个月的为收到预收款或合同约定的收款日当天⑤委托代销的为收到代销清单或全部或部分货款的当天。

三、纳税申报

1、纳税申报报送证件资料：①财务会计报表及其说明材料②与纳税有关的合同、协议书及凭证③税控装置的电子报税资料④外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证⑤境内或境外公证机构出具的有关证明文件⑥税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料

2、纳税申报方式①直接申报②邮寄申报③数据电文方式（电话语音、电子数据、交换网络传输）④简易申报（定期定额）⑤其他申报

四、税款征收

1、原则：①是征税的唯一行政主体②只能依照法律行政法规的规定征收税款③不得违法法律行政法规的规定开征停征多征少征提前征延缓或摊派税款④遵循法定权限和法定程序⑤征税税款或抵扣查封商品货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付抵扣查封的收据或清单⑥税款滞纳金罚款统一由税务机关上缴国库⑦税款优先

2、税款征收方式：①查账征收（比较健全的）②查定征收（生产不固定、税源分散、账册不健全的）③查验征收（零星、分散的高税率产品）④定期定额征收⑤代扣代缴⑥代收代缴⑦委托代征（集贸市场）⑧ 其他方式

3、核定征收（不能完整、准确提供纳税资料的）适用范围及内容： ①按规可不设账的②按规应设而未设账的③擅自毁账或拒不提供纳税资料的④虽设账但残缺不全，难以查账的⑤未申报及逾期仍不申报的⑥计税依据明显偏低，又无正当理由的

4、税收代理的特点：①终结性②法定性③自愿性④公正性

5、税收检查的形式包括：重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查和专项检查

6、税款征收中的权利和义务：①、权利：A有特殊困难的，可延期，但最长不得超过3个月B纳税人多交的税款（3年内发现的），向税务机关要多交的税款+利息C 当事人两“可以”——当事人对税务机关的处罚不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉:税务机关两“强制”——处罚不服的，逾期不申请行政复议，又也不向人民法院起诉的，又不履行的，税务机关可按《征管法》规定的强制执行措施，或申请人民法院强制执行

②义务：A发生争议时：须交税款/担保，然后可以依法申请行政复议，对行政复议不服的，可以依法向人民法院起诉B欠税款>5万的纳税人在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告

五、税款征收措施：

1、加收滞纳金按日收万分之五

2、补缴和追征税款①税务机关责任：3年内补缴税款无利息②纳税人责任：≤10万的3年内补缴税款+利息；>10万的5年内补缴税款+利息③偷税、抗税、骗税的不受期限的限制

3、税收保全措施经县以上税务局（分局）局长批准 ①通知银行冻结相当的税款（解冻为1日内）②扣押、查封相当的税款的东西包括：房地产、现金、有价证券等不动产和动产：不包括：维持生活必需的住房和用品（不算机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或一处以外的住房）的其他生活用品

4、强制执行措施：经县以上税务局（分局）局长批准①通知银行扣缴税款②拍卖或变卖相当的税款的东西

5、出境清税，结清应纳税款或提供担保

6、欠税公告媒体、期刊、网络等公告

六、违反《征管法》法律责任

1、未按规定期限申报变更注销税务登记证：①责令限期改正，可处<2000的罚款②情节严重的，处2000-1万的罚款

2、未按规定使用或转借涂改伪造税务登记证的①处2000-1万的罚款②情节严重的，处1万-5万的罚款

3、虚报计税依据的：责令限期改正，可处<50000的罚款

4、不申报行为税款+滞纳金+0.5-5倍的罚款

5、偷、逃税行为：:①偷税罪最低标准：偷税数额占应纳税的比例>10%且数额>1万 ②逃税罪最低标准：逃税数额>1万，不构罪的：税款+滞纳金+0.5-5倍的罚款：构罪的：（未处理的按累计数计算）

6、①偷税：10%-30%且1-10万或前面偷税后又偷税处<3年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金②偷税：>30%且>10万，3-7年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金

7、骗税行为：:①税务机关可在规定期间内停止为其办理出口退税A不构罪的：税款+滞纳金+1-5倍的罚款;B构罪的数额较大的处<5年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金;C数额巨大的或有其他严重情节的:5-10年有期徒刑，并处1-5倍罚金;D数额特别巨大的或有其他特别严重情节的处>10年有期徒刑或无期徒刑，并处1-5倍罚金或没收财产

8、抗税行为：①不构罪的：同骗税行为②构罪的：类同偷税行为

9、欠税行为：在规定期限内不缴或少缴税款的行为：①税款+0.5-5倍的罚款②最长期限不得＞15日

10、扣缴义务人保管不当①责令限期改正，可处<2000的罚款②情节严重的，处2000-5000的罚款

11、扣缴义务人不执行扣缴义务税款+0.5-3倍的罚款

12、违反检查的行为①责令改正，可处<10000罚款②情节严重的，处1万-5万的罚款

13、非法印制的行为：①发票A销毁非法印制的发票B没收违法所得和作案工具C并处1万-5万的罚款D构罪追究;②增值税发票A个人的：a、<3年有期、拘役或管制，并处2-20万罚金b、较大的3-10年有期，并处5-50万罚金c、巨大的>10年有期或无期，并处5-50万罚金或没收财产d、特巨大的，严重破坏经济秩序，处无期或死刑，并处没收财产;B单位的：单位处罚金，责任人员接受制裁

14、伪造等用以骗税的发票:①<3年有期、拘役或管制，并处2-20万罚金②巨大的3-7年有期，并处5-50万罚金③较巨大的>7年有期或无期，并处5-50万罚金或没收财产

15、未按规定领购开具取得保管发票及检查的：责令限期改正，没收违法所得，处1万以下罚款

第四章财政法律制度

一、预算法律制度

指国家经过法定程序制定的，用以调整国家预算关系的法律、行政法规和相关规章制度。

1、预算法律制度的构成：《预算法》：是我国第一部财政法律；是财政法律制度的核心；1994-3-22，1995-1-1。·《预算法实施条例》：1995-11-22，预算化施行的同年颁布，是预算法有关规定的具体和细化

2、国家预算是指经法定程序批准的国家在一定期间内预订的财政收支计划，是国家进行财政分配和宏观调控的重要手段，具有分配、调控和监督的职能。其原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、性。·预算收入：采用税收等形式

·预算支出：用于经济建设和国防、文化、教育、科学、卫生、社会福利等各项事业。（1）国家预算的作用：财力保证、调节制约、反映监督。（2）国家预算的级次划分（一级政权，一级财政原则）：中央预算；省级预算；地市级预算；县市级预算；乡镇级预算；

（3）国家预算的构成：·按政府层次不同分：①中央预算（包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或给予补助的数额）②地方预算（下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或给予补助的数额）③总预算（政府的财政汇总预算；由本级政府预算和所属下级政府的总预算汇编而成，财政部门编制）④部门单位预算（部门、单位的收支预算，是一项综合预算；2000年进行国家预算综合编制）

3、预算管理的职权（根据统一领导、分级管理、权责结合的原则）

（1）各级人民代表大的职权：①全国人大：审查和批准中央和地方预算草案及执行情况的报告；改变或撤销全人大及常委会关于预算、决算不适当的决议。②县级以上地方各人大：审查和批准本级总预算草案及执行情况的报告；改变或撤销本级预算不适当的决议和命令。③乡、镇的人大：审查和批准本级预算执行情况的报告；撤销本级预算不适当的决定和命令。（2）全国人大会常务委员会的职权：①监督中央和地方预算的执行②审查和批准中央预算调整方案③审查和批准中央和地方决算④撤销国务院制定的同宪法法律相抵触的…⑤撤销省人大及委员会制定的…

（3）各级政府的职权：①国务院:编制中央预算、决算草案；向全人大作关于预算草案的报告；将各级预算汇总后报全人大常委会备案；组织预算的执行；决定预算费的动用；编制预算调整方案；监督预算执行；改变或撤销各级预算的不适当决议；向全人大及常委会报告预算的执行情况。②县级以上地方各级政府:编制本级预算、决算草案；向本级人大作本级预算草案的报告；将下一级政府报送备案的预算汇总后报本级人大常委会备案；组织本级总预算的执行„„（类同国务院，只是管理范围缩小到本级和下一级）③民族乡、镇政府的职权——编制本级预算、决算草案；向本级人大作关于本级预算草案的报告；组织本级预算的执行；决定本级预算费的动用；编制本级预算的调整方案，向本级人大报告本级预算的执行情况。

（4）各级政府财政部门职权：①国务院财政部门:具体编制中央预算、决算草案；具体组织中央和地方预算的执行；提出中央预算预备费动用方案；具体编制中央预算的调整方案定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。②地方各级政府财政部门:具体编制本级预算、决算草案；具体组织本级总预算的执行；提出本级预算预备费动用方案；具体编制本级预算的调整方案；定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。（5）各部门的职权：编制本部门预算、决算草案；组织和监督本部门预算的执行；定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。

（6）各单位的职权：编制本单位预算、决算草案；按规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。

4、预算收入与预算支出

（1）预算收入分为：中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入

范围：税收收入、依规上缴的国有资产收益、专项收入、其他收入

（2）预算支出分为：中央预算支出、地方预算支出

范围：经济建设；教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展；国家管理费用；国防支出；各项补贴；其他支出等。

5、预算组织的程序（包括预算的编制、审批、执行和调整）①编制——中央和地方各级政府预算按照复式预算编制，分为政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算和其他预算；编制依据应参考上一年预算执行情况和本收支预测进行编制。* 预算采取公历年制，自公历1月1日起至12月31日止。* 草案的审查：全国人大会议举行的一个月前

②审批——中央预算由全人大审批，地方政府预算由本级人大审批。* 各级预算批准后要及时向上一级政府备案；最后国务院将预算汇总后，报全人大常委会备案。

* 国务院和县级以上政府，对下一级报送备案的预算，认为有不当之处的，当提请本级人大常委会审议决定。

* 预算批准后，应及时向本级各部门批复预算。

③执行——由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。

④调整——指批准后的预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或举借债务的数额增加的部分变更。在预算执行中，因上级政府反还或给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。各级政府对必须进行的预算调整，应编制预算调整方案。未经批准，不得调整预算。

6、决算——预算执行情况的总结，是预算管理的最终环节，包括决算报告、文字说明。* 编制决算草案的具体事项，由国务院财政部门部署。

* 各部门的决算草案，报本级政府财政部门审核。

* 国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全人大常委会审批。* 县级以上地方各级政府决算草案，报本级政府审定，提请本级人大常委会审批。* 乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人大审批。

7、预决算的监督（分立法机关、行政机关、政府专门机构的监督）

·权力机关的监督——全人大及常委会对中央和地方预算、决算监督；县级以上各级人大及常委会对本级和下级进行监督；乡、镇人大对本级进行监督。·各级政府的监督——各级政府监督下级政府的预算执行；下级政府应定期向上级政府报告预算执行情况

* 各级政府财政部门负责监督本级各部门及所属单位预算执行，并向本级和上级政府财政部门报告。

* 各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。

二、政府采购法律制度

1、政府采购法律制度的构成：①《政府采购法》：是政府采购的基本法律依据。2002-6-29颁布，2003-1-1实施②政府采购部门规章：《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购货物和服务招投标管理办法》③政府采购地方性法规和政府规章

2、政府采购的概念：指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。采购，是以合同方式有偿取得货物、工程和服务的行为，包括购买、租赁、委托、雇用等。

①主体范围：即采购人，包括国家机关、事业单位、团体组织（注：不包括国有企业、私营企业、集体企业）

②资金范围：财政性资金，包括财政预算内资金、预算外资金以及与财政资金相配套的单位自筹资金

③采购对象：货物（原材料、燃料、设备、产品等）、工程（建设工程）、服务

④政府集中采购目录和政府采购限额标准：由省级以上人民政府确定并公布；属中央预算的采购，由国务院确定并公布；属地方预算的采购，由省、自治区政府或其授权机构确定并公布。

3、政府采购的原则（三公一诚）：公开透明、公平竞争、公正原则、诚实信用

4、政府采购的功能：①节约财政支出，提高资金使用效率②强化宏观调控③活跃市场经济④推进反腐倡廉⑤保护民族产业。

5、政府采购的执行模式：①集中采购：由政府设立的职能机构统一为其政府机构提供采购服务的一种形式。（集中采购必需委托集中采购机构代理采购）②分散采购：各预算单位自行开展采购活动的一种形式。

6、政府采购的当事人：①采购人：国家机关、事业单位、团体组织②供应商：向采购人提供货物、工程、服务的法人、其他组织或自然人。（要求参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录）③采购代理机构：具备条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构

7、采购人的权利：①自行选择采购代理机构②要求采购代理机构遵守委托协议约定③审查政府采购供应商资格的权利④依法确定中标供应商的权利⑤签订采购合同并参与对供应商履约验收⑥特殊情况下提出特殊要求的权利⑦其他合法权利

义务①遵守政府采购的各项法律法规和规章制度②接受和配合政府采购监督管理部门的监督检查③尊重供应商的正当合法权益④遵守采购代理机构工作秩序⑤在规定时间内与中标供应商签订政府采购合同⑥在指定媒体及时向社会公布政府采购信息招标结果⑦依法大幅供应商的询问和质疑⑧保存反映每项采购活动的采购文件⑨其他法定义务

8、供应商的权利：①平等取得政府采购供应商资格的权利②平等获得政府采购信息的权利③自主平等参加政府采购竞争的权利④就政府采购活动事项提出询问质疑和投诉的权利⑤⑥自主平等签订政府采购合同的权利⑦监督政府采购依法开展公开公正进行的权利⑧其他合法权利

义务①遵守政府采购的各项法律法规和规章制度②按规定接受供应商资格审查，客观真实反映自身情况③在政府采购活动中，满足采购人或采购代理机构的正当要求④投标中标后，按规定程序签订政府采购合同并严格履行合同义务⑤其他法定义务

9、采购代理机构的义务和责任①依法开展采购代理活动并提供良好服务②依法发布采购信息③依法接受监督管理④不得向采购人行贿或者其他不正当手段谋取非法利益⑤其他法定义务和责任。

10、政府采购方式：①公开招标：邀请不特定的供应商参加投标，从中择优选择。是政府采购的主要方式（从招标文件发出到截止不得少于20日）②邀请招标：以投标邀请书邀请三家或三家以上特定供应商参与投标（具有特殊性；采用公开招标费用太大）③竞争性谈判：采购人或代理机构与不少于3家供应商谈判（招标后没有投标；技术复杂或性质特殊；招标时间不能满足紧急需求；不能事先计算出价格总额的）④单一来源：只能从唯一供应商处采购；发生不可预见紧急情况不能从其他供应商采购。⑤询价：只考虑价格因素，向3家以上供应商发出询价单（适用于货物规格、标准单一，现货货源充足且价格变动幅度比较小的采购项目。）

11、政府采购的监督检查：①各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门（不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动）②采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或其他利益关系。③审计和监督机关应当对政府采购进行审计监督④任何单位和个人对政府采购中的违法行为，有权控告和检举。

三、国库集中收付制度

对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以又称国库单一账户制度。

1、国库单一账户体系：以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。由商业银行管理监督构成：

①国库单一账户：财政部在中国人民银行开设的，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出，并与财政部门零余额账户进行清算，实现支付，所有财政资金在支付行为实际发生前均保存在国库单一账户。

②零余额账户：包括财政部门在代理银行开设的零余额账户（财政部门零余额账户）和财政部门为预算单位在代理银行开设的零余额账户（预算单位零余额账户）。每次发生财政资金支付行为时，先由代理银行将实际应支付的款项垫付给收款人，每日终了后再由代理银行与国库单一账户进行清算，划转代理银行已垫付资金。营业笔支付额5000万以上，应及时与国库单一账户核算。（注：财政部门零余额账户，主要用于财政直接支付与国库单一账户支出核算；预算单位零余额账户，主要用于授权支付和清算。）

③预算外资金财政专户：是财政部门在代理银行开设的，用于记录、核算和反映预算外资金收入和支出，并对预算外资金日常收支进行清算。

④小额现金户：主要为了零星开支的小额支付。⑤特设专户：用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。

2、财政收入收缴方式①直接缴库：直接将收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户②集中汇款：将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

3、财政收入收缴程序：直接缴库程序和集中汇缴程序

4、财政支出类型：购买性支出、转移性支出

5、财政支付方式：①财政直接支付：通过国库单一账户体系，直接支付到收款人或用款单位账户。包括工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付。②财政授权支付：由预算单位根据财政授权支付。包括未实行财政支付的购买支出和零星支出。

6、财政支付程序：财政直接支付程序、财政授权支付程序

7、年终结余资金：在预算内，按财政部门批复的部门预算，当年尚未运用并按有关规定应留存预算单位继续使用的资金，为预算结余资金（由财政部门核定）

第五章会计职业道德

第一节会计职业道德概述

1、职业道德的概念①狭义的：指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。②广义的：指从业人员在职业活动中应遵循的行为准则，它涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。

本质表现①是社会经济关系所决定的社会意识形态（社会主义社会以公有制为主体，集体主义是社会主义职业道德的基本原则②是职业活动对职业行为的道德要求，与职业活动的要求密切相关③调节职业活动形成的各种职业关系（从业人员之间、职业与职业之间、职业与社会之间）的手段

2、职业道德的特征①职业性②实践性③继承性

3、职业道德的主要内容①爱岗敬业（是基础，是社会主义职业道德所倡导的首要规范）②诚实守信（是做人的基本准则，也是职业道德的精髓）③办事公道④服务群众（核心）⑤奉献社会（是职业道德的出发点和归宿）

4、会计职业道德的概念和特征：指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业活动特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。①是调整会计职业活动利益关系的手段②具有相对稳定性③具有广泛的社会性

特征：强制性，较多关注公众利益

5、会计职业道德的功能：指导、评价、教化功能

6、会计职业道德的与会计法律制度的联系：①作用上相互补充②内容上相互渗透、相互重叠③地位上相互转化、相互吸收（会计法律制度是会计职业道德的最低要求）④实施上相互作用、相互促进（会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础；会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障

2、会计职业道德的与会计法律制度的区别：①性质不同（会计法律制度具有很强的他律性；会计职业道德主依自觉性+社会舆论+良心等，具有很强的自律性）②作用范围不同（※会计法律制度侧重调整外在行为和结果，会计职业道德既调整外在行为，又调整会计人员内在的。※违反会计职业道德，不一定违反会计法律制度；但违反会计法律制度，则一定违反会计职业道德）③表现形式不同（会计法律制度表现形式是具体的、明确的、成文的规定；会计职业道德存在于人们的意识和信念之中，它依靠社会舆论+道德教育+传统习俗+道德评价来实现。）④实施保障机制不同（会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守。）

第二节会计职业道德的主要内容（《会计基础工作规范》）

1、爱岗敬业:正确认识会计职业，树立爱岗敬业的精神（最基本要求，首要要求首要标准）①热爱会计工作，敬重会计职业②严肃认真，一丝不苟③忠于职守，尽职尽责。

2、诚实守信：精髓①做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假②实事求是，如实反映③保密守信，不为利益所诱惑④执业谨慎，信誉至上（注册会计师行业）

3、廉洁自律（试金石、最高境界）：①树立正确的人生观和价值观（是奠定廉洁自律的思想基础）②公私分明、不贪不占※廉洁自律的天敌是“贪”和“欲” ※廉洁自律是维护会计职业声望的

4、客观公正①依法办事②实事求是，不偏不倚③保持独立性

5、坚持准则①熟悉准则②遵循准则③坚持准则：要求会计人员国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。

6、提高技能①具有不断提高会计专业技能的意识和愿望②具有勤学苦练的精神和科学的学习方法

7、参与管理①努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础②熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更有针对性和有效性

8、强化服务①强化服务意识②提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。

第三节会计职业道德教育

1、概念：是指为了促使会计人员正确地履行会计职能而对其施行有目的、有组织、有系统的道德教育活动（包括：潜在的、上岗前的、在岗的）。

2、内容：A会计职业道德观念教育B规范教育C示警教育