财税〔2009〕31号关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知

财税〔2009〕31号关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知（共6篇）

1.财税〔2009〕31号关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知 篇一

1、选择适用特殊性税务处理的股权收购、资产收购，收购方以其控股企业的股权作为支付对价，其取得的股权（或资产）的计税基础应如何计算确认？

答：根据财税[2009]59号文、国家税务总局公告2010年第4号的有关规定，收购方以其控股企业的股权作为支付对价，收购被收购企业股权（或资产），符合特殊性税务处理条件且选择特殊性税务处理的,其收购的股权或资产的计税基础以换出股权的原计税基础确认。涉及补价的，应按财税[2009]59号文第六条第（六）款规定调整计算计税基础。

2、判定重组适用特殊税务处理的条件之一：“股权支付金额不低于其交易支付总额的85%”，此处的“交易支付总额”如何理解？

除同一控制下且不需要支付对价的合并外，“交易支付总额”是指重组中收购的股权、资产，被合并企业、被分立企业的分立资产按公允价值确定的总额。

3、企业重组采用特殊性税务处理的，其合理的商业目的如何说明？

答：企业重组采用特殊性税务处理的，其合理的商业目的应对照总局[2010]4号公告第十八条的六个方面逐一说明，税务机关对合理的商业目的有疑义的，可要求企业进一步提供说明，尤其对重组活动给交易各方税务状况、财务状况变化说明时，不仅要有定性的描述，还应有合理的测算。

4、吸收合并符合企业所得税特殊性税务处理条件且选择特殊性税务处理，被合并企业注销前如何进行所得税处理？

答：符合企业所得税特殊性税务处理条件且选择特殊性税务处理的企业合并业务，被合并企业注销前的当无论盈利或者亏损,均应向其主管税务机关进行企业所得税汇算清缴申报并计算缴纳企业所得税。

5、企业合并采用特殊性税务处理的，如合并前各企业剩余的税收优惠年限不一致的，合并后企业每的应纳税所得额，应统一按合并日各合并前企业资产占合并后企业总资产的比例进行划分，再分别按相应的剩余优惠计算应纳税额。此资产口径如何掌握？

答：企业合并采用特殊性税务处理的，除同一控制下且不需要支付对价的，其优惠比例按总资产帐面价值计算以外，其他的优惠比例按总资产公允价值计算。6、4号公告第七条规定了重组日，第二十八条又规定企业合并优惠承继应按合并日各合并前企业资产占合并后企业总资产的比例进行划分。合并日如何确定？

答：在总局未明确前，合并日按会计规定的解释执行，《企业会计准则第20号——企业合并》第五条规定，“合并日，是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期”。

企业合并日与会计审计报告的合并基准日超过180天或金额变化较大的，主管税务机关可要求企业提供合并日的审计报告或合并基准日审计报告经调整的后续计量值。

7、企业重组采用吸收合并方式的，被合并企业注销前当的亏损如何弥补？

答：企业重组采用合并方式的，无论是吸收合并还是新设合并，在总局暂未明确前，被合并企业注销前当的亏损应单独作为一个汇缴，准予按规定向以后五年结转（如同一控制下的合并,合并方当年核算的应纳税所得额已包括被合并企业合并当年汇缴的应纳税所得额时，应将此金额直接剔除）。

如A公司2010年8月吸收合并B公司（A、B同为甲公司全资控股），选择采用特殊税务处理，B公司合并前尚未弥补的亏损情况为2005年-320万元，2006年-390元，2007年0万元，2008年-120万元，2009年0万元，2010年1-8月利润-60，纳税调整后所得-50万元。合并日B公司净资产的公允价值为5000万元，2010，A公司全年利润2850万元(包括被合并企业当年1-8月的利润-60万元),当年纳税调整350万元（包括被合并企业1-8月的纳税调整10万元）（。假设当年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%）。★A公司当年弥补亏损前的应纳税所得额=2850 60(剔除被合并企业B公司1-8的利润)350-10(剔除被合并企业B公司1-8月汇缴的纳税调整数),即直接剔除被合并企业B公司1-8月的纳税调整后所得=2850 350 50 =3250万元

★弥补亏损的所得税处理：2010，A公司当年弥补亏损前的应纳税所得额3250万元可以依次弥补以前五年的亏损：弥补被合并企业的亏损时，2006年为结转可弥补亏损的第一年；弥补合并企业本身有可弥补的亏损时，2005年为结转可弥补亏损的第一年。上例中，每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额= 5000万元×6%=300万元。则可弥补被合并企业2006年亏损300万元，余额90万元作废。需要注意的是，B公司注销当的亏损可留待以后五年弥补，A公司当年计算的应纳税所得额应当是A公司自身在当年1月1日至合并日之间的经营利润与A公司合并后至年末产生的经营利润的基础上计算。（即不包含被合并企业合并当年1月1日至合并日的经营成果）

8、关于企业重组采用合并方式的，合并前各企业剩余税收优惠年限不一致的，且被合并企业有亏损的，合并后企业如何享受税收优惠问题？

根据总局2010年第4号公告的有关规定，合并前各企业剩余的税收优惠年限不一致的，合并后企业每的应纳税所得额，应统一按合并日各合并前企业资产占合并后企业总资产的比例进行划分，再分别按相应的剩余优惠计算应纳税额。根据企业所得税法第五条规定，企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额，为应纳税所得额。因此，企业重组采用吸收合并方式的，合并前各企业剩余税收优惠年限不一致的，且被合并企业有亏损的，合并后企业当的所得弥补以前亏损后，再按合并的不同情形分别处理：

（1）如果是新设合并的，弥补完亏损后的应纳税所得额再统一按合并日各合并前企业资产占合并后企业总资产的比例进行划分，再分别按相应的剩余优惠计算应纳税额。

如A企业08年所得额为700万元，享受二免三减半全免第一年，B企业08年所得额为500万元，享受二免三减半减半第一年，06年有亏损-200万元，09年新设合并C，09年C当年应纳税所得额为1600万元。（合并日A企业的资产为900万元，B企业的资产为600万元，合并后的C企业资产为1500万元，假设计算每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额为100万元）

则合并后的C企业当年的所得先弥补被合并企业以前的亏损，1600-100=1500万元，★可以享受的税收优惠为：

1500×900/1500=900，可以享受全免第二年 1500×600/1500=600，可以享受减半第二年，★本年需纳税：600×25%/2=75万元

（2）如果是存续合并的，弥补完亏损后的应纳税所得额先按存续企业合并前的利润占合并日后的利润的比例划分（亏损以0计算），属于合并前产生的应纳税所得额直接按存续企业可享受的税收优惠计算优惠金额，属于合并后产生的应纳税所得额，再统一按合并日各合并前企业资产占合并后企业总资产的比例进行划分，再分别按相应的剩余优惠计算应纳税额。

如A企业08年所得额为700万元，享受二免三减半全免第一年，B企业08年所得额为500万元，享受二免三减半减半第一年，06年有亏损-200万元，09年9月1日存续合并为A，09年所得额为1600万元。合并当年1-8月A企业的利润为500万元，合并后A企业9-12月的利润为800万元。（合并日A企业的资产为900万元，B企业的资产为600万元，合并后的A企业资产为1500万元，假设计算每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额为100万元）

则合并后的A企业当年的所得先弥补被合并企业以前的亏损，1600-100=1500万元，★1500万元再分成合并前应纳税所得额及合并后应纳税所得额： 合并前1-8月：1500×500/1300=577 合并后9-12月：1500×800/1300=923 ★923万元再按资产比例划分：

923×900/1500=554，可以享受全免第二年 923×600/1500=369，可以享受减半第二年，★即：A企业当年弥补完亏损的应纳税所得额，享受全免的是：577 554=1131 享受减半的是：369 ★当年应纳税额：369×25%/2=46万元

9、企业合并，被合并企业原享受外商投资企业生产性企业税收优惠的，合并后被合并企业的原已享受的税收优惠是否要补缴其此前（包括在优惠过渡期内）已经享受的定期减免税税款？

答：凡重组前企业的外国投资者持有的股权，在企业重组业务中没有退出，而是已并入或分入合并、分立后的企业或者保留在股权重组后的企业的，应连续计算外商投资企业的实际经营期。

如合并后累计计算的实际经营期不满十年的，或外国投资者撤资或因减资达不到原外商投资企业标准的，应按原《中华人民共和国处商投资企业和外国企业所得税法》第八条的有关规定补缴已免征、减征的税款。企业因重组不符合原享受优惠相关规定的，如不符合生产性外商投资企业条件的，合并后其过渡性税收优惠不能继续享受。

10、企业重组采用合并形式，合并前合并企业享受高新技术企业税收优惠，被合并企业享受过渡期税收优惠，合并后企业如何享受税收优惠？

答：根据总局2010年第4号公告的有关规定，企业重组采用合并形式的，就企业整体享受税收优惠过渡政策的，合并后企业如果企业性质及适用税收优惠条件未发生改变的可以承继。根据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号）认定的高新技术企业的税收优惠不属于过渡期税收优惠，因此不能承继。

新税法后经认定的高新技术企业发生并购、重组的，应在十五日内向认定管理机构报告，需要申请高新技术企业认定的，按《高新技术企业认定管理办法》第十一条的规定办理。即存续企业重新认定为高新技术企业的，可选择适用高新技术企业优惠（企业履行报告义务后，省级认定机关暂未确认前可暂享受,如重新认定后被取消资格的,按规定补税）,但不得承继过渡期税收优惠；如果存续企业未被重新认定为高新技术企业的，或者选择过渡期优惠的，只能就被合并企业的资产比例相应的部分继续享受过渡期优惠。

11、企业所得税查账征收的A公司吸收合并核定征收企业的B公司，是否适用企业所得税特殊性税务处理？ 答：根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发[2008]30号）的有关规定，被合并企业若采用核定征收方式缴纳企业所得税的，因其会计核算不健全或无法准确核算，因此不适用特殊性税务处理。企业合并的当事各方应适用一般性税务处理。

12、企业分立适用且选择特殊性税务处理的，分立企业原享受过渡期税收优惠的，分立后各企业性质及适用税收优惠条件未发生改变的，其税收优惠如何承继？

答：企业分立适用且选择特殊性税务处理的，分立企业原享受税收优惠过渡政策且未享受期满的，分立后各企业性质及适用税收优惠条件未发生改变的，分立企业原享受的税收优惠过渡政策可由分立后的企业承继，具体金额的计算为：分立后各企业的应纳税所得额按照剩余优惠直接计算应纳税额，不受限额限制。如：A企业08年资产总额为3亿元，所得额为450万元，享受二免三减半减半的第二年，09年分立为A、B，A企业分得资产总额为2亿，09年所得额为400万元，B企业分得资产总额为1亿，09年所得额为200万元。则：

A企业09年享受税收优惠金额=400×25%/2=50 B企业09年享受税收优惠金额=200×25%/2=25

13、债权转股权的企业重组，适用特殊性税务处理的条件是什么？

答：债权转股权的企业重组，符合财税[2009]59号文件第五条第一、三、五款规定的，且债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。14、2010、2011截止当年年末国家发行的最长期限的国债利率如何掌握？

答：根据中华人民共和国财政部2010年第79号公告,2010截止当年年末国家发行的最长期限的国债利率按4.4％的标准执行。

根据中华人民共和国财政部2011年第73号公告,2011截止当年年末国家发行的最长期限的国债利率按4.33％的标准执行。

15、企业2009完成重组，但至2011年5月31日尚未履行备案手续或提请确认，2012年企业是否可以补备案后按特殊性税务处理？ 答：根据财税[2009]59号文件规定,企业发生符合本通知规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。企业未按规定书面备案的,一律不得按特殊重组业务进行税务处理。鉴于企业重组涉及重组各方,且考虑到企业重组的会计处理与所得税特殊性税务处理差异较大。因此，企业重组各方均未按规定向税务机关备案的，不得适用特殊性税务处理。

2.财税〔2009〕31号关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知 篇二

国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知

国税发[2009]121号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：

近期，部分地区反映个人所得税若干政策执行口径不够明确，为公平税负，加强征管，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关规定，现就个人所得税若干政策执行口径问题通知如下：

一、《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函〔2002〕629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行。

二、关于董事费征税问题

（一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。

（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

（三）《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1996〕214号）第一条停止执行。

三、关于华侨身份界定和适用附加费用扣除问题

（一）华侨身份的界定

根据《国务院侨务办公室关于印发〈关于界定华侨外籍华人归侨侨眷身份的规定〉的通知》（国侨发〔2009〕5号）的规定，华侨是指定居在国外的中国公民。具体界定如下：

1.“定居”是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。

2.中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。

3.中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。

（二）关于华侨适用附加扣除费用问题

对符合国侨发〔2009〕5号文件规定的华侨身份的人员，其在中国工作期间取得的工资、薪金所得，税务机关可根据纳税人提供的证明其华侨身份的有关证明材料，按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十条规定在计算征收个人所得税时，适用附加扣除费用。

四、关于个人转让离婚析产房屋的征税问题

（一）通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。

（二）个人转让离婚析产房屋所取得的收入,允许扣除其相应的财产原值和合理费用后,余额按照规定的税率缴纳个人所得税；其相应的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例。

（三）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税，其购置时间按照《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）执行。

国家税务总局

3.财税〔2009〕31号关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知 篇三

习报酬有关所得税政策问题的通知 财税【2006】第107号2006年11月01日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《国务院关于大力发展职业教育的决定》(国发〔2006〕35号)有关要求，为促进教育事业发展，现对企业支付中等职业学校和高等院校实习生报酬有关所得税政策问题明确如下：

一、凡与中等职业学校和高等院校签订三年以上期限合作协议的企业，支付给学生实习期间的报酬，准予在计算缴纳企业所得税税前扣除。具体征管办法由国家税务总局另行制定。

对中等职业学校和高等院校实习生取得的符合我国个人所得税法规定的报酬，企业应代扣代缴其相应的个人所得税款。

二、本通知所称中等职业学校包括普通中等专业学校、成人中等专业学校、职业高中(职教中心)和技工学校；高等院校包括高

等职业院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

三、本通知自2006年1月1日起执行。请遵照执行。

4.财税〔2009〕31号关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知 篇四

京财税[2010]2948号

各区县财政局、国家税务局、地方税务局、科学技术委员会，中关村示范区各园区管委会，市地方税务局直属分局，各有关单位：

为支持中共村科技园区建设国家自主创新示范区，财政部、国家税务总局下发了《对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知》（财税〔2010〕81号，以下简称81号文件）、《对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知》（财税〔2010〕82号，以下简称82号文件）、《对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关股权奖励个人所得税试点政策的通知》（财税〔2010〕83号，以下简称83号文件）等三个文件。为贯彻落实中关村示范区（以下简称示范区）试点税收政策，现将上述文件转发给你们，并补充如下具体管理办法和工作要求，请一并遵照执行。

一、关于企业所得税试点政策

（一）为方便企业享受优惠政策，对于符合条件的中关村示范区科技创新创业企业，可在规定期限内向主管税务机关申请一次性备案，享受示范区试点税收政策。企业所得税归属国家税务局管理的，应按照市国税局有关减免税管理工作的规定执行，企业所得税归属地方税务局管理的，应按照《北京市地方税务局关于印发<企业所得税减免税备案管理工作规程（试行）>的通知》（京地税企〔2010〕39号）的有关规定执行。

（二）企业申请备案时，应附送以下资料：

1、《中关村示范区科技创新创业税收政策综合备案表》；

2、高新技术企业证书（复印件）；

3、中关村示范区各园区管委会出具的《中关村国家自主创新示范区企业在园区内在册证明》；

4、符合81号文件规定的，还应报送该文件第十一条规定的资料，其中，主管税务机关要求提供科技部门鉴定意见的，市级科技部门在出具《企业研究开发项目鉴定意见书》中的“鉴定意见”时，应明确“该研发项目符合81号文件规定的条件和领域范围”；

5、符合82号文件规定的，还应报送《中关村国家自主创新示范区科技创新创业企业职工教育经费税前扣除政策执行情况表》。

二、关于个人所得税试点政策

（一）83号文件第一条所称分期缴纳个人所得税，是指获得股权奖励的技术人员按照实际发生的股权转让次数，在每次取得股权转让收益后缴纳个人所得税。

（二）根据83号文件精神，企业技术人员享受分期缴纳个人所得税政策，应由奖励单位在股权奖励次月7日内持下列资料向主管税务机关报备：

1、高新技术企业证书（复印件）；

2、中关村示范区各园区管委会出具的《中关村国家自主创新示范区企业在园区内注册证明》；

3、纳入示范区股权激励试点工作范围，并按照示范区股权激励试点工作要求，经有关部门批准或备案的奖励单位股权奖励方案和获奖技术人员名单；

4、《中关村国家自主创新示范区科技创新创业企业股权奖励个人情况表》。

（三）奖励单位应依法履行代扣代理税款义务，走在股权奖励发生次年3月31日前，填写《中关村国家自主创新示范区科技创新创业企业股权奖励个人变化情况表》（附件8），并报送主管税务机关备案。

三、各有关部门应加强宣传辅导，及时为企业出具相关证明；主管税务机关应在税收政策落实的过程中，加强对技术人员获得奖励情况、缴纳个人所得税情况、研发费加计扣除情况以及职工教育经费税前扣除情况的备案管理，做好纳税服务。

四、本通知自2010年1月1日起至2011年12月31日止执行。

北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局 北京市科学技术委员会 中关村科技园区管理委员会 二○一○年十二月三十一日

对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关研究开发费用加计扣

除试点政策的通知

对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知

财税[2010]81号

北京市财政局、国家税务局、地方税务局：

为支持中关村科技园区建设国家自主创新示范区（以下简称示范区），根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第516号）、《国务院关于同意支持中关村科技园区建设国家自主创新示范区的批复》（国函[2009]28号）等有关规定，经国务院批准，现就示范区内科技创新创业企业进行完善研究开发费用加计扣除政策试点的有关问题通知如下：

一、本通知适用于示范区内的科技创新创业企业（以下简称企业），即注册在示范区内、实行查账征收、经北京市高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业。

二、本通知所称研究开发活动，是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对北京市相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

三、企业在示范区内从事《国家重点支持的高新技术领域》、国家发展改革委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》和中关村国家自主创新示范区当前重点发展的高新技术领域规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，以及依照国务院有关主管部门或者北京市人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费以及运行维护、调整、检验、维修等费用。

（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（六）专门用于中间试验和产品试制的不构成固定资产的模具、工艺装备开发及制造费，以及不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

（七）勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费。

（八）研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用。

四、对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。

五、对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。

六、企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：

（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。

（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

七、法律、行政法规和财政部、国家税务总局规定不允许在企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。

八、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

九、企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本通知附件的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。

十、企业应于年度终了办理企业所得税汇算清缴申报时向主管税务机关报送本通知规定的各项资料。企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具年度可加计扣除研究开发费用专项审计报告或鉴证报告。

企业申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供市级科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。

十一、企业申请研究开发费用加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：

（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

（三）《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》（附件1）、《企业年度研究开发费用汇总表》（附件2）。

（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

（五）委托、合作研究开发项目的合同或协议。

（六）主管税务机关要求提供科技部门鉴定意见的，应提供市级科技部门出具的《企业研究开发项目鉴定意见书》（附件3）。

（七）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

十二、企业实际发生的研究开发费用，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本通知的规定实行加计扣除。

十三、企业研究开发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。

十四、企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费用，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。

十五、企业集团采取合理分摊研究开发费用的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研究开发费用不得加计扣除。

十六、企业集团采取合理分摊研究开发费用的，企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研究开发费用的分摊方法。

十七、企业集团采取合理分摊研究开发费用的，企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。

十八、税企双方对企业集团集中研究开发费用的分摊方法和金额有争议的，如有关企业集团成员公司分别设在北京市和其他省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照国家税务总局的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费用；有关企业集团成员公司均设在北京市行政区域内的，企业按照北京市税务机关的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费。

十九、本通知自2010年1月1日起至2011年12月31日止执行。

对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关职工教育经费税前扣

除试点政策的通知

财政部 国家税务总局对中关村科技园区 建设国家自主创新示范区有关职工教育

经费税前扣除试点政策的通知

财税[2010]82号

北京市财政局、国家税务局、地方税务局：

为支持中关村科技园区建设国家自主创新示范区（以下简称示范区），根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第516号）、《国务院关于同意支持中关村科技园区建设国家自主创新示范区的批复》（国函[2009]128号）等有关规定，经国务院批准，现就示范区内科技创新创业企业职工教育经费税前扣除试点政策通知如下：

一、自2010年1月1日起至2011年12月31日止，对示范区内的科技创新创业企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

二、本通知第一条所称科技创新创业企业，是指《财政部国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知》（财税[2010]81号）第一条规定的高新技术企业。

请遵照执行。

财政部办公厅

二〇一〇年十月十五日

对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关股权奖励个人所得税

试点政策的通知

财政部 国家税务总局对中关村科技园区 建设国家自主创新示范区有关股权奖励

个人所得税试点政策的通知

财税[2010]83号

北京市财政局、国家税务局、地方税务局：

经国务院批准，现将中关村科技园区建设国家自主创新示范区（以下简称示范区）有关股权奖励个人所得税试点政策通知通知如下：

一、对示范区内科技创新创业企业转化科技成果，以股份或出资比例等股权形式给予本企业相关技术人员的奖励，技术人员一次缴纳税款有困难的，经主管税务机关审核，可分期缴纳个人所得税，但最长不得超过5年。

二、本通知第一条所称的科技创新创业企业，是指注册在示范区内、实行查账征收、经北京市高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业。

三、本通知第一条所称的企业相关技术人员，是指企业重要的技术人员和企业主营管理人员，包括以下人员：

1、对企业科技成果研发和产业化作出突出贡献的技术人员，包括企业内关键职务科技成果的主要完成人、重大开发项目的负责人、对主导产品或者核心技术、工艺流程作出重大创新或者改进的主要技术人员，高等院校和科研院所研究开发和向企业转移转化科技成果的主要技术人员。

2、对企业发展作出突出贡献的经营管理人员，包括主持企业全面生产经营工作的高级管理人员，负责企业主要产品（服务）生产经营合计占主营业务收入（或者主营业务利润）50%以上的中、高级经营管理人员。

四、对技术人员的股权奖励，且按照现行有关政策规定计算在收个人所得税股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定。

五、技术人员获得股权后再转让时，对转让的差价收入，即转让收入高于获得时的公平市场价格的部分，应按照“财产转让所得”适用的规定计算征收个人所得税。

六、在2010年1月1日至2011年12月31日期间经有关部门批准获得股权奖励的技术人员，可享受上述延期纳税的优惠。

七、请北京市根据以上规定研究制定对技术人员股权奖励延期纳税的具体管理办法。

5.财税〔2009〕31号关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知 篇五

财税[2011]118号

北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、山东、青岛、河南、陕西、甘肃、宁夏、新疆、青海省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为保障居民供热采暖，经国务院批准，现将“三北”地区供热企业(以下称供热企业)增值税、房产税、城镇土地使用税政策通知如下：

一、自2011年供暖期至2015年12月31日，对供热企业向居民个人(以下称居民)供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。

免征增值税的采暖费收入，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定单独核算。通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。

本条所述供暖期，是指当年下半年供暖开始至次年上半年供暖结束的期间。

二、自2011年7月1日至2015年12月31日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。

对既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业，按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例免征房产税、城镇土地使用税。

三、本通知所述供热企业，是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。

四、本通知所称“三北”地区，是指北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区、辽宁省、大连市、吉林省、黑龙江省、山东省、青岛市、河南省、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区。

财政部 国家税务总局

6.财税〔2009〕31号关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知 篇六

黔国资通产权﹝2009﹞31号

贵阳市国资委、其他市（州、地）经贸委（局），各监管企业，贵州阳光产权交易所：

按照国家六部委关于企业国有产权转让实行年度监督检查的要求，我委将组织开展2008年企业国有产权转让监督检查工作。现就做好此次监督检查工作通知如下：

一、加强领导，精心组织，切实开展检查工作

开展企业国有产权转让监督检查，是宣传贯彻落实《中华人民共和国企业国有资产法》及国家有关企业国有资产监管规定，加强企业国有资产监管，规范国有资产监管和企业国有产权转让工作，防止国有资产流失，促进国有资本调整、企业改革发展及国有资产保值增值的重要措施。各单位、企业要加强领导，精心组织，明确措施，落实责任，在对2008年发生的企业国有产权转让项目进行认真梳理和分析的基础上，按检查的内容和要求，切实做好自查工作，对自查中发现的不规范做法和问题，进行认真整改，并及时向我委报告自查工作情况。

二、监督检查的范围和对象

监督检查的范围和对象主要是2008年企业及其各级子企业的国有产权转让情况；产权交易机构的规范操作情况；各地区企业国有产权转让工作情况。必要时可延伸对2008年以前的转让项目进行检查。

三、监督检查内容

（一）企业国有产权转让监督检查内容。

1、企业国有产权转让是否进行可行性研究论证，是否制定转让方案，是否有利于国有资本调整和企业改革发展。标的企业属于国民经济关键行业、重要领域的，企业国有产权转让后，是否保持国有控股地位；

2、企业国有产权转让是否按规定履行有关内部决策、批准程序，是否存在越权批准和违规操作问题；

3、企业国有产权转让是否按规定在国资监管机构选择确定的产权交易机构中进行；

4、进行协议转让的企业国有产权转让项目是否符合国家有关规定，是否报经我委批准，操作是否规范；

5、企业国有产权转让是否按有关规定进行评估备案（或核准）；涉及企业改制的国有产权转让项目是否制订改制方案，改制方案的制订和批准、清产核资、财务审计、资产评估是否规范；是否存在干预中介机构独立、公平执业的问题；

6、企业国有产权转让是否按规定收取转让价款，转让价款的使用是否符合国家有关规定，按规定应当纳入国有资本经营预算管理的是否纳入；有关职工安置、社会保险等有关费用，是否存在在评估作价之前从拟转让的国有净资产中先行扣除或者从转让价款中进行抵扣，以及其他违规进行打折、优惠的问题；

7、企业国有产权转让涉及划拨土地使用权转让和国家出资形成的探矿权、采矿权转让等是否符合国家相关规定，是否经过相关部门批准；

8、企业国有产权向管理层转让是否符合国家相关规定，是否报经国资监管机构批准，有无违规操作问题；

9、企业国有产权转让中涉及的职工劳动关系的处理是否符合国家有关政策规定，职工安置方案是否经职代会审议通过，是否经劳动保障行政部门批准，职工安置事项是否落实，职工合法权益是否得到维护；

10、企业国有产权转让有关后续事项是否按规定进行规范完善并落实到位；

11、其他有关情况。

（二）对产权交易机构的监督检查内容，按《关于做好2007年企业国有产权转让监督检查工作的通知》（黔国资通产权〔2008〕16号）执行。重点对企业国有产权交易项目的规范操作、信息披露渠道和竞价率情况，以及产权交易机构分支机构的规范操作情况进行监督检查。

四、监督检查方式

（一）自查自纠。3月20至31日，各地区、企业、产权交易机构对照国家有关规定、按本通知要求进行自查，凡不符合国家有关规定的企业国有产权转让事项、不规范的做法，应立即整改纠正，并于2009年4月15日前如实将监督检查工作情况及《2009年度企业国有产权转让情况统计汇总表》书面报告我委，同时作好接受重点监督检查的工作准备。

（二）重点进行监督检查。2009年4月15日起，我委将根据所掌握的企业国有产权转让情况、产权交易机构有关情况，以及信访、举报等情况，确定重点范围和对象，进行重点监督检查，并提请有关部门对存在的问题进行严肃查处。