所得税退税流程

所得税退税流程（精选10篇）

1.所得税退税流程 篇一

一、“免、抵、退”税额的计算

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额- (当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额) -上期留抵税额

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价× (出口货物征税率-出口货物退税率)

当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

1.如果计算的当期应纳税额大于零, 表明当期出口应退的进项税额不足抵顶内销货物应纳税额, 当期仍有需要缴纳的税额。在这种情况下, 无期末留抵税额。免抵退税额=依公式计算的结果, 应退税额=0

2.当计算的当期应纳税额小于零 (即当期有留抵税额) 时, 可能存在以下两种情况:

(1) 如果“当期应纳税额的绝对值”小于或者等于“当期免抵退税额”, 则实际退税额以“当期应纳税额的绝对值”为限。

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

(2) 如果“当期应纳税额的绝对值”大于或者等于“当期免抵退税额”, 当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

二、会计核算

税法规定:生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。逾期不申报的, 除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外, 不再受理该笔出口货物的退 (免) 税申报。因此生产企业应在货物出口90日内做会计处理。

生产企业出口货物必须以出口发票上的FOB价作为计税依据申报计算“免、抵、退”税。如采用到岸价 (CIF) 或成本加运费价 (CFR) 成交的, 应扣除按照会计制度规定允许冲减的运费、保费、佣金等。若申报扣除数与实际支付数有差额的, 按实际支付数调整。

实现收入:

借:应收账款—出口业务

贷:产品销售收入—出口业务不得免征和抵扣税额进成本:

借:主营业务成本———进项税转出

贷:应交税金———应交增值税—进项税金转出收到出口货款:

借:银行存款

贷:应收账款—出口业务

支付运费、佣金等:

借:应收账款—出口业务

贷:银行存款冲减收入 (红字) :

借:应收账款—出口业务

贷:产品销售收入—出口业务

依据税务部门审核通过的出口货物免、抵、退税申报表:

借:应收补贴款 (有退税时)

借:应交税金—应交增值税 (出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金—应交增值税 (出口退税)

三、纳税申报

企业的纳税申报行为分为增值税纳 (免抵) 税和免、抵、退税纳税申报。

1.出口退税前提

(1) 出口产品属于增值税范围的产品;

(2) 必须报关离境。以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准;

(3) 必须在财务上做出口销售;

(4) 必须收汇并已核销。

2.出口退税程序

生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后, 按规定于次月增值税法定纳税申报期向税务机关的征税部门办理增值税纳税申报及出口货物免、抵、退税申报。

(1) 企业首先应在增值税纳税申报期内做增值税纳税申报, 填写《增值税纳税申报表》及其附表;注意如下事项:

1) 当月享受免抵退税政策的出口产品的销售额填入《增值税纳税申报表》 (第7栏) 免、抵、退办法出口货物销售额;

2) 增值税纳税申报附列资料“免抵退办法出口货物不得抵扣进项税额” (第18栏) 按当期全部 (包括单证不齐全部分) 免抵退出口货物销售额与征、退税率之差的乘积计算填报;

3) 《增值税纳税申报表》“免抵退税货物应退税额” (第15栏) 按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”栏填报。

(2) 出口货物“免、抵、退”税申报。实行“免、抵、退”税办法的生产企业必须在每月1-15日内对当期 (以增值税纳 (免、抵) 税申报期为基准) 及收齐的前期出口单证进行“免、抵、退”税申报。

1) 生产企业将当期在财务上做销售的全部出口明细 (按出口报关单) 录入退税申报系统, 生成明细申报数据, 对单证不齐无法填报的项目暂不录入, 并做相应的单证不齐标志 (缺少报关单的单证不齐标志为B, 缺少核销单的单证不齐标志为H, 缺少代理证明的单证不齐标志为D, 缺少两种单证以上的, 同时填列两个以上字母) , 对该条出口信息的其他项目有关数据按出口发票上列明的金额并扣除支付的运费和保险费后录入。

2) 对前期出口货物单证不齐, 当期收集齐全的, 应在当期“免、抵、退”税申报时单独录入, 一并申报, 生成明细申报数据, 参与当期免抵退税的计算。

3) 在生成明细申报数据之后, 在“增值税申报表项目录入”中录入增值税申报表中的相关项目, 生成申报汇总表。

4) 将计算机申报生成的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》 (一式五份) 、计算机申报生成的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》 (一式四份) 、经基层税务管理部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》 (一式两份) 、连同税务机关统一印制的出口商品专用发票、出口报关单 (出口退税联) 及其他出口退税附送材料一并上交基层退税部门进行初审, 审核通过, 征税机关负责人审批签字后, 连同企业申报数据上报主管退税机关审批。

由于生产企业出口应退税额与免抵税额与企业《增值税纳税申报表》中的应纳税额有关。当企业的应纳税额为负数时, 涉及到应退税额 (这部分金额企业要在次月上交到税务部门) 。而出口退税的税款实行计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划, 同国家税务总局分配下达给各省 (区、市) 执行, 因此审批了的应退税额实际退到企业的时间要由税务部门来确定。正常情况下, 生产企业实际交纳税款的月份一定多于有留抵税额的月份。因此, 可以采取变通的办法:在有留抵税额时, 在出口退税申报有效期内, 将实际已收齐单证的出口货物, 做成单证不齐, 不计算应退税额。待次月企业应纳税额为正数时, 再做成单证收齐, 用出口货物免抵退税额直接抵顶内销产品应纳税额, 避免增加企业流动资金的紧张程度。

3.出口退税附送材料

(1) 报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续, 以便海关凭此查验和验放而填具的单据。

(2) 出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证, 是外商购货的主要凭证, 也是出口企业财会部门凭此记账做出口产品销售收入的依据。

(3) 结汇水单或收汇通知书。

(4) 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品, 凡以到岸价CIF结算的, 还应附送出口货物运单和出口保险单。

(5) 出口收汇已核销证明。

(6) 与出口退税有关的其他材料。

4.出口退税备案工作

2.企业所得税退税帐务处理 篇二

某司属西部新办交通运输企业，享受“老、少、边穷”政策，开业前三年，企业所得税全额减免。但自开运输发票政策于开业一年多以后得以批准，自开票之前运输发票由地方税务局代开，开票同时税务局征收所有税种(包括企业所得税)，该企业于第二年向地税务局申请退还企业所得税。请问老师以下两种处理方法正确吗?

第一种：

1、代开票时，计提企业所得税

借：所得税

主营业务税金及附加

贷：应交税金-所得税

-营业税

-城建税

-其他应交款-教育费附加

2、交税时，借：应交税-所得税

-营业税

-城建税

-其他应交款-教育费附加

贷：银行存款

3、第二年收到税务局退回的企业所得税时，借：银行存款

贷：所得税

第二种：

1、自开票时，不计提所得税

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金-营业税

-城建税

-其他应交款-教育费附加

2、交税时，借：应交税-所得税

-营业税

-城建税

-其他应交款-教育费附加

贷：银行存款

3、第二年收到税务局退回的企业所得税时，借：营业外收入-补贴收入

贷：应交税-所得税

上面两种处理办法正确吗?如不，请问老师这个过程该如何处理?

答：您第一种处理比较合理，但有一点，对于税务机关的退还所得税，应当先通过应交税费——应交所得税过渡处理，做：

借：应交税费——应交所得税

贷：所得税费用

借：银行存款

贷：应交税费——应交所得税

3.所得税退税流程 篇三

2010-07-08 16:44:1

4一、适用范围

纳税人在进行2008年度、2009年度企业所得税年终汇算清缴后产生多缴税金的，请按以下程序办理。

二、提交资料

1、按总分机构汇总缴纳企业所得税的企业

（1）《北京市海淀区国家税务局退税申请审批表》一式二份。（参见填写建议）

（2）企业所得税年度申报表主表复印件一份。(最后一次申报的)

（3）每季度《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》复印件一份；如企业已纳税额与分配额不符的还需要纳税人提供说明一份；

（4）退税所属年度缴纳企业所得税税款《税收通用缴款书》或《银行电子缴税付款凭证》复印件一份。（按总机构、分支机构分别装钉）

2、其他企业（手续简化，仅提交此表）

《北京市海淀区国家税务局退税申请审批表》一式二份。（参见填写规范）《北京市海淀区国家税务局退税申请审批表》填写建议

1、填报内容按年度填写，不得涂改。

2.退税种类：汇算清缴退税

3.联系电话：请填写手机号码

4.开户行及账号：缴税账号

5.预算科目：按税票填写，如参加税银联网，请空缺

6.税票号码：18位机打号码

7.如果《北京市海淀区国家税务局退税申请审批表》中“原缴款书”栏内容填写不下，可另附A4纸（一式二份）按同样格式内容填写打印加盖公章。

8.退税原因：请选择如下情况中的一种

(1)当年利润亏损

我公司在××年度企业所得税年终汇算清缴中,全年利润亏损,年度申报后纳税调整后所得为×元,实际应缴所得税额0元，本年累计实际已预缴的所得税额×元，本年应退的所得税额×元，现申请退税。

(2)弥补以前亏损

我公司在××年度企业所得税年终汇算清缴中，弥补××年度亏损额×元后，实际应缴所得税额×元，本年累计实际已预缴的所得税额×元，本年应退的所得税额×元，现申请退税。

(3)由于开始享受减免税

我公司在××年度企业所得税年终汇算清缴中，由于取得××（减免税类型）减免税备案登记书（或减免税批复），同意我公司自××年×月×日至××年×月×日享受免征企业所得税（或减征收企业所得税、或减按15%税率征收企业所得税）。全年应缴所得税额×元，减免企业所得税×元，实际应缴所得税额×元，本年累计实际已预缴的所得税额×元，本年应退的所得税额×元，现申请退税。

(4)汇算退税（非以上三种）

我公司在××年度企业所得税年终汇算清缴中，实际应缴所得税额×元，本年累计实际已预缴的所得税额×元，本年应退的所得税额×元，现申请退税。

渊深海阔 14:20:58

发布日期：2009-07-0

3第九税务所办理软件产品增值税即征即退须知

软件产品即征即退—软件退税

办理软件产品即征即退手续时请到二楼1、2号窗口办理

一、办理即征即退手续需提交的资料：

1.《北京市海淀区国家税务局退税申请审批表》一式两份。

2.《软件产品、集成电路产品增值税即征即退申请表》一式一份。（可下载）

3.与当月退税软件产品相关的《软件产品即征即退审核确认表》复印件一式一份。

4.当月《增值税纳税申请表》复印件一式一份。

5.当月即征即退货物与劳务收入已入库的《税收通用缴款书》第一联复印件一式一份或电子缴款付款凭证复印件一份，要求银行印戳缴款日期清晰。

6.携带当月即征即退货物与劳务收入已入库的《税收通用缴款书》原件第一、六联或电子缴款付款凭证原件，已备税务机关审核。

7.上报当月即征即退软件产品相关明细账复印件：产品销售收入—软件收入；应交税费—应交增值税—销项税额、应交税费—应交增值税—未交增值税；应交税费—应交增值税—转出未交增值税；应交税费—未交增值税；若企业当月产生软件产品进项税额，还应提供应交税费—应交增值税—进项税额、进项税额转出等账页复印件一份。

8.税务机关要求的其他资料。

二、办理软件产品即征即退注意事项

（一）开据发票注意事项

根据北京市国税局京国税[2000]第187号文件第一条第四款“对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备或其他货物一并销售的软件产品，应对软件产品的销售额单独开具销售发票。”

企业取得软件产品销售收入开具发票时，要求软件产品名称要与《软件产品增值税即征即退审核确认表》（以下简称确认表）上的名称完全一致；培训费、维护费开具发票时，要在发票上注明某软件产品的培训费或维护费，且软件产品名称要与确认表上的名称完全一致。

（二）核算注意事项

根据京国税[2000]第187号文件和京国税[1999]第183号文件及财税字[1999]第273号文件规定，享受增值税软件产品即征即退优惠政策的企业在核算时，对当期软件产品业务的部分，应单独设立“销售收入”、“应交税费”等明细账，与一般货物业务应分开记账。进项税额也应将一般货物和软件产品分开核算，不得将一般货物的进项税额在软件产品中抵扣，也不得将软件产品的进项税额在一般货物中抵扣。

（三）纳税申报注意事项

1.企业应按照《增值税暂行条例》第二十三条规定的纳税期限进行纳税申报，并及时足额上缴应纳税额，不得因税款上缴入库不及时而产生滞纳金。《增值税纳税申报表》第33行“欠缴税额”一项必须为零。

2.企业在纳税申报时应注意，在填写《增值税纳税申报表》时，对“一般货物及劳务”及“即征即退货物及劳务”两列，应分别填写相应申报内容，享受即征即退软件产品要在《增值税纳税申报表》“即征即退货物及劳务”中进行申报，其产生的应纳税额可按规定申请增值税即征即退，未分别填报或申报数据不实的，不得享受增值税即征即退。

（四）申请退税注意事项

1.企业在填写《北京市海淀区国家税务局退税申请审批表》（以下简称审批表）、《软件产品、集成电路产品增值税即征即退申请表》（以下简称申请表）时，应仔细核对开户银行、开户账号和缴税金额等项目（应与《税收通用缴款书》相符），正确填写企业退税金额和退税原因。

已办理即时缴税业务的企业须带《电子缴税付款凭证》原件及复印件，因《电子缴款付款凭证》上无预算科目及征收品目，企业须在缴款凭证复印件上注明原缴款书上的预算科目及征收品目。

2.《软件产品、集成电路产品增值税即征即退申请表》中“申请退还增值税款的产品名称”要与已审批的《软件产品即征即退审核确认表》上的产品名称一致；多个软件产品同时申请退税的，由企业在《软件产品即征即退审核确认表》复印件上自行编号，应与《软件产品、集成电路产品增值税即征即退申请表》中所填报的软件产品编号相对应，软件产品名称不可缩写，如退税软件产品较多，申请表中填写不下的，可另附清单（在申请表申请退还增值税

款的产品名称一栏中注明“详见清单”字样）。

3.软件产品名称变更与《软件产品即征即退确认表》上的名称不符的，应及时办理重新确认手续，未重新办理确认手续的企业不予办理退税。

4.《北京市海淀区国家税务局退税申请审批表》须到国税九所领取；

《软件产品、集成电路产品增值税即征即退申请表》（见附件）可中关村网站上下载使用。也可《软件产品、集成电路产品增值税即征即退申请表》到205房间领取，也可以网上下载。

5.申请软件产品退税的企业，要按照即征即退的原则，当月取得的软件产品收入，应在次月纳税申报期内及时足额缴纳税款。申请软件产品退税应在税款入库后五个工作日后和纳税期限结束后开始，不得延误和跨月办理软件产品退税手续。

6.每月具体受理申请日期及流程见海淀国税局网站连接第九税务所平台。

7.企业提供的复印件要求字体清晰可辨，不得折叠，注明 “与原件相符”字样，并逐页加盖企业公章；企业填报的各类申报资料要求内容真实、可靠、完整，字迹工整，不得涂改。

8.《北京市海淀区国家税务局退税申请审批表》、《软件产品、集成电路产品增值税即征即退申请表》需使用碳素签字笔填写。

9、《软件产品、集成电路产品增值税即征即退申请表》请到本网站下载中心下载。

二○○九年七月三日

渊深海阔 14:21:38

第九税务所申请软件产品增值税即征即退税务认定须知

根据北京市国家税务局2000年第187号文件规定，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，可享受即征即退的优惠政策。企业自取得自有软件产品的相关资质后，须申请办理税务认定手续，经审批合格后，可享受软件产品增值税即征即退优惠政策。

软件产品即征即退---税务认定

（一）办理软件产品即征即退税务认定需下载资料：

凡申请软件产品即征即退税务资格认定的企业，具备增值税一般纳税人资格，且软件产品已取得《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》或京国税（2000）187号文件

中明确的认定范围，需下载以下资料和提供相关资料，于每月受理申请软件产品即征即退工作结束后至月底期间到205房间，办理“软件产品即征即退”税务资格认定手续。

企业下载并填写《软件产品即征即退审核确认表》（下载附件一）一式二份。

（二）办理软件产品即征即退税务认定需报送资料

1.《软件产品即征即退审核确认表》一式二份。

2.《增值税一般纳税人资格证书》复印件一份。

3.《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》复印件一份。

以上报送资料经税务机关审核认定后，企业可在次月21日至当月月底前，到205房间领取已审批的《软件产品即征即退审核确认表》，按审批的《软件产品即征即退审核确认表》中

（三）办理软件产品即征即退税务认定注意事项

1.《软件产品即征即退审核确认表》和《税务认定申请审批表》各栏次需填写齐全，《软件产品即征即退审核确认表》中的“申请实行即征即退纳税起始日期”由税务机关填写。

2.《软件产品即征即退审核确认表》，（加盖企业公章，并在右上角加盖代码章，注明第几次办理）。

3.《软件产品即征即退审核确认表》中的“申请软件名称”，要与《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》登记的软件名称相符（包括：软件名称、版本、简称）；“软件产品鉴定日期”以《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》右下角的日期为准。

4.以上办理软件产品即征即退税务认定报送的资料及复印件，一律使用A4复印纸，复印件需注明 “与原件相符”字样，并加盖企业公章，复印件需字体清晰可辨，不得折叠，填报内容保证真实、可靠、完整，字迹工整，不得涂改。如审核时发现填报内容不符将不予受理即征即退税务认定手续。

5.企业著作权证书内容发生变化后需到税务机关重新办理软件产品即征即退认定手续。若软件产品内容与《软件产品即征即退审核确认表》不符的，不予办理退税手续。

6．《软件产品即征即退审核确认表》、《电子出版物即征即退审核确认表》请到本网站下载中心下载。

二○○九年七月三日

冯湘 14:28:44

怎么把对话复制下来粘贴到文档里呀

渊深海阔 14:30:23

点中后按右键复制不就可以了吗

渊深海阔 14:31:07

远程控制秘书

冯湘 14:31:17

复制到外面的文档里好像不行，你没事干，帮着试试吧

渊深海阔 14:31:22

4.出口退税流程 篇四

一、开具出口发票

打开国税申报系统开具出口发票

点击进入电子发票，开具出口发票。电子发票模块密码：123456

二、电子口岸报关单报送

当报关单退下来的时候，一般电子口岸已经有数据。打开中国电子口岸首页 http:///asone/

登录系统

5.房屋退税流程（模版） 篇五

三、为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法为：

（一）个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳。税务机关在收取纳税保证金时，应向纳税人正式开具“中华人民共和国纳税保证金收据”，并纳入专产存储。

（二）个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额（原住房为已购公有住房的，原住房销售额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益，下同）的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。

（三）个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。

（四）个人在申请退还纳税保证金时，应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他有关证明材料，经主管税务机关审核确认后方可办理纳税保证金退还手续。

（五）跨行政区域售、购住房又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金。

因此，个人在申请退还纳税保证金时，一、应向主管税务机关提供资料

1、合法、有效的售房合同

2、合法、有效的购房合同

3、售房时中华人民共和国纳税保证金收据

经主管税务机关审核确认后方可办理纳税保证金退还手续。

二、退税数额

因购房金额评估价13万小于原住房销售额评估价14万，退还纳税保证金2600元。参考于回答者： anrinima

6.所得税退税流程 篇六

为鼓励相关产业发展,国家制定了一系列增值税即征即退、先征后退、先征后返优惠政策,在旧的所得税规定下,这些退税基本作为免税所得管理,基层管理比较容易。而新企业所得税法实施后,由于相关规定发生了较大变化,加之一些配套措施未能及时出台,各地国地税以及国税系统内部对这些增值税退税如何处理出现了分歧。本文试就增值税退税在企业所得税征管中如何处理作一些探索。

一、增值税主要退税类型

根据初步统计,当前常见的增值税退税有以下几种:

1、出口企业退税:指对出口货物退还已经征收的增值税。

2、软件企业退税:对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,XX年前对实际税负超过3%的增值税部分即征即退,返还的税款专项用于企业的研究开发软件产品和扩大再生产。

3、福利企业退税:按企业实际安置残疾人员的人数定额退还增值税,每位残疾人员每年可退还增值税的限额为万元。

4、模具,数控机床,铸锻件退税:模具生产企业生产销售的模具产品可按实际缴纳税额返还70%,返还的税款专项用于模具产品的研究开发。数控机床企业生产销售的数控机床产品可按实际缴纳增值税额退还50%,退还的税款专项用于企业的技术改造、数控机床产品的研究开发等方面。专业铸锻企业生产销售的铸锻件,可按实际缴纳增值税额返还35%,返还的税款专项用于企业的技术改造和铸锻件产品的研究开发。

5、宣传文化事业退税:对符合《关于继续实行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[XX]147号)条件的刊物,业务或新华书店实行增值税退税,退还的增值税税款应专项用于技术研发、设备更新、网点建设和信息系统建设等方面。

6、再生资源退税:以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳,以垃圾为燃料生产的电力或热力,以煤炭开采中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油,以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土,采用旋窑法工艺生产并且掺兑废渣比例不低于30%的水泥实行增值税即征即退;对以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉,对燃煤发电厂及各类企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品,以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气,以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力,利用风力生产的电力,部分新型墙体材料产品实行即征即退50%的增值税政策;对纳税人销售的以三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣等4类农林剩余物为原料自产的综合利用产品实行增值税即征即退办法。

7、核电退税:核力发电企业生产销售电力产品,自核电机组正式商业投产次月起15个内,统一实行增值税先征后退政策,增值税退税款应专项用于还本付息,不征收企业所得税。

8、物回企业退税:对物回企业XX年销售再生资源实现的增值税,按70%的比例退回给纳税人;对其XX年销售再生资源实现的增值税,按50%的比例退回给纳税人。

二、基层对增值税退税在所得税中如何处理的主要观点

由于增值税退税在所得税中如何处理的相关政策不够明确,目前基层除对出口退税不计入所得税收入总额外,对其他类型的增值税退税如何处理的分歧较大。第一种观点是将增值税退税全部作为免税收入;第二种观点是将文件明确规定用途的软件企业、模具、数控机床、铸锻件、宣传文化事业和核电退税作为免税收入处理,未规定用途的作为所得税不征税收入;第三种观点是将文件明确规定用途的增值税退税作为所得税免税收入,未规定用途的在所得税上进行征税;第四种观点是将文件明确规定用途的增值税退税作为所得税不征税收入处理,未规定用途的在所得税上进行征税。

由于各地对增值税退税的所得税处理理解不一,基层无所适从。如福利企业退税,我省地税部门采取免税的办法,省国税局虽答复不得做免税收入处理,但是由于政府和企业压力较大,部分地区国税局实际也采取了免税的办法,这给基层管理也带来了相应难题。

三、增值税退税在企业所得税中处理的分析

1、增值税退税不应做免税收入处理。对于免税收入,所得税法第二十六条明确规定仅限于国债利息,符合条件的权益性投资收益和符合条件的非营利组织的收入等三种,并未规定有例外条款。而目前增值税退税都不符合以上条件,也不能享受免税收入的待遇。一些税务人员提出《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税[XX]92号)规定:福利企业取得的增值税退税收入免征企业所得税。由于该优惠不属于过渡期优惠,加之与所得税法矛盾,该规定实际已经失效。

2、对于有规定用途的增值税退税应做不征税收入处理。《关于财政性资金行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[XX]151号)规定:企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额;对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入;财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款。对照该条款笔者认为:对于规定用途的软件企业,模具,数控机床,铸锻件,宣传文化事业和核电退税应作为不征税收入进行处理;而福利企业退税则比较特殊,在《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税[XX]92号)规定出台前,规定福利企业退税应用于技术改造项目投资等方面,而财税[XX]92号文件对此并未明确,由于企业的不征税收入用于支出所形成的费用,不征税收入用于支出所形成的资产计算的折旧、摊销均不得在计算应纳税所得额时扣除,所以不征税收入实质并不是税收优惠,与征税收入只存在时间性差异,而我省地税部门已将福利企业退税作为免税收入(税收优惠)处理,为减少基层工作压力,可考虑将福利企业退税作为不征税收入管理。

7.即征即退退税流程 篇七

退税业务流程

一、软件下载及使用

1.请登录北京市中兴通公司网站下载中心进行《软件产品及电子出版物信息采集软件》及操作说明，具体下载方法请参见税务所下发的下载通知；

2.软件的使用部分请参见《软件产品及电子出版物信息采集软件操作说明书》。

二、已在税务机关备案的软件产品及电子出版物信息初始化流程

1.如果您企业已存在由税务机关审批的软件退税产品，请将全部审批的软件通过《软件产品及电子出版物信息采集软件》的“软件产品信息采集”或“电子出版物信息采集”功能，依次进行添加，最后打印出全部退税产品的《软件产品即征即退审核确认表》或《电子出版物即征即退审核确认表》（注：带二维条码的），到主管税务机关减免退税岗进行产品信息的确认采集。

2.信息初始化企业所带资料：

 带有二维条码的新《软件产品即征即退审核确认表》或《电子出版物即征即退审核确认表》；  原已经在主管税务所备案的《软件产品即征即退审核确认表》或《电子出版物即征即退审核确认表》复印件。

三、新软件及电子出版物备案申请流程

1.如果您企业有新的软件产品及电子出版物需要办理退税申请，请企业务必在确认收入前到主管税务机关进行备案，经流转税科审批后方可确认收入，企业在次月完成纳税申报后方可到主管税务机关办理备案产品的退税申请；

2.办理新软件及电子出版物备案申请时所带资料：

 软件产品：

 《软件产品即征即退审核确认表》一式两份（系统打印）；

 国家版权局颁发的《计算机软件著作权登记证书》或北京市科学技术委员会颁发的《软件产品登记证书》；

 一般纳税人证书、复印件。

 电子出版物：

 《电子出版物即征即退审核确认表》一式两份（系统打印）；

 《中华人民共和国电子出版物出版经营许可证》复印件；

 一般纳税人证书、复印件；

 与出版单位签订的相关合同、复印件。

四、企业办理软件及电子出版物退税流程

1.每月企业在申报后，通过《软件产品及电子出版物信息采集软件》中“退税审批管理”添加退税申请，并打印出《北京市海淀区国家税务局退税申请审批表》、《软件产品、集成电路产品增值税即征即退

申请表》和相应的退税产品清单，到主管税务机关减免退税岗办理申请软件退税资料提交工作。

2.企业办理软件及电子出版物退税时所带资料

 《北京市海淀区国家税务局退税申请审批表》一式两份（系统打印）；

 《软件产品、集成电路产品增值税即征即退申请表》一式一份（系统打印）；

 退税所属期增值税申报表 复印件；

 税收缴款书或电子缴税凭证 复印件；

 软件产品收入明细账；

 软件产品税金明细账。

五、企业办理软件及电子出版物退税时注意事项

1.企业在申报过程中必须使用申报IC卡进行纳税申报否则将影响企业申请办理退税的审核时间；

2.在办理退税时的软件及电子出版物产品信息必须与主管税务机关备案的产品名称完全一致，否则税务机关将无法受理企业的退税申请；

8.外贸企业出口退税操作流程 篇八

外贸企业出口退税流程

文件编号：HB/GL-CW-001-A1

一 目的二

适用范围

适用外贸企业出口退税 三 权责：

3.1财务部负责本办法制定、修改、废止的起草工作。3.2总经理负责本办法制定、修改、废止的批准工作。四 出口退税概念

出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零售税率。对我公司而言，仅涉及增值税部分。五 作业内容

5.1 目前外贸企业出口贸易的方式为：一般贸易，进料加工和来料加工。目前我公司涉及一般贸易和进料加工，这两种贸易方式出口退税流程一致。外贸企业手册均无需登记，来料加工手册需到税务机关进行核销。一般贸易是按购进成品的进项税额退税、进料加工是按委托加工的加工费及辅料的进项税额退税，且退税率均为16%。出口退税网上申报目前用到擎天传输平台软件和擎天出口货物退（免）税申报管理系统软件（外贸单机版）两个软件。具体操作如下：

5.1.1申报期限规定。根据国家税务总局公告2012年第24号规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内,收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。

5.1.2 退税数据录入：在退税申报系统软件中，点击浏览树基础数据采集→退税数据采集→进出关联数据录入根据系统要求录入相关数据。

5.1.2.1出口明细数据录入：根据报关单（出口退税专用）和外销发票（税务联）依次录入→出口发票号→报关单号（21位，出口报关单号+001）→出口日期→商品代码（取商品代码前8位）→出口数量→美元离岸价→合同号

5.1.2.2进货明细录入：根据购进增值税发票进行依次录入→进货凭证号→纳税人识别号→开票日期→商品代码→数量→计税金额（不含税）→退税率及退税额系统自动生成。

5.1.3 相关数据录入之后，为保证录入的数据符合审核规范，需要进行数据一致性检查。点击数据处理→退税申请→数据一致性检查进行。勾选需要检查的数据点击审核按钮完成。若录入的数据有问题系统会给出提示。如果需要查看产生疑点的数据，可以在数据处理→退税申请→疑点调整中查看。

5.1.4 退税预申报。点击数据处理→退税申请→预申报打开数据生成界面，点击数据生成按钮，选择数据存放路径，点击确定，生成预申报电子数据。在生成电子数据后，双击擎天传输平台。点击预申报→外贸预审数据上载上传预申报数据。上传成功后，当文件状态变为审核软件已反馈，即可下载反馈文件.5.1.5读入预申报反馈数据。在申报管理系统软件点击数据反馈→读入反馈数据→退税申报反馈，打开反馈数据读入界面，读入反馈数据。读入反馈数据后将会看到相关疑点。疑点也可以通过数据反馈中的疑点调整查看。在退税过程

中，不管是否产生疑点，均需将疑点表打印出来报送税务机关。

5.1.6 正式申报及正式申报上传。预审对疑点处理后，可以进行正式申报。点击数据处理—疑点调整—正式申报，打开数据生成界面。生成退税申报数据。将生成的退税申报电子数据上传传输平台软件。进行正式申报，当文件状态变为“已读入审核软件，待审核”时，说明已经有回执文件下载。

5.1.7 打印申报表:点击数据处理→退税申请→数据打印,打印出外贸出口退税汇总表申报表、外贸企业出口退税受理回执、外贸企业出口退税出口明细申报表、外贸企业出口退税进货明细申报表。然后做出口退税审核表依次填写企业名称→所属期→开户行及账号→联系电话→出口报送单份数→外汇核销单份数→增值税专用发票份数→本期申请退税额等。

5.1.8 资料装订成册：出口退税资料装订所附资料：出口退税审核表→出外贸出口退税汇总表申报表→外贸企业出口退税受理回执→外贸预审报反馈疑点数据表→外贸企业出口退税出口明细申报表→ 外销发票（税务联）→报关单；进口货物增值税，封面用牛皮纸装订并填写好单位名称、海关代码、纳税人登记号、所属期、创汇额、申报出口额、申报退税进价金额、申报退税额、应退税额以及经手人，封面及其附报资料加盖公章；出口退税货物进货凭证装订所附资料：外贸企业出口退税进货明细申报表→增值税抵扣联，同出口退税资料一样封面及附报资料加盖公章后交国税局。

5.1.9正式申报反馈。在向国税局报送资料后半个月内，传输系统中，将会有退税正式申报反馈文件。该文件反应国家税务局实际退税情况。一般反馈一个月之后，相应退税额将会打入我公司账户。

5.1.10 申报退税成功后，凭证出口退税进货明细申报表做账务处理：

借：应收出口退税

贷：应交税金-出口退税

退税款入账后：

借：银行存款

贷：应收出口退税 六 奖惩制度

6.1 经办人因延期申报造成的损失，给予 元罚款

9.出口退税生产企业简明流程 篇九

一般贸易（有免有退）

一．免税申报数据录入（申报期限自出口之日起90天内申报时间每月1-10号

录入凭证：外销发票+出口报关单）

发票部分

1.所属期：根据出口货物申报的月份填报，共6位，前4位为年份，后2位为月份，向前递减

一个(本月填报上月)

2.申报序号：软件自动生成（可以更改）

3.出口发票号：出口货物外销发票NO后面8位流水号

4.出口日期

5.6.贸易性质：根据贸易性质码带入

7.发票总金额：将出口发票的外币总金额 * 入帐汇率转换成人民币录入。允许录入负数

8.记帐凭证号：根据入帐的会计凭证录入

9.调帐标记：由企业的实际情况录入，可录可不录

10.备注：可录可不录

报关单部分

1.序号：同一出口发票项下的申报序号，由系统自动产生，共4位，2.报关单号码：报关单上三位项号。格式为（）如果无“

代理出口证明”的情况下，必须录入，3.代理出口证明号：无出口权的委托外贸公司出口，外贸公司开具代理书编号+0+ 2位项号“，在不录入报关单号码的情况下，必须录入

4.5.商品名称：根据商品代码带入

6.计量单位：根据商品代码带入

7.出口数量：根据报关单数量录入

8.外币代码：依据报关单使用的外币代码。默认为美元，9.外币币别：根据外币代码带入

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10.外币金额：依据报关单金额录入

11.外币汇率：入帐汇率或参照申报当月中国银行外汇牌价，带入上次录入数据

12.报关单金额：外币汇率 * 外币金额（本表自动计算）

13.美元汇率：带入上次录入数据

14.美元金额：（本表自动计算）报关单金额/美元汇率

15.发票金额：人民币金额参照12录入。合计数需要与《增值税纳税申报表》中 的”免税货物销

售额"一致，16.进料手册号：从进料加工手册登记录入中选择，没有就留空。

二、免税申报数据处理

1.打印免税明细申报表

细申报表

2.生成免税数据申报数据处理——打印申报数据——免税申报（输入所属期）——打印 免税明 申报数据处理——生成申报数据——免税申报数据——选择新征管——（输入所属期）

——另存为电脑上 生成的文件名格式：SB_***_2008-08-15_CKTS_200807.XML

3.上传免税数据文件将生成的免税数据文件（1个xml文件）导入传和增值税同期申报（没有国税申报软件的用户将XML文件拷贝到U盘带到税务局申报）

退税申报流程

（录入凭证外销发票+出口报关单+收汇核销单申报时间每月1-15号）

一．退税申报数据录入

1.退税明细申报表录入——第4栏录入已申报免税的报关单号（格式同免税）输入回车键 系统

自动带入相应的免税数据信息。第8栏录入相对应的核销单号码 其他项目核对完毕选择保存。

2.纳税汇总表录入根据当期增值税纳税申报表数据录入（录入方法参照软件使用手册）

二．退税申报数据处理

1.打印退税数据申报表

申报数据处理——打印申报数据——退税申报（输入所属期、批次、选择录入的全部数据）

A

3幅面，如果需要打印成A4纸格式，可做相应的调整）（三张表格）

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2.生成退税数据文件

申报数据处理——生成上报数据——正式申报数据（输入所属期、批次、选择录入的全部数据）－选择生成数据——选择网上申报——上传成功后下载审核结果——打印正式申报回执

三.报表的装订

纳税汇总表退税明细申报表 退税汇总表 + 外销发票税务联+ 报关单出口退税联 + 核销单一起装成册送交退税部门。

进料加工（有免有退）

企业在有进料加工时，在做免税与退税之前，首先要做进料加工的手册登记和手册的明细录入。例如：企业拿到海关颁发的进料加工手册后

1、应该进入退税系统的“单证证明录入”中的“进料加工手册登记”，将进料加工手册中的基本内容录入，然后再进入“申报数据处理”中的“打印申报数据”中的“退税申报”，将进料加工手册登记的电子表格打印出来，然后进入“生成上报数据中的“正式申报数据”，将其生成电子数据后上报到国税局，此时，国税局会向企业下发一个《生产企业免税证明》。

2、手册登记完成后，在发生进料（应拿到进口报关单）的当月将“单证证明录入”中的“进料加工手册明细申报录入”里的数据根据进口报关单录入完整。然后，进入“申报数据处理”中“打印申报数据”“退税申报”将手册明细表打印出来，在进入“生成上报数据”中的“正式申报数据”里，将电子数据生成后，上报到国税局。

3、有了上面的两步后，此时便可以录入免税与退税。值得注意的是，对于进料加工来说，在免税中的“进料加工抵扣明细录入”是根据国税局颁发给企业的《生产企业免税证明》录入的；在免税和退税中的贸易性质，应该选择“进料加工”，在关单中，系统会提示选择手册号，上报的方式，和一般贸易一样。

4、在手册将要过期的时候，或者手册已用完的情况，需要进行手册的核销。具体步骤为：在“单证证明录入”中录入“进料加工手册核销录入”，然后进入“申报数据处理”的“单证申请”，可以打印“手册的核销信息”，再进入“生成上报数据”的“单证申报”中，生成“手册核销”的电子数据，然后通过网络上报到国税局。

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至此，一笔完整的进料加工，便完成了。

来料加工（只做免税）

1、来料加工手册备案

生产企业在货物进口之后，根据海关开出的生产企业来料加工手册，到退税分局备案

软件操作

打开擎天申报软件，选择单证证明录入，来料加工手册登记登记录入，根据来料加工手册上的数据进行录入，录入完毕在申报数据处理中选择打印申报数据，在选择单证申请，在单证申请表打印对话框中选择, 生产企业来料加工免税申请表,增加到打印队列，选择确定，打印出生产企业来料加工免税申请表。然后申报数据处理中选择生成上报数据，在选择单证申请数据，在单证申请—电子数据生成 对话框中选择, 生产企业来料加工免税申请表,增加到上报队列，选择确定，生成出生产企业来料加工免税申请数据。

最后将打印的报表和生成的电子数据拷贝到优盘，送交税务局，税务局核对无误后开具生产企业来料加工免税证明。

2、免税申报 等复出口之后根据出口报关单，外销发票，核销单 申报免税（流程一般贸易申报

相同）

3、来料加工明细申报

在货物全部出口完毕，免税已全部申报 做来料加工明细申报

打开擎天申报软件，选择单证证明录入，来料加工明细申报录入，根据来料加工手册编号，进口报关单，出口报关单，外销发票，填入。

录入完毕在申报数据处理中选择打印申报数据，在选择单证申请，在单证申请表打印对话框中选择, 生产企业来料加工贸易明细申请表,增加到打印队列，选择确定，打印出生产企业来料加工贸易明细申请表

然后申报数据处理中选择生成上报数据，在选择单证申请数据，在单证申请—电子数据生成 对话框中选择, 生产企业来料加工贸易明细申请表,增加到上报队列，选择确定，生成出产企业来料加工贸易明细申请数据

最后将打印的报表和生成的电子数据拷贝到优盘，送交税务局

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系统安装与配置

1.填写用户信息打开退（免）税申报软件－密码默认为空－菜单栏选择系统维护－系统配置

－填写企业信息,申报信息（新企业根据出口企业退（免）税认定表、老企业根据出口退税登记证）填写；拨号设置服务器名称填入：61.177.195.68服务器地址设置等不填，免税数据

2.用户注册菜单栏选择系统维护－用户注册（输入注册码

5在查询框内输入本单位10位海关代码选择查询即可。组 共20位 由数字0-9和字母A-F组成）查询注册号可登陆擎天科技公司网站 退税专区、注册号查询

3.更新码库菜单栏选择系统维护——代码维护——商品代码——输入启用时间（时间格式为

200901）——选择新码库文件路径（最新的代码库文件税务局会有更新通知，在本公司网站可以下载最新的代码库文件，下载后存放于指定的目录下）—— 更新码库——完成4.添加常用代码－系统维护－商品代码维护——增加——录入商品编码——保存

10.退税签字流程 篇十

1.退税申请书（共4联）2.申请报告（2份）

3.退税申请审批表（共3份）

4.税务专管员开具的增值税退税评估报告（2份）5.享受资源综合利用产品即征即退纳税人报告表（2份）6.国家税务局文件（2011）115号。（1份）

7.税收通用缴款书（完税凭证），原件与复印件。（各1份）

签字流程

1.到6楼税收征管二科找罗科、赵科、李科（专管员）签字（打出的评估报告要上传至姚科文件夹下）——曾科签字——107室王科签字（并在原始完税票据上注明：完税并签名）——2楼大厅吴科盖章——到702找姚科签字——到701找雷科签字——307室找段局签字——301办公室盖章——到702找唐科签字——到6楼找曾科网上审批——到702唐科网上提交文件——到5楼收入核算科（王菲）签字（到她手中的缴税凭证的一联复印），并向刘科报计划。