企业财务报告及其分析

企业财务报告及其分析（共14篇）

1.企业财务报告及其分析 篇一

分析企业的经营管理效率,是判定企业能否因此创造更多利润的一种手段。如果企业的生产经营管理效率不高,那么企业的高利润状态是难以持久的。这里我们介绍几个财务指标的综合搭配分析的方法,可以帮助投资者更好地了解企业的经营管理现状,为投资者的各项投资决策奠定基础。

1、从长期负债、流动负债、销售收入的变化,分析企业的经营管理效率

(1)长期负债是企业负债经营情况的反映。如果长期负债增加,说明企业的负债经营风险提高,那么看企业的经营效益就越发重要。如果企业在长期负债增长的同时,销售收入也增长,那么说明企业的举债经营正确,企业的财务状况发展良好;反之,销售收入降低,则说明企业的财务状况形势趋于严峻。

(2)长期负债的变化也要同流动负债的增减变化结合起来分析。长期负债增加,流动负债减少,说明企业的生产经营资金有长期保证,是扩大经营业务的好机会。这种情况下,如果企业的销售收入增长,说明企业确实抓住了机会,经营有方。如果销售收入没有增长,那么有两种可能情况:一是企业通过增加在建工程来进行结构性调整,这时要着重分析在建工程的详细状况和预期效益;否则企业有可能通过恶化企业的资金结构,用降低企业独立性稳定性的办法,暂时回避短期资金的紧张。

(3)长期负债、流动负债、销售收入都在增长时,要看各个指标增长的速度。如果销售收入的增长幅度大于长期负债和流动负债的增长幅度,说明企业在所有者权益的变化不大的情况下,进入了自我发展的良性循环。如果销售收入的增长幅度小于长期负债和流动负债的增长,则说明企业的经营规模的扩大并没有伴随经济效益的提高。

(4)长期负债、流动负债、销售收入都在下降时,销售收入的下降幅度更大,则说明企业在衰退,必须进行方向性战略调整才有可能摆脱困境。如果销售收入的下降慢于流动负债和长期负债的下降,则表明企业在缩小经营规模的同时,在努力提高经济效益。企业处于调整时期。

(5)流动负债减少、长期负债减少、销售收入在增长。这说明企业的经营管理有效,企业在缩减负债的同时,扩大了市场销售,经济效益明显提高,这是企业的一种最理想的情况。

2、从流动资产率(流动资产/总资产)的增长幅度,与营业利润的增长幅度比较,看企业的经营管理效率

(1)流动资产率增长,营业利润也有所增长,说明企业正在发挥现有潜力,经营状况有所好转;反之营业利润降低,则说明企业的产品销售不畅,经营形势有恶化的趋势。

(2)流动资产率降低,但营业利润有所增加,表明企业加速了资金周转,创造出了更多的利润;反之营业利润降低,则说明企业的原有生产结构过时,经营不善,企业的财务状况有可能恶化。但要注意,如果在建工程或投资的增加幅度超过80%以上,也有可能是说明企业在损失当前利益的同时,寻求一种长远利益,企业正处于生产和建设并举时期,那么投资者可以谨慎对待,关注其长期投资价值。

2.企业财务报告及其分析 篇二

(一) 企业财务风险的内涵

在企业财务会计制度出台之后, 企业的财务管理模式有了很大的转变, 在此之前, 企业产生的财务风险是由政府买单的, 不需要考虑财务风险所带来的亏损。而实施新的政策以后, 企业需要自己消化财务风险, 像一般性企业一样规划财务工作, 进行统筹或者预算。企业的财务风险主要是在财务活动中由于一些不确定因素造成的。没有具体的成因, 但是财务风险是企业必须考虑到的可能造成企业经济损失的原因之一。

(二) 企业财务风险的类型

企业财务风险的类型可以分为四种。在经营管理环节中可能出现风险。经营管理制度不够完善, 可能在执行部门之间出现分歧, 由此可能会产生财务风险。一些不合适的财务决策在经营环节也可能会有不同的结果, 未知的结果对于企业来说就是财务风险。在企业投资环节中也可能出现风险。由于企业之间竞争激烈, 很多企业都想通过引进国外先进仪器, 或者重新对企业内部进行装修等方式提高企业的影响力, 这个过程需要一笔大开支。如果后期的反响没有达到预期的效果, 或者出现了变故都会使企业陷入资金困难的境遇。介于政府予以企业的财政支持越来越少, 而企业的收益很有限, 很多企业选择通过筹资活动来解决企业资金运转出现的问题。筹资活动也可能为企业带来财务风险。筹资活动本身与市场行情相关, 市场不是一成不变的, 也是存在很大的风险的。所以说市场的波动势必会影响到企业的财务进而为企业带来财务风险。对于企业而言, 带来的系统性风险是无法避免的。政府对于部分行业的介入, 都会给企业带来财务上的风险, 因为企业不同于企业可以自主经营, 所以企业的财务管理要受到多方的牵制。

二、企业财务风险的成因及控制的必要性

(一) 企业财务风险的成因

1. 内部原因

(1) 内部控制制度不健全

虽然说很多企业拥有风险意识, 在财务系统内引进内部控制制度。但是在执行环节却是大打折扣, 让内部控制空有其名。内部控制度本身也不够健全, 只有完备的内部控制制度才能有效的规避企业的财务风险。

(2) 相关人员风险控制意识淡薄

从业的相关人员并没有风险意识, 没有切实的理解财务风险所带来的隐患。在执行过程中也是态度消极, 使风险控制的执行力大打折扣。

(3) 资金运用不当

企业在扩大规模的过程中通过筹资贷款等方式引入大笔资金。但是对于资金的处置却不够合理, 如果资金不能在规定的时间内回收回来, 将对企业的财务部门造成巨大的风险。企业在引入资金的前期也没有进行合理的预测, 或者对于未来市场过于乐观, 都将会给财务部门带来安全隐患。

2. 外部原因

外部原因主要有两点。首先是由于国家政策改革导致的, 越来越多的企业采用企业的经营模式, 更加注重企业的收益。市场竞争的增大让很多企业为了扩大客户群里采取的先使用后付费的方法。这种模式对于财务收益来说会带来不稳定因素。其次是由于企业救死扶伤的性质所决定的。无论哪个原因都将企业的财务部门推到风口浪尖上, 一个不小心, 可能让财务部门整体崩盘。

(二) 控制企业财务风险的必要性

既然企业的财务风险是难以规避的, 那么控制财务风险的形成显得尤为重要。控制财务风险可以让企业在新的改革的大局势下, 实现平稳运行。市场竞争越来越大, 融入的资金也具有不稳定性, 企业只有提升对财务风险的控制能力, 才能增强自己在市场中的战斗力, 而不是被市场的波动所影响。企业在扩展市场的过程中, 免不了开展投资活动, 因为投资环节造成的经济损失对整个企业的经营都有着消极影响, 提高风险意识, 实现正常的经营运转要靠控制风险的形成。控制企业的财务风险也是提高企业财务管理水平的重要方面。财务部门是企业而定核心部门之一, 少了财务部门的经济支撑, 企业的日常活动就会受到很大的影响。财务管理不仅仅是对于企业资金流转的控制, 也是对财务风险的控制。只有避免了财务风险的出现, 才能保证资金的正常运转。控制企业财务风险的重要性和必要性不言而喻。

三、企业财务风险控制的建议

(一) 财务风险的预防措施

企业的一些对外筹资集资活动存在风险, 这往往是企业无法控制的。介于市场的波动性, 建立风险基金是很有必要的。风险基金的多少要由企业项目的可行性分析和预算决定, 基金的资产可以从企业的营业额中获得, 作为固定资金不用于其他用途。在企业拓宽规模的过程中免不了负债经营。负债经营有利有弊, 适当的负债可以帮助企业度过危机期, 而过度的负债则会加大企业的财务负担, 使负债与收益呈现不平衡的状态。控制负债的规模还是很有必要的。另外, 还要监督财务人员严格执行财务制度, 定期的派有关人员检查执行情况。避免财务部门出现懈怠消极工作的情况。审计工作的良好执行可以减少财务活动中出现的风险。完善健全审计制度对于企业来说也十分重要。财务人员要按照内部控制的要求提高风险意识, 在对财产操作的过程中严格执行相关规定。

(二) 财务风险控制措施

1. 进行成本和预算控制

企业在经营环节要了解国家出台的关于新会计制度的有关内容。从控制成本和控制预算两方面减少财务风险。超出预算的部分是不能进行投资活动的, 这在日后企业的发展中必将导致严重的后果, 给财务部门带来经济压力。同样的, 控制成本也能减少财务风险。让企业在控制中完成资金筹集, 项目发展, 一切在计划中实施, 在控制中得到保障。

2. 建立预警系统

企业要根据自身情况和发展要求设立预警系统和风险标准。一旦超过风险标准就要启动财务部门的应急预案, 针对突发情况进行财务补救。预警系统可以采用更为现代化的信息技术, 根据企业的财务报表和相关指标, 进行动态分析, 随时反应财务变化, 做好应急准备。对可能发生的财务风险要提前做好应对策略分析, 对于已经发生的财务问题要做好备案, 以完善应急系统的处理方案。科学的建立一套预警系统和应急系统对于财务部门应对突发情况, 及时恢复财务部门的运转来说是很有帮助的。只要能及时的发现财务风险带来的财务漏洞, 尽快的处理财务漏洞, 就能避免企业更大的损失。

3. 健全信息系统

信息系统可以设计财务控制中的各个环节。信息系统可以采集企业财务资金的动态信息, 并及时反馈到相关的监督人员。信息的采集对于风险的预测非常重要, 在人为的信息采集过程中, 可能不能及时准确的发现财务的变化, 因此忽视了财务风险的前期预兆, 错过了最佳补救时间, 给企业带来经济损失。依靠于信息技术的发展而不断进步的信息系统有时会更加敏锐的发现问题, 防止风险的产生。信息控制也是财务控制中的一种有效途径。并且, 信息系统能储存大量的信息, 财务部门的工作人员可以定期的录入财务信息经由信息系统处理, 由此减少人力资源消耗。

摘要：随着我国财务体制改革政策的出台, 越来越多的起源注意到财务风险的问题。企业的发展相应带来更多的财务问题, 因此, 企业的财务情况令人堪忧。本文主要对企业的财务风险成因进行分析, 针对各个原因逐个突破, 提出一些想法和建议。其中, 着重谈一下如何加强风险的控制。希望可以与相关从业人员共勉。

关键词：企业,财务风险,控制,措施

参考文献

[1]中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[M].经济科学出版社, 2016.

3.企业财务报告及其分析 篇三

目前，我国中小企业中，有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。例如，政策“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标短期化，财务管理受企业经营者的影响过大等等。

二、中小企业财务管理存在的问题

（一）管理模式僵化，管理观念陈旧

一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分、越权行事，造成财务管理混乱、财务监控不严等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。

（二）财务控制薄弱

1.对现金管理不到位，现金周转不灵，存量现金没有盘活，大大降低了企业的收益。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。而许多中小企业不编制现金收支计划，他们对现金的管理很大程度上是随意性的，一旦市场发生变化，经济环境发生改变就很难使现金快速周转。

2.应收账款周转缓慢。随着经济的发展，信用销售会越来越普遍，在市场激烈竞争的情况下，中小企业为抵御大企业的压力，会采取更多的商业信用促销。但由于应收账款管理水平不高，无严格的信用標准、信用条件和收账政策，更无相应的责任部门来组织落实，造成大量应收账款沉淀，使企业资金周转不灵，并隐含着较大的坏账风险。

3.存货控制薄弱。许多中小企业对存货缺乏有效管理，无存货计划、无存货定期监督和检查制度，对日常存货的控制不到位， 很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞、周转失灵。

4.利润管理能力不足。没有真正理解营业收入增长并不一定获利的道理，欠缺合适的利润管理机制，忽视产品组合以致做出错误行销决策，忽视核心产品所处的生命周期。

5.成本费用管理水平低。中小企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系，相当一部分企业在成本费用控制上仍处于事后算账的阶段，定额标准、信息反馈、责任制度等都不健全，事前和事中控制能力较低。因此，许多中小企业成本费用管理中存在核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题。

（三）财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行

这表现在三个方面：一是过度负债。企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。但是，一些企业不顾成本、不惜代价，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环，其结果是债台高筑，财务风险极大。二是短债长投。在国家实行较强的宏观调控力度的条件下，企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。三是企业之间相互担保，相同资产重复抵押，或为了融资而不断投资新项目，甚至“拆东墙补西墙”，形成复杂的债务链。这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。

（四）财务会计工作流程不规范、不严格

一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度；二是会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真，对材料、工时、动力等消耗没有进行严格的定额管理和健全的分析核算制度；三是企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督机制。

三、加强中小企业财务管理的对策

（一）积极推进产权改革

中小企业发展到一定阶段后，必须进行产权制度改革。通过规范产权改革，一是解决所有权过分集中的问题，形成多元化的产权结构，防止“一股独大”；二是建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构。在建立新的产权结构的基础上，建立与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制，为进行良好的财务管理构建制度和组织基础。

（二）逐步完善财务管理组织体系、工作流程和财务管理制度

要按照企业财务管理的内在规律和国家相关法律法规的要求，建立财务管理的组织体系和相应的工作机构，在分工协作的原则下，明确管理岗位和人员职责，严格财务管理的工作流程和审批程序；同时要根据国家法律规定，结合本企业财务管理上的薄弱环节，制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，并切实贯彻执行。

（三）加强财会队伍建设

目前，中小企业一是财务基础薄弱，会计人员素质不高，且受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。要加强全员素质教育，提高法律意识，增强法制观念。要对财会人员进行专业培训和政治思想教育，特别是加强财会人员职业道德和职业纪律教育，全面提高会计人员素质和会计工作水平，发挥会计人员在企业管理中的参谋与决策作用。

（四）强化资金管理，加强财务控制

1.强化资金管理要贯彻落实到企业内部各个职能部门。企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不仅是财务部门的职责，而且关系到企业的各个部门、各个生产经营环节。

2.提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。首先要使资金的来源和运用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，要准确预测资金收回和支付的时间。

3.加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理和记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查、核对等交由一个人来做。结合企业的特点，采取定期盘点和轮番盘存的方法，清查财产物资的实有数量，妥善处理盘盈盘亏，确保账实相符。

4.加强存资和应收账款的管理。加强存资管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对内赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对挂账已久的死账、呆账，要在取得确凿证据后，按照财务制度的规定进行妥善的会计处理。

4.企业财务报告及其分析 篇四

从发展的眼光看，未来财务报告的内容、形式和方法正处于不断变化和发展之中。英国ASB、美国FASB、IASC和“G4 1”(澳大利亚、加拿大、新西兰、英国和美国会计准则制定机构，IASB派出观察员参加)都已经开始在研究公司财务报告改进问题。

ASB、FASB、IASC和“G4 1”关于财务报告改革的研究，反映出了一种趋势：要求财务报告披露全面、有效的财务成果信息。要达到该目标，单靠传统损益表已无能为力，许多财务业绩信息是绕过损益表，在资产负债表中权益部分对外报告的，因而必须扩大企业业绩报告的内容。其改革思路是保留传统损益表，增加“第四表”，如ASB“全部已确认得利和损失表”、FASB“全面利润表”和IASB“已确认利得和损失表”，或者“G4 1”提出的扩大原损益表或权益变动表的报告内容，补充提示财务业绩信息，构成新的业绩报告体系。

此外，突破现行的收入实现原则的束缚，扩大财务业绩报告的内容;同时，将绕过损益表在资产负债表中反映的未实现利得的损失，集中在一张财务业绩报表中予以反映企业取得的全部财务成果。但是，他们的研究无法突破传统会计理论框架束缚，因此有一定局限性。

(二)XBRL的产生与发展

XBRL被称为是一个“商务报告的革命”，它有望成为未来全球共同的财务报告语言。一般认为，未来财务报告在信息披露的内容上，可包括财务信息和非财务性信息，历史信息、现时信息和未来信息;在披露形式上，可包括全面系统的整体报告，地区、行业或产品类别的局部、分部报告;在报告的时间性上，可包括期末报告、中期报告和实时报告;在披露信息价值基础上，可包括历史成本计价报告，现时成本计价报告和未来价值的预测报告(Reporting on Financial Forecasts);在信息披露的传送方式上，现代信息技术如互联网、多媒体、数据库、宽带远程通讯等广泛应用，使未来财务报告传递方式发生根本性变革。此外，未来报告还应包括社会责任报告(Reporting Social Responsibility)，披露企业在教育与医疗卫生、职工就业与培训、环境保护、公益事业、城市改选等方面信息，反映企业在绿色环境与可持续发展，以及其他社会责任方面所作的努力和取得的经济、社会效益等信息。

5.我国企业财务管理的现状及其改进 篇五

一、我国企业财务管理的现状

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总体说来，我国企业的日常资金管理一直是财务管理的“主旋律”，在投资、筹资以及收益分配等主要工作上却比较薄弱。

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1.投资决策随意性大。在我国企业中，不顾自身的能力和发展目标，热衷于铺新摊子，盲目投资，造成严重损失的例子比比皆是。2月27日，猴王集团破产申请案在宜昌市中级人民法院开庭审理，随即猴王A也加入ST行列，这可以说是盲目投资、无序扩张带来严重后果的典型案例。在经营上取得一系列成功后，猴王集团推出了所谓“三百”方针：建一百个企业，开一百家商店，搞一百个公司。很快，集团所属企业达100余家，而且横跨几十个行业，其产品除著名的猴王焊条外，还包括玻璃酒瓶、啤酒、柴油、柴油发动机、金刚石、甚至钢琴等，简直无所不包。按国际上通行的做法，企业在进行任何一项投资之前，都应对投资项目进行可行性分析，只有在综合考虑各项因素的基础上，当投资项目所产生的净现金流量为正时才是可行的。猴王集团盲目追求外延式扩张及所谓多样化经营，未经深入调查研究便乱上投资项目，走向破产也就不足为怪了。可是，像猴王集团这样的情况在我国企业中屡见不鲜。

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2.在筹资方面，我国资本市场尚不够发达，企业筹资手段不够丰富。企业发行股票，要经过政府批准，股票上市，要经过地方政府、中央主管部门、证监委、证券委和证交所上市委员会等层层审批，发行债券也因我国证券市场的不够成熟而困难重重。另外，长期以来我国企业对资本市场的了解还比较匮乏，对资本市场的`运转、资本市场的理论缺乏研究，在筹资时较少考虑资本结构和财务风险等，具有一定的盲目性。有些上市公司面对高达90%的负债比率仍然无动于衷，甚至更有一些上市公司纯粹是为了圈钱而筹资，根本不考虑什么企业价值、股东价值最大化。猴王股份获准上市后，公司一位高层领导曾说：“证券市场究竟是哪位高人发明的?我真的好好感谢他!以前借钱还要还，现在一上市就有那么多钱，可让我怎么花?”可见对资本市场的无知。?

3.在收益分配上较少考虑资本结构问题。这里讲的收益分配，是指在扣除依据“按劳分配”原则分配给企业职工的报酬以外的利润分配。企业在存续期间内实现的利润，要在企业和所有者之间按一定的比例进行分配，分别形成企业的留存收益与所有者的收益。股利分配政策不仅影响与企业相关的各方面的利益，而且与公司的筹资问题和资本结构问题密切相关，涉及到企业的长远发展。在我国，由于企业为了长期稳定地发展，一般较注重积累，而不倾向于导致企业现金流出的现金股利分配方式;较注重企业的经营成果，即利润指标，而对股价关心较少，从而在收益分配上与国际惯例差距较大。与国际上广泛采用的股利政策相比，我国上市公司较少分配现金股利，代之以配股或送红股的分配方法，这在有意无意间助长了证券市场上的投机气氛，无助于投资者形成正确的投资理念。不仅如此，我国企业股利政策的制定也往往无章可循，股利分配方案常常朝令夕改，令投资者无所适从。?

此外，我国企业在流动资金等方面的管理也存在很多问题，如应收账款居高不下，存货周转缓慢等。只有解决好这些问题，我国企业

6.企业财务报告及其分析 篇六

一、确立财务管理目标的意义

(一) 企业的目标及其对财务管理的要求

1. 生存

企业在获得利润与进一步的发展之前, 首先需要求得在市场的生存才可以。而生存的最基础条件就是经营利润可以与日常支出相抵消。企业首先需要支出一定的货币, 用以从市场上购买相应的生产原料;其次则是为市场提供产品或服务, 进而从市场上交换回相应的货币。而从市场中换回货币总量要大于或等于购买生产原料所支付的货币的总量, 也只有这样其持有的货币量才可以足够维持企业的正常运转, 这个是企业在市场中求得长时间生存发展的最基础因素。另外一个生存因素是可以按期将其债务还清。为了进一步扩大经营又或者是满足日常运营周转的突发需求, 通过向另外的企业或者是金融机构借债。这种借债是属于企业间或企业与其他机构之间的信用行为, 需要在规定的时间之间将本金与利息一起还清。假设企业不可以在规定时间之内将其债务还清, 就会导致企业被其他法人机构又或者被国家相关部门判定为破产。

综上所述, 争取将经营利润抵销日常支出, 而且在规定时间之内把其债务还清, 降低破产的机率, 让企业可以平稳地发展下去, 这是财务管理工作的首要目的。

2. 发展

企业只有在发展的进程中才可以获得生存的机会。而发展最主要的表现则在于加大企业经营的效益。加大企业经营效益根本策略是提升商品的质量水平、扩大商品的销售总量, 这就需要及时引进最新生存设施、生存技术与生产工艺, 并且持续提升各类工种的工作人员的素质, 换句话说就是在生产过程中使用更新的物质生产资源、更好的人力资源, 并且不断改进生产技术与管理方式。在整个社会这个大的经济环境之下, 无论是哪种生产资源的获得都要用相应的货币才可以交换回来。企业在生存及发展的过程中不可能脱离资金。所以, 筹措与部署企业生存发展所必须的货币, 是对财务管理工作的第二个任务。

3. 盈利

企业在日常经营管理中只有利润大于其支出的情况下, 才可能获得存在的意义。经营管理企业的最终目标就是获得盈利。盈利的不断增大对于企业的意义来说就是其市场竞争力加大的表现。盈利不仅仅体现了企业经营管理的最初目的与最终目标, 并且还能概括其他经营管理目的实现的程度大小, 并且有利于其他经营管理目的的实现。从财务的角度来讲, 盈利就是让投入得到大于其投资的利润。在市场经济的大环境之下, 每一笔资金都需要有一定的使用本钱。而每一笔资金的产生都往往是投资行为的回报。要从投资行为中得到相应的回报, 财务管理工作员工必须把企业日常经营生产中与从别的渠道得到的资金进行再利用、再投资。所以, 利用科学、合理、有效的资金管理办法让企业获得利润, 是对财务管理相关管理的第三个重要任务。

(二) 财务管理目标的意义

由前可知, 财务管理目标是企业进行财务管理相关工作所希望满足的目标。这种针对企业财务相关工作进行目标管理是一项适应当前市场经济发展的有效财务管理策略与先进的激励体系, 它的关键在于企业财务管理层面将管理企业整体的财务相关工作的最基础点设置为企业财务管理目标, 让企业所有大大小小的财务管理相关工作的行动指南都设立为企业财务管理目标, 企业财务管理相关工作第一步就是制定适应企业实际情况的财务管理目标, 具体行动以财务管理目标作为指南, 最终完成情况同样是以这个财务管理目标作为评价标准。财务管理是企业管理的一个重要组成部分, 企业经营管理目的和企业财务管理目标应当是保持一致的, 这点是由财务管理相关工作的综合性所决定的。影响企业行为和财务活动的决定因素是财务管理目标, 对企业的理财活动实施目标管理具有如下重要意义: (1) 它有利于调动企业全体员工的生产经营的积极性和主动性, 为自觉完成企业目标而奋斗; (2) 它有利于贯彻企业内部经济责任制, 促使企业提高经济效益; (3) 它有利于在企业内部实行民主理财, 提高财务决策的科学性, 并加强对企业的监督; (4) 它有利于提高企业全体人员的素质, 提高企业的综合管理水平。

二、现代企业财务管理目标选择分析

目标管理的首要环节是科学地选择目标。科学地选择企业财务管理目标, 目标管理的作用才能得到充分发挥, 反之, 可能起负作用。目前, 对企业财务管理目标主要有“利润最大化”和“财富最大化”两种观点。

(一) “利润最大化”的企业财务管理目标

这个企业财务管理目标认为:企业经营管理行为所创造的新的财务与利润之间是可以画上等号的, 换句话来说就是企业所得到的利润愈多则企业经营管理所得到的财富则愈多, 也就可以无限化接近企业经营管理的最终目的。然而这个观点作为财务管理目标存在如下问题: (1) 没有考虑利润取得的时间, 缺乏对货币时间价值的考量。 (2) 缺乏对经营管理风险方面问题的考量。这很容易导致财务管理员工不理会经营管理所面临风险的大小就去片面地最求最大化的利益。 (3) 会让企业财务方面的决策蒙上短期行为的色彩, 也就是只看到当前的最大利益, 而忽略了企业的长期进步;从整个社会来看, 还会造成资源的大量浪费, 影响经济的可持续发展。

(二) “企业财富最大化”的企业财务管理目标

在这个观点看来:财务管理的目标不仅仅只为了盈利, 盈利是为了生存下去和今后得到更大发展, 因此, 财务管理必须处理好生存、发展与盈利的关系。换句话来将旧式报酬与风险是共存的。报酬越大, 风险越大, 报酬的增加是以风险的增大为代价的, 而风险的增加将会直接威胁企业的生存。因此, 企业必须在考虑报酬的同时考虑风险。企业的价值只有在报酬和风险达到比较好的均衡时才能实现最大化。这个观点有两点不足:

1. 企业财富最大化是一个十分抽象而且很难确定的目标。

从非上市企业来看, 其未来财富或价值由于既不能在日常会计核算中加以揭示, 也不能依靠股票价格的变动来加以显示, 而只能通过对资产评估才能确定, 又由于这种评估要受到其标准和方式的影响, 因而难以被准确地确定;再从上市企业来看, 其未来财富或价值虽然可以通过股票价格的变动来直接加以显示, 但由于股票价格的变动是受多种因素影响的结果, 因而也难以被准确地确定。所以, 这一目标在实际工作中难以被企业管理当局和财务管理人员所捉摸。

2. 企业财富最大化目标在实践中可能会导致企业所有者与其他利益主体之间的矛盾。

企业是所有者的企业, 其财富最终都归其所有者所有, 所以财富最大化目标直接反映了企业所有者的利益, 是企业所有者所期望实现的利益目标。这就可能与其他利益主体所期望实现的利益目标发生矛盾。这些矛盾的存在, 就会增大企业理财的困难, 如果不能很好地加以解决, 就会使企业陷入举步维艰的境地。而且在社会主义市场经济下, 企业财务管理的目标不能仅反映企业所有者的利益, 而且还要兼顾其他主体的利益并服从国家宏观经济管理的要求。

基于以上分析, 认为在社会主义市场经济下企业财务管理的目标, 从其实现的客观效果来看, 可由以下三个部分构成:一是提高效益目标, 即在提高企业经济效益, 确保企业资产保值增值的同时, 也注重提高社会效益, 履行社会责任;二是提高“三个能力”目标, 即科学有效地组织企业的财务活动, 不断提高企业的营运能力、偿债能力和盈利能力;三是维护利益目标, 即正确地处理和协调企业与各方面的财务关系, 维护各方的合法利益不受损害。这三个目标之间的关系是:要提高企业经济效益和社会效益, 就必须科学合理地组织财务活动, 保证偿债能力, 提高营运能力和盈利能力, 也必须以各种财务关系协调发展, 维护各方利益不受损害为前提, 对企业的财务活动实施科学而有效的决策与管理, 实质上是经济效益方面的决策与管理;提高企业的“三个能力”, 实质上是提高经济效益的具体能力与保证;维护各方的合法权益, 实质上是使各方的经济效益和谐统一。因此, 提高效益目标是企业财务管理的根本目标, 而提高“三个能力”目标和维护利益目标则是企业财务管理的直接目标或基本目标。

摘要：财务管理的目标决定了财务管理的内容和职能, 以及它所使用的概念和方法。因此, 结合新的经济形势, 对现代企业财务管理目标有一个清晰的了解非常必要。本文分析确定财务管理目标的意义以及其选择分析。

关键词：现代企业,财务管理目标

参考文献

[1]王化成.再论财务管理目标[J].财务与会计, 2009 (12) .

7.企业财务报告及其分析 篇七

摘 要 随着我国经济体制改革与发展，企业财务的改革也在同步进行，近年来我国企业会计制度改革的新政策不断出台，对企业会计财务报告的要求有所更新与提高，2013年1月10日，我国财会部发布了《新旧企业会计制度有关衔接问题的处理规定》，对企业会计的财务报告的性质与信息特点都有了全新的要求。本文通过阐述企业财务报告的性质，分析企业财务报告信息的特征，探究加强企业财务报告专业性的手段与措施。

关键词 企业财务 财务报告 性质分析 信息基本特征

一、我国企业财务报告的根本问题分析

1.企业会计财务报告专业性受到自身知识量的影响

会计员就业率高，薪酬高，福利待遇好，确实推动了我国会计员考试行业报考火热，但是通过考试获得资格的会计员水准参差不齐，间接影响和导致了现今企业会计内部财务报告的种种问题。在国家会计考试与企业会计员测试中，对资产，债务，支出等项目都有相应的测试科目，但是却忽略“财务报告”这一科目，这就造成了部分会计师的专业技能没有达到专业要求却直接上岗的现象。在企业中，“财务报告”占有很大一部分工作比例。因为在企业中设施设备属于消耗性资产，所以在会计财务报告的作用及其重要，在会计员测试中遗漏了这一很重要的项目。

2.会计财务报告的信息数据不能反映真实情况

会计是一门要求精细的部门行业，对会计员的工作责任心要求较高，要求会计对企业财务报告的资金及数字保持高度的准确性。在我国企业的会计制度中实行的是收付实现制，但是随着经济形势的不断变化，收付实现制已经满足不了我国企业当前的形势变化，导致在财务报告中不能真实反映财政收支情况。在收付实现制中的会计信息数据可比性偏低，使得总结财务状况与未来预算情况难以统一，使得企业在一段时期内的财务报告形式混乱，造成会计财务报告的前后情况不可比。

3.制度长久不变导致财务报告漏洞现象严重

在企业的会计制度下，企业预算结余没能正确的从会计财务报告上体现出来，预算结余对企业的重要性不言而喻，在财务报告中不体现出当次的预算结余会影响企业下一次的预算，使企业的会计财务报告信息不一致，缺乏真实性与可比性。还有在财务报告中没有清晰明了的体现企业在外负债的情况，严重影响了第二次的预算与资金报告，使得企业资产与负债额度相背离，对企业再发展产生了不良的影响。

二、我国企业财务报告的性质与信息的基本特征分析

1.揭露企业的总体财务信息

财务报告信息的最大特征就是能够揭露企业的总体财务状况，对于企业财务中存在的问题能够正确的认识，并且提出相应的改革措施，对企业的领导层来说，财务报告的重要性是不可比拟的，足以影响企业整体的财务活动，能对一些不必要的财务信息进行管理与控制。

2.预算企业的未来成本与效益

财务报告中，未来成本与效益的重要性不言而喻，对企业下一次的财务行动起到直接的推动作用，在财务报告中要将未来成本预算及其未来会收到的收益进行预测，从现实角度出发，完全准确的未来成本预测是不存在的，因此要注意财务报告的科学性。

3.对企业的需求做到最大程度的满足

财务报告要做到利用最小的代价，不损害企业最根本利益，最大程度上满足企业的需求，而这样的财务报告的科学性要求极高，要通过不同的方式来进行这种信息收集与整合，建立专业化的财务报告满足需求结构体系。

三、探究提高我国企业财务报告有效性的措施与手段

1.企业财务报告制度要求提高，对会计师专业水平要求提高

对企业来说，盈利是唯一目的，将单位的盈利总额扣掉单位负债的总额，就是企业的总盈利，所以对企业来说会计师准确掌握财务报告的所有数据是非常重要的，这关系到企业员工的福利问题，包括住房，医疗，福利等员工基金。要求企业会计师对企业财务报告进行仔细的核算与统计，对报告中的每一个项目都要严格审批。要从会计师的财务报告中反映出企业资金的收入支出的具体款项，运转流动资金的具体数据，能从会计师的财务报告中及时反映出企业资金运作流转方式的改变。

2.对企业会计的财务报告工作实行权责制度

对我国企业现有的收付实现制进行改革与优化，我国现有的经济财政制度仍与会计制度有相吻合的地方，所以要保持循序渐进，步步为营的方式进行改革，首先需要变革的就是会计制度中的收付实现制，对企业会计师实现权责制度，将企业收入支出结余的核算完整，保证财务报告的科学性，对未来预算的准确性大大提高。在会计制度中实行权责制度也有利于会计在财务报告中更好的反映资金的流动与使用，增加企业资金使用的真实性。在企业会计业绩评价中为公正的评价提供了客观的证据事实，运行会计权责制度更能使会计师上报的财务报告可信度增高，使他的综合业绩评价会更客观更全面，而且对于企业的会计财务报告来说，不实行权责制度，财务报告的可行性与科学性很低。

四、结束语

随着我国社会主义市场经济的不断发展与进步，我国企业的经济也会随之火热发展，改革会计制度能够推动企业会计制度的不断完善与优化，也能够满足与应对不断变化的市场需求，与国际会计市场相沟通，促进我国会计师知识专业化水平提高，大大增强我国企业财务报告的有效性与科学性，更好的为我国企业经济增长做出贡献。

参考文献：

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[3]宋平.试论财务报告制度的改革.行政事业资产与财务.2011.01（06）.

8.企业财务报告及其分析 篇八

施工企业外部宏观环境复杂多变，内部微观环境不容乐观

(1)、外部环境

建筑施工企业财务集团所面临的宏观环境包括经济环境、政治环境、市场环境、文化环境等综合环境。然而建筑施工企业因其生产的流动性、产品形式的多样性、施工技术的复杂性加之露天和高出作业多、机械化程度低等特点，不能有效应对复杂多变的宏观环境。由于许多建筑施工企业集团财务管理系统不够合理，财务管理人员素质不高，使得在应变复杂的外部环境时心有余而力不足，不能对外部环境的不利变化进行科学预见，且在因外部环境的变化而引发出财务问题时不能及时解决。如国家对农民工工资问题的高度重视、相关法律法规的调整，这些存在于外部环境中的因素，对企业财务管理产生了一定的影响，如若不能针对外部环境的变化及时采取有效的解决方法，必然给企业财务管理带来巨大的风险。

(2)、内部环境

内部环境主要表现在两方面，即企业高层对财务决策缺乏科学性、企业财务人员对财务风险的客观认识不足。许多建筑施工企业的高层决策人员只凭借以往决策中固有的经验，或是个人主观意识，从而对集团的招标等财务投资进行盲目决策，致使建筑施工企业财务决策失误的现象时有发生。盲目的墨守成规、固执己见，不经过科学客观的实时分析，妄下财务决策，只会给企业带来财务风险。其次，在现实工作中，许多建筑施工企业的财务管理人员并非受过专业培训的合格工作人员，财务管理人员本身的素质差异与经验的欠缺导致其在工作实践过程中欠缺对财务风险的科学认知。一些财务管理人员认为只要做好了建筑施工的货币收支、融资投资，就不必担心财务风险，这种想法是错误的。财务风险是伴随财务活动共同存在的，财务管理人员的风险意识淡薄致使其缺乏对财务风险的预见性。再者，一些企业的财务管理人员忽视建筑施工企业本身的特点与外部环境的复杂多变，一味纸上谈兵，纯粹利用掌握的理论知识来解决所有的财务问题，对财务风险的客观性认识不足。财务风险是客观存在着的，只靠一纸理论来管理财务，使得客观实践流于形式，是行不通的。

(3)投资缺乏科学预见性

在日益激烈的市场竞争中，市场价格变动等许多不确定因素，会影响投资决策的预期效果，因此很难保证施工企业的经济效益，获利与亏损平衡了天平两端，使得建筑施工业的投资成了一个两难决策。而在投资过程中，一些建筑施工企业的高层决策者未能客观认识到投资存在的风险，决策者在决策过程中只看眼前利益，对众多不确定因素的完全忽视，加之其成本控制意识的欠缺，使得盲目投资的事屡见不鲜。其次，建筑施工企业的投资中，投资项目的可行性决定着资产购置和改造革新的决策是否可行。当前，许多施工企业在作投资决策时由于参照了不实的经济信息，加之对投资项目缺乏周密严谨的研究与分析，致使投资决策失误、实际获利与预期效果完全相悖的情况频繁发生。盲目投资，不遵从客观实际，没有预见性的投资带来的经济损失是建筑施工项目无法承受的，更有甚者，会给建筑企业带来毁灭性的的打击。

(4)财务管理机制不完善，信息不透明

建筑施工企业因其生产的流动性特点致使企业财务管理不能进行完整的系统规划，加之当前企业财务管理制度的不够健全，财务基础管理工作不能得到完善。一些企业内部各级工作人员为谋私利，假账真爆真账假报，不同的场合报不同的账目，各部门、上下级之间出现人为制造财务信息现象，使得会计出纳在整理核实财务信息时核算不准，报表失真，汇总起来的信息普遍虚假。种种此类致使建筑施工企业集团无法及时掌握真实准确的财务信息，因而影响企业决策者在面临新的商机时投资招标的客观决策;还会导致企业在控制物流、资金流的过程中出现偏差，给企业集团造成巨大的财务风险。其次，在资金运行、收支与利益分配中，由于企业财务管理机制的不完善，使得企业内部各部门之间以及上下级之间出现了权责不明与管理混乱的现象，致使资金流失现象加重，资金无法得到合理有效使用，资金的安全性与完整性得不到保证。同时，建筑施工企业集团内部财务管理制度的失衡，也不利于企业合理科学客观地解决复杂多变的外部环境带来的问题，加之财务基础管理薄弱而导致无法及时规避与防范财务风险的发生。

(5)合同风险

激烈的市场竞争下建筑施工业面临着建筑资源相对缺乏的问题，许多工程项目的业主趁此时机与施工企业签下不平等合同，更有甚者，一些业主还要求施工企业垫付大量资金，且向施工企业收取违法保障金。导致施工企业在施工过程中财务周转不同，举步维艰，甚至出现过程结束后施工企业濒临破产的现象，不平等合同的签订致使施工企业财务风险系数加剧。其次，由于建筑施工项目存在周期长、时间跨度大、项目规模大、施工过程复杂等特点，这些施工过程中的不确定性因素也使得施工企业集团在签订合同时难以完全规避风险。

二.建筑施工企业集团财务风险的防范措施

(1)增强对财务风险的客观认识与防范意识，配备高素质的财务管理人员

建筑施工企业的管理者应定期或不定期组织集团内部各级工作人员进行财务风险知识的学习和培训，帮助财务管理人员从根本上树立和强化风险防范意识，普及财务防范知识。将财务防范工作切实落实到每一个部门每一位员工，以强化每一位员工的风险防范能力、增强工作人员对企业财务风险的客观预见性，达到真正的责任到部责任到人的高度集中的.管理效果。通过营造一种浓厚的风险管理氛围，以便及时高效应对不同形势下复杂的财务风险状况。其次，建筑施工企业因其工作流程的复杂多样性，在财务管理工作中更加需要高素质的财务管理者，因此，企业在配备财务管理人员时应进行严格考核，配备吃苦耐劳、对理论知识有系统性认识且洞察力强的高素质财务管理人员。

(2)树立风险评估意识，合理决策投资项目

承接工程任务是建筑施工企业生存与发展的前提，在投资决策中，企业决策人员应有一定的风险评估意识。在决策投资项目之前，应进行项目承接的前期调查，坚决抵制饥不择食的做法。要合理分析即将投标的工程项目的经济背景、实力及信誉等方面的情况，真正做到知己知彼。其次，施工企业应考虑到当前国民经济发展的潮流与市场经济发展的趋势，在投资决策中应杜绝以固有经验笼统决策的现象，应以实际现状、资金资源的充沛与否及周转能力为主，以当前社会经济大环境为依托，进行有目标有计划的科学投资。在决策中对即要招标的文件进行深入研究与分析，利用企业过去的、现有的施工资料及数据、经验分析项目经济的可行性、技术措施的可行性，权衡成本与收益，从而达到规避投资风险的目的。

(3)完善财务管理机制，做到信息透明化

要想最大限度规避建筑施工企业的财务风险，建立健全财务管理制度是关键。由于建筑施工企业具有流动性与分散性的特点，因而企业管理者在将管理规章制度贯彻落实到各部各职员的同时，还应确保该制度的严格执行。只有将风险防范意识贯穿于财务管理工作的全过程，才能降低任何一个环节的失误造成的损失。其次，施工企业集团须设立资金结算中心，作为企业的一个独立运行的职能，集中办理企业内部资金收支、运转、投资、分配，并定期向各部门管理者进行核实。这样可以避免假账目及虚假财务信息而引发的一系列财务风险，因而做到真正的信息透明化，制度化，规范化，以解决资金的分散、监控、筹划三大难题。

(4)仔细分析合同条款，认真履约

施工企业在签订施工合同之前应仔细分析合同条款，密切关注合同中的补充协议，合同中应对“税金缴纳、工程变更、违约、保险、大型材料的支付”等有明确规定。其次，施工企业的项目负责人在施工中应熟悉图纸，按图施工，如发生设计变更等问题应及时办理工程坚定，减少企业的财务风险。合同的签订是整个施工工程的基石，全面考虑如何合同中的每一个细节，可以有效规避施工企业的财务风险，也是施工企业能够从中获利的前提与保障。

三.结语

随着我国经济蓬勃发展的趋势，建筑施工企业在国民经济中占有着愈加举足轻重的地位，然而伴随着企业竞争的日益激烈，建筑施工业僧多粥少，建筑资源相对缺乏的局面也相伴而来。施工企业的饥不择食现象的加剧，加之本身流动性、产品形式的多样性、施工技术的复杂性加之露天和高出作业多、机械化程度低等特点，而造成的资金风险、合同风险、成本风险等不利因素，又因为决策者在投资招标过程中存在的决策失误问题，从而使得建筑施工企业集团财务风险加剧。要想规避施工业的财务风险，内要建立严格的财务管理机制，且要有足够的能力应对一切可能发生的外部环境问题。在市场经济竞争日益激烈的条件下，建筑施工企业集团的财务风险不可避免，因而必须从施工企业的实际情况出发，制定出符合企业的管理决策方案，做到真正的内无忧外无患，才能起到真正的防范风险的成效，建筑施工业也才能永葆青春。

参考文献：

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[4] 唐海翔. 浅议施工企业面临的财务风险及防范对策研究[J]. 时代经贸(下旬刊). 2008(12)

9.财务情况说明书的内容及其分析 篇九

企业会计制度规定，财务情况说明书至少应对下列情况作出说明：企业生产经营的基本情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

1．企业生产经营的基本情况。这部分内容可以不限于货币量度，用各种指标如产量、品种、质量、生产进度、产值、营业收入、营业成本、劳动生产率等来反映企业的生产经营情况，分析说明企业主营业务范围及经营情况；企业所处的行业以及在本行业中的地位，如按销售额排列的名次；企业员工的数量和专业素质情况；生产经营是否完成了预定计划，与以前会计相比，与同行业先进水平相比，与企业历史水平相比，经营中出现的问题与困难及解决方案；对企业业务有影响的知识产权的有关情况；经营环境的变化；新的业务发展计划，如生产经营的总目标及措施；开发、在建项目的预期进度；配套资金的筹措计划；需要披露的其他业务情况与事项。

2．利润实现和分配情况。这部分内容主要对利润表中所反映的本期实际数与上年同期实际数及本期计划数进行对比，以说明利润计划完成(或亏损的弥补)情况。并且，通过计算资本金利润率、销售利润率、成本费用利润率等指标来反映企业的盈利能力。企业还应反映资本公积金转增实收资本(或股本)的情况等等。如果在本内没有发生利润分配情况或资本公积金转增实收资本情况，则企业需要在财务情况说明书中明确说明。此外，还要对利润分配情况进行分析，看其是否符合国家有关法规和企业章程的规定。企业利润的实现和分配情况，对于判断企业未来发展前景至关重要，所以，需要分析企业披露有关利润实现和分配情况方面的信息。

3．资金增减和周转情况。资金增减和周转情况主要反映内企业各项资产、负债、所有者权益、利润构成项目的增减情况及其原因，这对于财务会计报告使用者了解企业的资金变动情况具有非常重要的意义。对这部分内容主要结合资产负债表和现金流量表中的有关项目进行分析，通过计算资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率等指标，评价企业资金周转的情况；通过计算现金比率、现金充足性比率、净利润现金流量比率等指标，评价企业现金流量和生产经营的质量。

4．资本结构及其变动情况。这部分内容应对企业本期资本的增减变动进行说明，通过计算所有者权益报酬率、资本利润率、资本保值增值率等指标，评价企业资本保全、资本增值的情况。

5．主要税费的缴纳情况。这部分内容主要应反映企业本期应向国家缴纳的各项税费的数额和缴纳情况。

6．财产的盈亏报废情况。这部分内容应说明本期企业各项主要财产物资的增减情况，包括各项物资的盘亏、盘盈、毁损和报废情况。

10.浅谈企业财务舞弊及其风险防控 篇十

关键词企业财务舞弊;内部控制;企业文化

中图分类号F7文献标识码A文章编号1673-9671-(2010)081-0203-01

随着市场经济体制的建立和不断完善,企业经营方式和企业信息使用者的多元化,财务会计信息的质量日益受到社会各界的高度重视。但近几年来,有些企业利用财务舞弊手段谋取个人或小集团利益,严重影响了国家的宏观经济调控和国民经济的安全运行。我们必须了解企业财务舞弊的表现形式,并从完善企业内控制度的角度来防范控制企业财务舞弊风险。

1企业财务舞弊及其表现形式

企业财务舞弊,就是企业有目的、有预谋、有针对性的财务造假和违法乱纪活动,是一种故意掩盖事实真相,用欺诈手段获取不正当利益的行为。例如:涂改凭证,挖补单据,伪造凭单,更改帐表凭证,隐瞒资财,私设小金库,制造假帐,设置帐外帐等行为。

企业舞弊的表现形式有很多,其中,账面舞弊和行为舞弊是企业舞弊的主要表现形式。

账面舞弊是指因行为人的政治素质低下,法律法规意识淡薄,从而制造假账真算事件,即伪造根本不存在的经济业务,更改其内容和价值,设计虚构和不实的会计事项,通过填写凭证、登账、编制报表,完成会计核算过程;或真账假算,即对已发生的真实、合法的经济业务不按会计准则办理;或违反核算程序和方法,隐瞒真相。这是一种以虚列支出、少计收入、隐瞒资财等为舞弊手段,以直接挪用、贪污公款、侵吞公共财物为主要目的的故意过错行为。

行为舞弊是指通过内外勾结、联手舞弊、监守自盗或者设置账外账、“小金库”、多头开户、出借户头等手段,以达到侵吞公共财款物谋取私利的目的。

2企业财务舞弊的防控措施

2.1建立严密的内部控制体系,不断推进内部控制制度的创新

企业内部控制体系,具体应包括两个相对独立的控制层次:第一个层次是在企业一线融入相互牵制、相互制约的制度,建立以“防”为主的监控防线,有关人员在从事业务时必须明确权限和应承担的责任。对一般业务或直接接触客户的业务,必须要经过复核,实行双签制;第二个层次是建立审计监控,首先在内部成立一个直接归属企业领导的、独立于被审计部门的审计委员会。随后,辅之以外部审计的补充,就建立起了以“查”为主的监督防线。

建立内部控制制度标准体系不仅是属于企业管理当局责任范围内之事,也成为一项国际惯例。

2.2塑造管理者内部控制理念

内部控制成败如何取决于企业员工的内部控制意识和行为,而管理者对内部控制的自觉意识和习惯行为又是关键。塑造管理者的内部控制理念对内部控制的成功实施具有至关重要的作用。如果在制定内部控制有关规定时,同样明确单位负责人应负的责任,就能使企业自上而下共同实施内部控制要求。同时,重视将内部控制所具有的功用和有效实施方案等对管理者进行广泛宣传和深入教育,转变管理者长期以来形成的只重经营,不重管理的理念。并可以设立一系列有效的激励和约束机制,对管理者和员工同样进行激励和约束。

2.3培养良好的员工素质,营造良好的企业文化

一是培养良好的员工素质。员工既是企业内部控制和舞弊防范的主体,也是主要对象。他们的诚实状况、敬业精神、业务知识、工作技能及创新能力等方面素质的优劣,是内部控制科学与否的重要决定因素。员工只有具备良好的素质,才能不断地适应有效内部控制的需要。因此,企业必须度建立严格的招聘程序,保证应聘人员符合招聘要求;制定员工工作规范,用以引导考核员工行为;定期对员工进行培训,帮助其提高业务素质,更好地完成规定的任务;加强考核和奖惩力度,定期对员工业绩进行考核,奖惩分明;对重要岗位员工(如会计、出纳及采购员)建立职业信用保险机制,如签订信用承诺书、保荐人推荐或办理商业信用保险;定期或不定期进行工作岗位轮换,通过轮换及时发现存在的错弊情况,甚至可以抑制不法分子的不良动机。

二是减缓员工所承受的压力,防患于未然。舞弊从根源上看产生于压力。现代社会中的人,经常承受着财务上或其他的压力,如果这种压力不能通过一定途径得以调节或减缓,可能会导致一些违反法律法规或道德规范的事情出现。企业可以在内部开通心理咨询热线,设身处地地帮助员工解决各种难题,尤其是心理上的障碍。通过热线电话,员工可以较为放松地倾诉压力,避免当面交流的尴尬。管理当局亦可与员工展开互动式交流,融洽上下级之间的关系,体现“以人为本”的管理理念。员工通过热线电话对管理当局提出批评、意见及建议,从一定程度上可促进企业改善经营管理,提高经济效率,优化管理环境。以此为依托,企业可形成良好的控制环境,这也就意味着舞弊亦能得到一定程度的防范。

三是营造重视内部控制的企业文化。员工素质的优劣对内部控制的有效与否固然至关重要,但是即使员工具备了良好的素质,如果缺少一种重视内部控制的企业文化,员工也难以有效执行内部控制制度。重视内部控制的企业文化,不仅有利于科学合理地制定和有效地执行内部控制制度,还可以弥补内部控制制度的不足,使企业的内部控制始终处于有效状态。最高管理当局作为决定企业文化的机构,也要重视企业内部控制并努力去营造有利于内部控制的企业文化,这也是企业内部控制科学、有效的关键因素。

11.企业财务报告及其分析 篇十一

而财务管理中的成本核算与控制是企业全过程的控制,因此,加强企业内部的成本控制,是目前企业财务管理的一项十分重要的工作。

一、财务管理以及成本控制在企业中的重要性

当前,我国市场经济体制不断深化,对于我国企业而言,也面临着重重的考验,想要我国的企业能够健康持续的发展,势必需要进一步将我国企业内部经营管理进行调节,同样也是我国企业综合效益提升的需要。因此,当下健全我国企业内部财务管理十分重要,只有内部管理环节得到有效完善,才能确保企业内部各个环节的协调。财务管理,顾名思义,即结合我国企业的实际情况,对相关资金进行有效的掌握和控制,以满足企业综合效益的提升,真正意义上实现对企业的深化管理。

由于企业的财务管理涉及的范围广阔,且贯穿于企业生产经营管理的各个领域和环节。因此,只有对财务管理进行优化,在企业的发展过程中,企业的成本才能够得到有效的控制。通过对企业成本的控制,从而能够推动企业运作成本的降低,使得企业发展有一个更好的前景。通过进行成本的控制,能够帮助企业运作的成本降低,实现企业的经济效益的最大化,从而帮助企业进步和发展,满足企业成长的需要。

二、企业成本控制管理环节的优化

就当前而言,我国大部分企业对于企业成本控制管理环节的优化并不注重,且存在某些企业管理者仍信赖于过时的成本控制观念,无法对企业成本控制管理提出有效措施,导致企业成本控制管理体系无法健全,只是单方面满足了企业看得见的实际支出的控制需要,而对于经济业务的事后控制环节无法实行深入控制。甚至某些企业对于成本控制环节操作方法落后、不当,致使企业内部成本控制与企业内部经营管理模式无法统一,从而使得企业的发展受到局限。为了能够进一步促进企业的发展,提升经济效益,不仅需要满足企业看得见的支出控制,同时也要满足企业看不见的支出控制。

在企业内部的发展过程当中,利用传统的成本控制观念,对于企业而言并没有过多弊处,但是如果继续采用传统的成本控制观念,不进行改革和控制,会因为企业缺乏必要性的战略目标,导致企业不能真正意义上实现其内部成本环节的掌握和控制,不能够保证企业效益的得到进一步提升。因此,企业需要对于成本管理的理念进行有效深化。成本管理的核心内容是经过科学管理企业内部的成本,让企业竞争力进一步提升,更好地满足企业成长的需要。所谓成本控制,不仅仅表现为将企业运作的成本降低,而是能够实现企业综合运行效益的提升。

通过对企业的沉淀成本进行科学合理的控制,有利于稳定企业资金环节的运行,从而降低该环节经济损失的风险。而以上所述,均离不开企业成本的控制。因此,深化企业内部成本的控制,能够确保企业在运行过程中,实现每个环节的成本管理优化。

为了满足企业当中实际的工作需求,同时需要利用有效手段控制好企业交易的成本,帮助企业内部交易模式的深化应用,促进企业交易成本的有效控制,使得该环节的经济效益得以稳步提高。通常情况下,经过采取有关于技术层面的有效措施和制度层面的有效措施,二者互相结合应用来实现这一目标。严格控制企业内部的各个环节,能够促进企业看得见的成本控制。和企业看不见的成本控制相比较而言,对企业看得见的成本控制会显得更为直接。在会计财务领域当中,对于企业看得见的成本控制是比较完善的。但是,在对企业看得见的成本控制当中依然有值得注意的问题,即应当全面加强对企业人力以及物力之间替代关系的重视;企业应当按照所在环境的实际情况对机器设备的折旧以及劳动力成本之间做出相应的对比,从而对二者之间的替代关系做出选择。

三、企业财务管理环节的优化

企业的财务管理对企业内部的成本控制有着十分重大的意义,企业财务管理方案的运用,能够确保企业生产经营活动安全平稳运行,实现企业和谐稳定地良性发展。企业实行良好的财务管理制度,能够提高企业财务管理的质量。为了更加深入地满足企业发展的需求,应当设立相关资金管理机制,采取相应的制度进行规范化应用,有利于优化企业内部流动资金促进经营良性循环,根据企业的生产活动以及企业的发展趋势,展开对企业财务管理观念的全面贯彻工作。例如,在进行企业的生产材料的采集过程当中,需要针对企业的实际生产生活,实现相关财务部门的工作职责的深化,将采购环节的财务控制管理和财务环节进行协调,有效掌握企业的资金活动和资金走向。企业财务主管的相关部门应当设立相应的评价机制,而其机制设立的主要作用在于能够评价资金的使用效益,而这么做的主要原因是由于企业资金在使用当中难免会出现错误,造成损失,而设立相应的评价机制便能有效减少或者避免企业资金在进行使用的过程当中出现错误和损失。在机制的构建上,应该注重事中出现“一切随条件而定”的理念,对于事前需要加以分析,因此,关于资金现贴的计算模型、公式都应该将其作为事前进行分析的工具,在对于企业资金的使用当中,应该注重分辨企业经营当中存在的风险,对于资金的使用做出合理且相应调配。企业的财务部门角色更多的表现为类似服务的角色,其价值和作用的体现,主要在于能够帮助企业各部门之间创造利益。因此,企业各部门之间应该加强彼此的交流与合作,帮助企业环境得到进一步提升。

在企业的运作过程当中,需要针对企业的不同运作活动进行财务管理,即企业的经营活动、企业的战略活动、企业的生产活动等,保证所有活动当中成本控制的环节、材料运作环节以及经营战略环节的优化,对于上述所有环节发展所产生的费用进行及时的统计,确保企业在进行结算的时候有迹可循,保证结算体系的完善健全,进一步使得企业成本控制得以稳定发展,要结合企业内部发展以及市场经济发展环境,进行有关结算环节的应用。企业想要实现利益最大化,那么企业内部进行预算管理便是对实现利益最大化的一项有效措施,因此,对市场进行比较正确的预测十分重要。在管理预算时,需要把企业的利益作为宗旨,对各个预算和支出采购等进行全面有效的编制,即现金支出、成本预算、费用预算、利润预算、采购预算等,从而让企业的活动均能够在预算管理的范围之内进行正常的运行。

编制预算的优化和完善是满足实际工作当中的需要,同时也是确保企业内部发展阶段的应用需要。并且,对于经营管理活动的有效控制,针对其在运作过程当中所出现的不足的地方,进行优化措施的采用,能够帮助其在经营管理当中的质量得到有效的提升。对于当中某些不合乎发展要求的预算情况,实行有效合理的措施,能够减小或者避免较大经营事故出现,从而确保企业财务管理活动的内部环节的有效协调和统一,推进企业的进一步发展,让企业的编制以及企业的预算水平得到提高。对于企业而言,让经济效益最大化是企业的根本目的,运用合理有效的办法让企业得以在长期的竞争当中存在于优势的位置是目前企业实行财务管理以及实行成本控制的核心内容。整理企业财务管理与企业成本,控制二者的关系,寻求实现企业财务管理以及企业成本控制的有关措施是目前提升企业经营水平的战略。

综上所述,财务管理是我国企业管理的核心内容,并且企业想要得到提升,必然离不开企业内部运作成本的控制,只有企业内部运作成本得到有效控制,才能帮助企业财务管理以及企业内部其他环节得到平衡和协调。因此,加强企业内部的成本控制,是目前企业财务管理的一项十分重要的工作。

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12.企业财务报告及其分析 篇十二

《公司财务分析》第1章 年报及其内涵

。在年报中蕴涵着大量法律、法规、条例、会计准则和实务规定，所有这些用表都在不断增加，这使得年报更加复杂。每当虚假信息或管理不善导致的问题被披露出来时，审计师或董事们就会面临被解雇甚至被追究责任的压力，而公司往往被要求披露更多或更详细的信息。

要想有效地理解一份年报，你需要理解财务会计的主要理论和知识框架。我们不需要精通复式记账法的基本原理，因为极少有上市公司在借贷上遇到问题，

《公司财务分析》第1章 年报及其内涵》()。复式记账法要求最终得到资产负债表，所以借贷理所当然是平衡的。

复式记账法

意大利人宣称自己是最早使用复式记账法的国家。卢卡? 帕乔利被认为是第一个著书阐述这种方法的人。1494年他写了《算术、几何与比例概要》，在书中，他详细介绍了该方法，包括借方(账簿左方分录)、贷方(账簿右方分录)。

13.企业风险评估及其注意事项分析 篇十三

企业风险评估对于公司来说是十分重要的事情，但是目前许多企业仍然缺乏企业风险评估的意识。那么到底什么是企业风险评估，做企业风险评估我们有需要注意哪些事项？为此，我们专门咨询了国内资深专业的企业风险评估专家，北京思鹏瑞咨询服务有限公司的风险评估专家。

什么是企业风险评估？

任何企业，都有发生风险的可能性，这些风险能够会给企业带来一定的损失，甚至灭顶之灾，而企业风险评估，就是在企业风险发生之前或者之后，对于该风险可能或者已经对企业各方面造成的影响和损失进行评估工作。

也有人会问：“只是对企业损失进行评估，又有什么用呢？北京思鹏瑞咨询服务有限公司的风险评估专家介绍到：在风险来临之前，做好企业风险评估工作，然后通过评估结果采取相应的措施，有利于减少企业损失。所以，企业风险评估对于企业来说是必要的。

做企业风险评估应该注意哪些方面？

北京思鹏瑞咨询服务有限公司的风险评估专家表示：企业风险评估需要注意的内容主要有五个方面：

首先，确定评估的对象，并且评估出它的价值，价值包括间接和直接的价值。明确风险评估对象，是做企业风险评估的前提条件。

其次，评估风险可能的来源。这需要了解企业资产可能面临的哪些潜在威胁，这种威胁发生可能性又有多大。

再者，评估企业资产中存在那些弱势方面或者资产漏洞，可能被风险利用和攻击。并且了解可能利用的程度有多大.第四，评估如果当企业已经遭受到威胁事件，那么对于企业的损失有多大，会对企业产生多大的负面影响。

最后，这是评估的重点，就是评估我们可以采用怎样的措施来面对威胁，如何最大程度的降低企业各方面的损失。

14.企业财务报告及其分析 篇十四

(一)关联企业

关联企业是指与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企业,这种关系往往籍助于控制公司对从属公司实质上的控制而形成。国际上对于关联企业的认定不尽相同,我国对关联企业的认定侧重以业务和组织上的实际控制关系为判断依据,主要考察关联关系。我国税法中的关联企业概念也比较广泛,既采用了国际上通用的股权和人身控制标准,又采用了一些经营管理上的控制标准,更注重交易行为本身是否有避税的可能。

(二)转让定价

转让定价是指关联企业之间在销售产品、提供服务、转让无形资产等活动中制定的不同于正常市场经济活动的交易价格。由于关联企业内部存在控制和从属关系,企业往往会利用内部的定价规则,在市场交易中寻求集团的最大化利益。但通过内部转让定价进行纳税筹划本身并不代表避税行为,企业只要在合理合法的范围内运用这一战略,就是正常行为。企业转移定价的前提是公平交易原则,即独立的非关联企业按照正常市场的定价标准和定价规则确定相关产品价格,进行公开市场交易的原则。

二、转让定价的纳税筹划方法

(一)调整商品交易价格

一般来说,通过转让定价进行纳税筹划发生的前提是集团公司在不同地区有分公司,且地区间税率存在一定的差异。如果集团公司内部的某一分公司所在的地区A相对另一分公司所在的地区B实行高税率,A地的公司从B地的公司购入相关材料或产品往往会主动抬高价格,增加进货成本,将部分利润转让给B地的公司,从而在保证集团整体利润不变的情况下,减少总税负。相应的,A地公司向B地公司出售相关产品时也会一定程度地拉低价格,B地公司通过进一步加工或使用生产出最终产品,在市场上取得更高的利润,利用转移定价实现税负的最小化。

(二)提供无偿劳务或调整劳务价格

除了产品交易外,集团企业内部也会提供相关劳务。各分公司所在地区的税率差异也为以这种劳务为对象的筹划方式提供了可能。高税率地区的公司更愿意为低税率地区的其他公司提供免费或廉价劳务,通过这种方式使得利润从本企业转移到集团内部的低税率企业。如果高税率地区公司需要低税率地区公司为自己提供服务,那么它也愿意主动抬高支付价格,从而达到同样的效果。

(三)转让无形资产

无形资产是企业的一项重要资产,在跨国公司的全球经营活动中,无形资产是很多环节必不可少的一部分。目前,跨国公司很大程度上是靠无形资产占领市场的,跨国公司的投资从最初的厂房、设备和资源等有形资产,演变到现在的商标、专利、知识产权等无形资产。集团公司内部为了降低税负可以通过各公司之间无形资产的转让实现资源共享,避免了部分低税率地区公司在无形资产开发上的耗费,调整集团内部利润的分配情况,在税收政策中寻求合法化效益。

(四)转让有形资产或支付租金

关联企业间也存在有形资产的转让,部分企业将其闲置的有形资产以较低的价格出售给集团内的其他分公司,这样降低了本企业的利润水平,利润在集团内部实现了灵活的转移,达到一定的平衡关系时整体的税负降到最低水平。此外,一些企业通过租赁方式将高收益的业务和相关生产设备转至另一企业,同样也是将本企业利润压低,税负相应减少,关联企业的整体利益最大化。

三、转让定价的纳税筹划效果

(一)对集团总体的财务影响

1、盈利能力

盈利能力是衡量公司获得利润能力的指标,也是企业资本增值能力的反映。各种税负以不同的成本形式参与企业的价值运动,从而对盈利能力产生了不同效果的影响。税负的成本形式主要分为三大类:

第一,企业进行资本筹资的过程中,通常采用债务筹资和权益筹资。债务资本成本可以在税前支付,而权益资本成本是在扣除企业所得税后对净利润进行分配,这一差别就会带来税收的两种不同效果。企业选择合适的转让定价,降低税负,增加税后净利润,最终会带来权益资本利润率的提高。

第二,企业进行产品生产的过程中,企业税负成本可以对计入生产成本的价值进行调整来间接影响企业的总生产成本,成本的大小与产品的盈利能力直接相关。在产品市场价格保持稳定的情况下,企业通过转移定价减小总体税负,降低总成本,产品盈利能力提高。

第三,企业进行产品销售的过程中,税负作为销售过程的必不可少的一部分,通过影响消费税或增值税等流转税的金额实现对相关产品毛利率的影响。毛利率是企业财务指标中反应销售盈利能力的主要部分,毛利率的提升也就是企业销售盈利能力的提升。

2、经营能力

企业经营能力是对企业经营活动中决策能力和组织管理能力的综合反映,与企业素质具有直接的关系。衡量企业经营能力的指标包括资金利用率、资金周转率、净资产增长率等,转让定价税收筹划正是通过影响这些指标改变经营能力。关联企业间交易行为调整了原有的税负水平,使得企业资产能够尽快得到补偿,企业资产的周转速度也因此大大加快。

3、偿债能力

企业的偿债能力是指企业利用其资产偿还长期或短期债务的能力,反映了企业的财务状况和经营能力。税负是一个企业对国家的债务,税收的固有属性决定了其不同于企业其他债务的强制性和固定性。企业必须在规定的时限内支付,一旦企业出现资金短缺无法按时支付就会带来额外的税收成本。这不仅是企业的一项损失,也给企业的现金周转带来了较大的压力,严重影响企业正常的经营活动。通过转让定价进行筹划,企业的税负得以消减,资金压力可以得到相应的缓解,现金流更加充裕,偿债能力不断提高。

(二)对各分公司的财务影响

关联企业间交易采用转让定价,资源在关联企业间得到合理配置,一部分公司实现低成本或高收入,利润大大提升;另一部分企业主动放弃利润,从而将税负转向关联交易方。利润在企业间的转移也带来了对应税负的转移,各关联企业财务状况、盈利能力都受到了严重的影响。

下面我们用一个简单的例子来研究这种财务影响。某集团公司在甲乙两地各有一分公司,甲地公司的产品提供给乙地公司作为原料,由乙地公司进行深加工再向市场出售。甲乙两地税制有明显的差异,甲地税率高于乙地。因此,在向乙地出售产品时,甲地公司往往会采用低于市场平均水平的价格,将部分利润转让给乙地公司,在保证集团总利润不变的前提下,降低了税负。

下表是该集团公司实行转让定价前后财务状况分析:

由上表可知,这一过程中,甲乙两地公司的财务受到了不同方向的影响。甲地公司利润水平降低20万,盈利能力和经营能力都受到了严重的影响;而乙地公司利润水平提高2200 万,盈利能力、经营能力、偿债能力等财务指标都得到了大幅度提高。由此可见,实施转让定价后,尽管集团的总利润未受到影响,但集团内部各分公司的财务却受到了较大的影响,利润在各公司间重新分配,对于各公司的绩效评定、业绩考核等都有直接影响。

通过转移定价进行的税收筹划是一个复杂的过程,不仅需要全面考虑各项因素,而且要对这些因素进行权衡,做好有效的利弊分析,按照成本效益原则来寻找一条既符合自身发展又不违反国家法律的路径。

参考文献

[1]国家税务总局教材编写组.企业所得税事务[M].北京:中国财政经济出版社,2009

[2]熊萧.税法[M].北京:清华大学大学出版社,2012

[3]张铭洪.关联企业转让定价税务处理的比较与借鉴[J].涉外税务.1998