企业会计电算化中的风险防范

企业会计电算化中的风险防范（共15篇）（共15篇）

1.企业会计电算化中的风险防范 篇一

目 录

一、会计电算化系统的安全风险…………………………………………………1

（一）会计电算化软件购买中存在的风险…………………………………1

（二）实际使用软件过程中存在的风险……………………………………1

（三）数据共享和系统维护中存在的风险……………………………………2

二、电算化会计系统安全风险的防范对策…………………………………………3

（一）从技术上加强电算化系统的安全管理…………………………………3

（二）建立科学有效的制度保障机制…………………………………………4

（三）加强会计电算化系统使用人员的安全教育与专业技术知识的培训…5

三、参考文献…………………………………………………………………………5

内容摘要

会计电算化影响了会计实践的方方面面，大大提高了会计信息处理的速度和准确性，为用户提供及时准确的会计信息，有助于企业加强管理，提高竞争能力。会计电算化越来越被各个单位所重视，普及率也越来越高。然而，由于会计传统的核算环境、信息载体、管理模式、安全控制体系均发生了变化，而且随着电子计算机、信息技术的飞速发展和会计改革的不断深化，电算化将面临众多新的挑战，电算化安全是面临的挑战之一。就在会计电算化实现其强大功能的同时，电算化系统的安全问题也越来越来突出。本文提出了强化技术安全管理、建立科学有效的制度保障机制和提高人员素质三个方面的措施，以防范电算化会计系统存在的安全风险，充分提高会计处理的及时性、准确性，确保会计电算化的安全。

【关键词】 电算化系统 安全风险 防范措施

一、会计电算化系统的安全风险

防范风险首先要认识风险，只有知道本身业务的安全隐患所在，才能制定出相应的防范措施。在电算化高速发展的时代，会计帐目、货币现金、会计信息存储、文件传递等都变成了电子文件存入计算机内，通过计算机系统进行传输。会计信息的安全性在手工操作阶段，人们已经找到并建立了比较完整的安全保障和防范措施，而会计电算化后，由于存贮载体的变化、处理方式的变更、文件传递方式的变革，使会计信息的安全性受到了严重的挑战，其安全隐患具体表现在：

（一）会计电算化软件购买中存在的风险

市场经济使会计软件市场百花齐放、百家争鸣。目前市场上的会计软件如网络财务软件、会计信息化软件、在线财务软件、会计决策软件等多达十几种。许多单位在购买软件时，往往喜欢购买最新的、最先进的产品而忽视单位自身情况和需要，对软件的适用性、通用性缺乏必要的市场调查、试用及人员培训，结果带来软件适应性差、初始参数设置难度大、软件运行环境要求高、操作复杂、对会计人员技术要求高、运行成本昂贵等问题，软件配置不符合基本要求，缺乏最佳效益原则，导致资源浪费。不良软件配置使电算化工作一开始就存在着潜在的安全隐患。另一种情况则是单位为节约经费“舍贵求廉”，购买和使用盗版会计软件，致使非但不会使会计核算及时、快捷，反而问题频出，影响了会计工作质量，加大了会计电算化的风险。

（二）实际使用软件过程中存在的风险

目前，市场上开发出售的会计软件都有一套相对完整的授权、审批、用户身份识别、操作权限控制等功能，以充分发挥电算化会计中岗位互相牵制、监督，有效保护会计系统的作用。一旦该单位会计信息网络化公开，不但任何人都可以通过系统用户无限制地浏览会计信息、控制会计网络系统，更严重的会破坏账务参数设置及科目体系、修改数据库，使系统陷入瘫痪；更有甚者，某些单位违犯规定，或受人员限制，一人兼多个不相容岗位，既授权、作账，又复核、结账。当然，除了操作制度不完善、内部岗位分工不科学、管理权限不严格外，工作人员的不当操作和玩忽职守也是电算化会计实际使用中面临风险的重要原因。

（三）数据共享和系统维护中存在的风险

1、硬件环境存在的风险 计算机系统中硬件配置不当或硬件故障，会影响会计信息的流通，严重时会导致系统瘫痪，威胁传输的信息的完整性，甚至使信息丢失，造成不可估量的损失。硬件内部环境如计算机硬件的损坏或或运行不稳定而又没有数据备份的情况下造成数据丢失，外部环境如操作时停电或处于磁场环境磁盘被磁化造成数据丢失。

2、软件开发和设计存在的风险

在应用软件的研制过程中，由于研制人员所考虑的问题不是十分的全面、科学，致使实际工作中的一些情况与之不能吻合，容易出现差错。当操作人员将原始资料输入计算机后，在软件的控制下对信息进行加工处理，从而形成各种结果。因此，会计软件本身的好坏，将直接关系到数据的真实、安全、完整、可靠。

3、人为的误操作和有意破坏，造成数据存在被篡改或丢失的风险 由于电算化系统内的工作人员素质不高，或责任心不强等原因造成的数据录入错误、操作步骤失误、监控力度不够等，使会计数据录入或处理出现错误，从而导致会计信息的不真实、不可靠、不完整。

在实际业务操作不规范，具体控制措施不严的情况下，电算化系统的内部工作人员为了达到窃取或泄露商业秘密、非法转移资金、掩盖各种舞弊行为等非法目的，有意协助竞争对手获取和破坏会计数据，从而对会计软件、数据等进行非法篡改、删除，从而造成严重的损失。

4、电脑黑客的攻击

电脑黑客是指非法侵入电算化系统的用户或程序（特别是在网络环境下更为严重）。在会计电算化系统中的电脑黑客指专门进行窃取商业秘密的机构或组织以及商业上的竞争对手，利用网络的漏洞，采用线路监听、信息截获、口令试探、身份仿冒和插入假信息等手段，对信息安全的各个层面进行攻击，使得会计信息面临被盗用、仿冒和破坏的风险。

5、计算机病毒的破坏

随着计算机网络和计算机技术的发展，计算机病毒呈现多样化、传播速度快、破坏力强、传播途径多和难以防范等特点，它通过破坏计算机系统程序、数据，甚至破坏硬件，严重威胁计算机系统信息的安全。计算机病毒的入侵使合法的用户不能正常访问网络资源，有严格要求的系统服务不能得到正常的响应，甚至篡改和毁坏数据，造成会计信息失真。

6、计算机系统维护不当酿成的风险

由于系统维护人员缺乏计算机专业技术，对系统缺乏科学的管理，以及在出现问题时处理不当或处理方式错误等，会直接导致数据的损坏。

二、电算化会计系统安全风险的防范对策

（一）从技术上加强电算化系统的安全管理

电算化会计系统信息的安全防护，包括两个内容：静态数据安全和动态安全。前者指系统中集中存储在中央数据库和各分布式数据库中数据的安全，后者指数据在通信过程中对完整性、保密性、有效性和真实性的保证。因此技术上安全防范涉及到三个内容：系统的防护技术，将安全和系统管理进行有机结合；系统保护技术，包括数据备份、异地存储和远程控制等；数据加密算法和数字签名技术。具体可以从以下几个方面来实现。

1、建立系统实体安全与硬件安全的防范措施。实体安全涉及到计算机主机房的环境和各种技术安全要求、光和磁介质等数据存贮体的存放和保护。计算机机房建设应符合技术要求和安全要求，应充分满足防电磁干扰、防火、防水、防潮、防盗、恒温等技术条件，机房内用于动力、照明的供电线路应与计算机系统的供电线路分开，应配有空调和消防设置、UPS(不间断电源)、防辐射和防电磁波干扰等设备。对用于数据备份的磁介质存贮媒体进行保护时应注意防潮、防尘和防磁，尽量定期对业务数据备多份，作好文字记载并异地存放，长期保存的磁介质存贮媒介应定期转贮。

计算机会计信息系统的可靠运行主要依赖于硬件设备，因此硬件设备的质量必须有充分保证。因此对硬件建设必须进行科学的规划设计，并把安全问题作为重要问题给予评估，使会计电算化系统在正常运行后有一个稳定可靠的硬件平台。

2、拥有一批技术过硬素质优良的系统管理和软件操作人员。再先进的设备和系统软件归根到底是要靠人来使用和操作的，因此培养一批既懂电脑知识，又精通财会业务的复合型系统管理人才和软件使用、操作人员对推动会计电算化的发展，降低电算化会计的风险有着直接的作用。

使用安全的财务软件平台等先进技术，从软件技术上确保会计信息的安全。在财务软件中应根据特点电算化系统具体特点增加相应的安全功能，会计电算化软件数据处理应层层设防，在软件功能上增加必要的提示功能、检查功能和限制功能，要防止操作失误数据破坏，操作人员进入系统要设置口令，并对系统操作人员进行授权，防止无权人员的操作。在系统中应建立起“系统日志”，记录所有人员对系统所做的操作，包括操作的时间、操作人员信息、操作内容等，这样一旦出现问题，可以依据“系统日志”所提供的线索，对有关人员的操作进行检查。

3、建立预防病毒的安全措施。为了防止病毒的侵袭，要建立有效的计算机病毒防范体系。要坚持使用正版软件，不能使用盗版或来路不明的软件，对外来的软盘要先进行病毒检测，方可在计算机系统中使用；在系统中装入防病毒软件，并在系统进行时实监控，对系统数据文件进行病毒检测，及时发现并杀死病毒；定期备份数据和文件；不打开和阅读来历不明的电子邮件等。

4、加强技术防护措施，建立网络漏洞监测和攻击防范系统。为了防止非法用户和黑客的侵入，可以通过设置放火墙、安全的数据通信协议、身份识别系统等技术防护措施，将非法用户拒之网络之外，面对重要商业秘密泄露的问题，可以将软件的重要信息采用安全性强的数据加密算法、利用过程密钥、使用一次一密、安全锁定等技术手段，以防止重要信息在传播过程中被泄露。

（二）建立科学有效的制度保障机制

建立科学有效的制度保障机制是防止会计信息失真，防范和化解风险的重要手段和有效途径。要求每一项技术应用都有相应的安全防范制度出台，做到技术开展和制度建设并举、技术应用和制度保障同步；做到制度建设为业务开展保驾护航、制度建设和业务创新相适应，在技术创新的同时不断补充和完善各项制度，使制度更加科学和规范化。重点在完善内部控制制度和建立以安全审计为核心的风险评估和应急处理机制上下功夫。内部控制制度主要包括组织控制制度，主要是通过内部分工，实现互相牵制；开发和维护控制制度，主要是体现全程控制的思想，从电算化系统组建伊始，开始实施安全控制，确保给定控制功能的实现；数据访问权限控制和重要数据备份制度，在对数据划分重要性前提下，确定各类人员对不同数据的访问权限，确保数据的准确性和保密性；应用控制制度，包括输入、输出和处理控制制度，以便检测、预防和更正错误；日常管理制度，包括机房管理、并发控制和安全锁定等制度。

定期安排专业审计人员，对会计电算化系统的相关活动或行为进行全面的、系统的安全审计，并对系统的安全状况作出相应的评价。它包括安全控制目标审核、安全漏洞评估、安全控制措施检验和安全性测试等四个方面。通过安全测试可以全面评估系统的安全状况，预测会计信息失真的风险，并有针对性地指导企业完善相应的安全措施，建立应急处理机制。

（三）加强会计电算化系统使用人员的安全教育与专业技术知识的培训 在现代科学技术飞速发展的今天，人的素质显得特别重要。一方面要通过教育，提高财会人员特别是系统操作人员的思想认识，提高安全防范意识和职业道德水准，严格执行各种操作规章制度和操作规程，防止工作中出现不必要的失误；另一方面要加强计算机、通讯和网络理论等专业知识的的学习和培训，不断提高系统操作人员电算化系统的安全防范手段应用水平。有条件的大型企业应立足于国际水准，培养或聘用一批掌握国际先进技术，精通信息技术，熟练应用会计电算化的高级技术人才，推动企业电算化事业由“核算型”向“管理型”、“智能型”转变。中小企业应积极支持和组织会计人员学习和提高会计电算化知识，掌握计算机先进技术，培养复合型人才，为尽快建立高效的会计信息系统创造条件。

三、【参考文献】

[1]黄正瑞，等。网络财务必须解决的几个课题[J]，《上海会计》2001,（12）。[2]杨平波，网络会计信息系统的内部控制，《财会通讯》2001年第5期。[3]郭庆文，实行会计电算化必须加强信息安全管理[J]《事业财会》2001，（6）。[4]方树昌、叶其钢，计算机应用基础，广州：华南理工大学出版社，1995； [5]孙易祥，电算化会计信息系统的安全控制，《财税与会计》1999年第11期。[6]陈立军，等。会计电算化理论与实践[M]，上海：立信会计出版社，2000。[7]王淑萍，财务会计学[M]，北京:科学出版社，2004。

2.企业会计电算化中的风险防范 篇二

一、研究企业会计电算化风险的必要性

企业会计电算化风险对会计电算化的顺利实施有一定的影响, 研究企业会计电算化风险具有重要的意义, 也有其研究的必要性, 具体如下:

1. 保证财会信息的真实性和可靠性。

财会信息的真实与否、可靠与否, 关系着企业财会信息质量的高低, 间接关系着企业内部管理人员以及各外部利益相关者的利益, 会计电算化的实施在一定程度上弥补了传统会计的某些缺陷, 但其还存在着诸多风险。比如由于种种原因存在着相关人员对数据的篡改风险, 而且篡改之后不留痕迹, 这就需要企业降低会计电算化实施导致的风险, 以保证会计信息的质量。因此, 有必要对企业会计电算化风险进行相关研究, 以便为各个利益相关者提供更加真实、可靠的决策信息。

2. 保证企业财产的安全完整。

企业财产的安全完整需要有效的监督机制, 这充分应用了企业的监督职能。企业主要通过完善内部控制制度来实现企业的财产安全的有效监督, 会计电算化实施之后, 电脑病毒的侵害以及财会数据备份的缺失等均会导致企业财务数据的丢失, 进而影响企业财产的安全完整。因此, 降低企业会计电算化风险势在必行, 有必要对其进行相关研究, 为企业财产的安全完整提供保障。

3. 保证财务活动符合财会法律法规的相关要求。

企业的各项经营管理活动只有在符合相关财务法律法规的要求下开展, 才能得以顺利进行。建立完善的企业内部控制制度能保障企业各项活动的顺利进行, 而且能有效防范财会人员的违法操作活动, 然而, 会计电算化实施后, 各项会计基础工作规范尚不完善, 仍需进一步完善相关法律法规, 指导会计电算化的顺利实施。

4. 符合企业自身健康持续发展的需要。

企业自身若能持续健康发展, 不仅来自自身对盈利能力的关注, 还来自企业对其他各方面因素的综合考虑, 而且还应密切关注企业的健康、可持续发展能力, 也就是说, 企业要持续健康发展就必须关注影响企业健康可持续发展的各方面因素, 企业会计电算化风险即是影响企业可持续发展的其中一方面。因此, 对企业会计电算化风险的研究也就非常有必要了。

二、企业会计电算化存在的主要风险

企业在实施会计电算化过程中, 由于计算机技术本身的缺陷以及会计电算化充分实施的客观条件的缺乏, 这使得企业会计电算化存在着诸多风险, 主要风险有以下几方面:

1. 选购会计电算化软件方面的风险。

我国对会计电算化软件的选购环节尚没有有效的法规制约, 软件流通环节也没有严格的市场准入制度。因此, 市场上的会计电算化软件多种多样, 质量参差不齐, 许多小企业甚至将开发的低质量软件运用自身的价格低廉的优势吸引客户购买, 损害了客户的利益。而往往许多企业在选购会计电算化相关软件时, 购买没有质量保证的企业提供的会计电算化软件, 对软件及其后续服务缺乏质量保障。

2. 会计电算化软件开发和设计中存在的风险。

企业在开发设计会计电算化软件过程中, 研发人员由于考虑因素不够全面, 考虑不够周密, 导致实际开发设计的会计电算化软件与实际工作情况不能完全一致, 对会计电算化的顺利实施带来了极大的风险。

3. 财会人员操作不规范造成的风险。

企业财会人员很多是在经过短期的会计电算化培训之后就上岗工作的, 其对会计电算化的知识掌握不够熟练, 基本操作也比较生疏, 对于计算机的软硬件知识, 尤其是计算机的维护和管理的知识了解不够, 更不用说企业财会人员对于出现的计算机相关问题的处理, 另外, 由于财会人员的操作不当所导致的计算机硬盘的烧毁、数据的丢失等更是很难解决;企业很难将计算机知识和财会相关知识很好地融合在一起。因此, 财会人员业务操作不规范所导致的各种风险, 严重阻碍了会计电算化的顺利实施, 对企业的持续稳定发展也产生的重大影响, 不利于企业价值最大化目标的实现。

4. 企业管理规范不完善造成的风险。

企业会计电算化的顺利实施需要现代化的管理工具, 还需要完善的内部控制制度, 但根据企业的实际情况, 企业会计电算化的作用不仅没有充分发挥, 而且会计电算化管理功能不能有效利用, 还会导致不法分子进行非法操作, 使企业的财产更容易流失;会计电算化操作更改的无痕迹的特点, 使得非法操作难易察觉, 加大了安全防范的风险;另外, 在会计信息化条件下, 企业的内部控制非常薄弱, 财会信息数据的安全性降低, 这严重阻碍了企业会计电算化的顺利实施。另外, 企业内控中存在的风险诸如不同职务相互兼任、岗位分工不明所导致的责任不明等均能阻碍企业会计电算化的顺利实施。

5. 不可预测和不可控制的风险。

不正常的程序操作以及偶然断电引发的故障, 数据存储的磁盘遭到破坏以及计算机病毒的侵害, 黑客的恶意攻击, 均会破坏程序正常执行及数据的完整, 导致财会信息的不完整、不真实或不可靠, 对企业内部管理人员以及各个外部利益相关者造成无法弥补的损失, 最终使公司面临破产清算的境地。

三、企业会计电算化风险的防范措施

针对以上企业会计电算化中存在的主要风险, 本文提出以下降低企业会计电算化风险的防范措施。

1. 加强会计电算化软件的选购管理。

针对前述企业会计电算化软件选购存在的风险, 企业在购买会计电算化软件前, 应先规划好所选购计算机设备的数量、类型、放置地点等等, 与供应商签订正式合同, 明确规定双方的权责, 以便问题的及时解决, 应购买经过财政部门审核通过的会计电算化软件, 并且有详细的操作说明, 知名品牌是其最好的选择, 还有完善的售后服务, 并且可以解决软件使用过程中存在的问题;购买软件时应将其设置为未经授权, 操作人员无法删除、修改数据, 有效防止了相关人员对数据的篡改, 避免了因数据修改或丢失而造成的巨大损失;应尽量购买用友、金蝶等大型财务软件, 以便于软件的及时更新升级, 保证软件的及时正常的使用, 保证企业财会数据的安全, 维护企业的正常运行。

2. 加强会计电算化软件的开发和设计管理。

针对企业会计电算化软件存在开发和设计风险的情况, 企业应在自行开发设计会计电算化软件前, 进行全面深入的调查分析, 科学系统地开发设计具有可行性和适用性的高质量软件, 并且开发设计的软件应符合《会计核算软件基本功能规范》的要求, 在软件投入使用之前必须经过有关上级部门的验证, 防止不法人员钻空子, 影响企业会计电算化的正常运行;总之, 应加强对会计电算化软件的开发和设计的管理, 充分考虑可能出现的隐患, 提前预防, 尽量减少会计电算化软件开发设计过程中存在的风险, 为企业的生存和发展提供更好的前提。

3. 加强会计电算化操作的规范化管理。

企业应建立健全会计电算化软件的操作规范, 加强企业财务相关人员的道德素质以及业务素质的培训, 防止财务相关人员做出违法的事情;企业还应结合会计职业特点以及会计电算化特点, 定期对相关人员进行培训, 加强对相关人员的知识更新、安全教育以及后续教育, 特别是会计电算化操作人员, 要求其取得会计电算化证书并对会计电算化软件熟练运用, 并能很好地应对所遇到的问题, 为公司培养具有综合素质的复合型财会人才, 以防范由于会计电算化操作不规范所存在的风险。另外, 应严格划分会计电算化软件操作权限, 对不同岗位的财会人员应合理授权, 比如, 出纳以及计算机维护人员禁止从事数据录入修改工作;而记账人员只能录入数据而不能对其录入数据进行审核, 审核有专门的审核人员, 等等。以上这些操作规范都为财会人员提供了一定的指引, 使企业的会计电算化操作越来越规范, 有利于会计电算化在企业中的顺利实施。

4. 制定有效的会计电算化管理规范以及完善的内部控制制度。

企业会计电算化的顺利实施需要健全的内部控制制度予以支持, 针对前述企业会计电算化管理规范有效性差以及内部控制制度薄弱的情况, 企业应建立健全内部控制制度, 明确各个财会人员的责任, 保证财会信息的真实性和可靠性;建立健全岗位分工责任制, 规范财会操作程序, 规定基本财会岗位人员与会计电算化岗位人员之间不得兼任, 而且开发维护人员不能兼任财会人员, 等等。科学分工, 明确各自的责任;减少对一人的多项授权, 降低其权利, 以防其非法操作, 越权操作, 造成财会数据的不真实;上述可以起到不同岗位人员之间的监督制衡作用, 能有效防止各种违法行为的发生并能及时发现问题, 降低风险。应建立操作日志制度, 在相关人员操作之后, 计算机中会留有其操作日期、操作人员姓名以及操作内容等的记录, 这样有效防范的相关人员的数据篡改风险;企业还应定期检查财会资料, 主要检查会计电算化软件中的会计核算正确与否, 是否遵循法律法规、审核有无签字等等。另外, 企业内部应制定会计电算化规范, 为会计电算化工作提供一定的指导。以上这些均在一定程度上有效防范了企业会计电算化管理规范不完善风险的发生。

5. 加强对会计电算化的认识, 应对不可控制的灾害风险。

3.浅议医院会计电算化的风险及防范 篇三

关键词：会计电算化；风险；防范

会计电算化是现代经济管理活动的一个重要组成部分，它借助计算机会计信息系统，运用收集、记录、分类、计算、汇总等方法，对经济活动的全过程进行完整、连续、系统、综合的核算和控制，提供经济管理上所需要的各种信息，考核过去和控制目前，并预测未来的各项经济活动。

然而，就在会计电算化实现其强大功能的同时，电算化系统的安全问题也越来越来突出，会计领域的计算机犯罪也呈上升趋势，给用户造成了巨大的经济损失。因此，加强会计电算化系统的安全监控，切实防范电算化会计风险，严厉打击计算机犯罪，也就成为目前面临的一个重大课题。

一、医院会计电算化的安全风险

会计电算化后，由于存贮载体的变化、处理方式的变更、文件传递方式的变革，使会计信息的安全性受到了严重的挑战，其安全隐患具体表现在：

（一）硬件环境存在的风险

计算机系统中硬件配置不当或硬件故障，会影响会计信息的流通，严重时会导致系统瘫痪，威胁传输的信息的完整性，甚至使信息丢失，造成不可估量的损失。硬件内部环境如计算机硬件的损坏或或运行不稳定而又没有数据备份的情况下造成数据丢失，外部环境如操作时停电或处于磁场环境磁盘被磁化造成数据丢失。

（二）软件开发和设计存在的风险

在应用软件的研制过程中，由于研制人员所考虑的问题不是十分的全面、科学，致使实际工作中的一些情况与之不能吻合，容易出现差错。当操作人员将原始资料输入计算机后，在软件的控制下对信息进行加工处理，从而形成各种结果。因此，会计软件本身的好坏，将直接关系到数据的真实、安全、完整、可靠。

（三）人为的误操作和有意破坏，造成数据存在被篡改或丢失的风险

由于电算化系统内的工作人员素质不高，或责任心不强等原因造成的数据录入错误、操作步骤失误、监控力度不够等，使会计数据录入或处理出现错误，从而导致会计信息的不真实、不可靠、不完整。

在实际业务操作不规范，具体控制措施不严的情况下，电算化系统的内部工作人员为了达到窃取或泄露商业秘密、非法转移资金、掩盖各种舞弊行为等非法目的，有意协助竞争对手获取和破坏会计数据，从而对会计软件、数据等进行非法篡改、删除，从而造成严重的损失。

（四）电脑黑客的攻击

电脑黑客是指非法侵入电算化系统的用户或程序（特别是在网络环境下更为严重）。在会计电算化系统中的电脑黑客指专门进行窃取商业秘密的机构或组织以及商业上的竞争对手，利用网络的漏洞，采用线路监听、信息截获、口令试探、身份仿冒和插入假信息等手段，对信息安全的各个层面进行攻击，使得会计信息面临被盗用、仿冒和破坏的风险。

（五）计算机病毒的破坏

随着计算机网络和计算机技术的发展，计算机病毒呈现多样化、传播速度快、破坏力强、传播途径多和难以防范等特点，它通过破坏计算机系统程序、数据，甚至破坏硬件，严重威胁计算机系统信息的安全。计算机病毒的入侵使合法的用户不能正常访问网络资源，有严格要求的系统服务不能得到正常的响应，甚至篡改和毁坏数据，造成会计信息失真。

（六）计算机系统维护不当酿成的风险

由于系统维护人员缺乏计算机专业技术，对系统缺乏科学的管理，以及在出现问题时处理不当或处理方式错误等，会直接导致数据的损坏。

二、医院电算化会计安全风险的防范对策

（一）从技术上加强电算化系统的安全管理

电算化会计系统信息的安全防护，包括两个内容：静态数据安全和动态安全。前者指系统中集中存储在中央数据库和各分布式数据库中数据的安全，后者指数据在通信过程中对完整性、保密性、有效性和真实性的保证。具体可以从以下几个方面来实现。

1.建立系统实体安全与硬件安全的防范措施

实体安全涉及到计算机主机房的环境和各种技术安全要求、光和磁介质等数据存贮体的存放和保护。计算机机房建设应符合技术要求和安全要求，应充分满足防电磁干扰、防火、防水、防潮、防盗、恒温等技术条件，机房内用于动力、照明的供电线路应与计算机系统的供电线路分开，应配有空调和消防设置、UPS(不间断电源)、防辐射和防电磁波干扰等设备。对用于数据备份的磁介质存贮媒体进行保护时应注意防潮、防尘和防磁，尽量定期对业务数据备多份，作好文字记载并异地存放，长期保存的磁介质存贮媒介应定期转贮。

计算机会计信息系统的可靠运行主要依赖于硬件设备，因此硬件设备的质量必须有充分保证。因此对硬件建设必须进行科学的规划设计，并把安全问题作为重要问题给予评估，使会计电算化系统在正常运行后有一个稳定可靠的硬件平台。

2.使用安全的财务软件平台等先进技术，从软件技术上确保会计信息的安全

在财务软件中应根据特点电算化系统具体特点增加相应的安全功能，会计电算化软件数据处理应层层设防，在软件功能上增加必要的提示功能、检查功能和限制功能，要防止操作失误数据破坏，操作人员进入系统要设置口令，并对系统操作人员进行授权，防止无权人员的操作。

3.建立预防病毒的安全措施

为了防止病毒的侵袭，要建立有效的计算机病毒防范体系。要坚持使用正版软件，不能使用盗版或来路不明的软件，对外来的软盘要先进行病毒检测，方可在计算机系统中使用；在系统中装入防病毒软件，并在系统进行时实监控，对系统数据文件进行病毒检测，及时发现并杀死病毒；定期备份数据和文件；不打开和阅读来历不明的电子邮件等。

4.加强技术防护措施，建立网络漏洞监测和攻击防范系统

为了防止非法用户和黑客的侵入，可以通过设置放火墙、安全的数据通信协议、身份识别系统等技术防护措施，将非法用户拒之网络之外，面对重要商业秘密泄露的问题，可以将软件的重要信息采用安全性强的数据加密算法、利用过程密钥、使用一次一密、安全锁定等技术手段，以防止重要信息在传播过程中被泄露。

（二）建立科学有效的制度保障机制

建立科学有效的制度保障机制是防止会计信息失真，防范和化解风险的重要手段和有效途径。要求每一项技术应用都有相应的安全防范制度出台，做到技术开展和制度建设并举、技术应用和制度保障同步；做到制度建设为业务开展保驾护航、制度建设和业务创新相适应，在技术创新的同时不断补充和完善各项制度，使制度更加科学和规范化。重点在完善内部控制制度和建立以安全审计为核心的风险评估和应急处理机制上下功夫。内部控制制度主要包括组织控制制度，主要是通过内部分工，实现互相牵制；开发和维护控制制度，主要是体现全程控制的思想，从电算化系统组建伊始，开始实施安全控制，确保给定控制功能的实现；数据访问权限控制和重要数据备份制度，在对数据划分重要性前提下，确定各类人员对不同数据的访问权限，确保数据的准确性和保密性；应用控制制度，包括输入、输出和处理控制制度，以便检测、预防和更正错误；日常管理制度，包括机房管理、并发控制和安全锁定等制度。

定期安排专业审计人员，对会计电算化系统的相关活动或行为进行全面的、系统的安全审计，并对系统的安全状况作出相应的评价。它包括安全控制目标审核、安全漏洞评估、安全控制措施检验和安全性测试等四个方面。通过安全测试可以全面评估系统的安全状况，预测会计信息失真的风险，并有针对性地指导企业完善相应的安全措施，建立应急处理机制。

（三）加强会计电算化系统使用人员的安全教育与专业技术知识的培训

4.企业会计电算化中的风险防范 篇四

一、对坏账损失的风险防范

坏账损失是生产经营中最常见的风险，企业要首先加以防范。在确认坏账损失的时间上，国际会计准则未作明确的规定。我国会计也应当允许企业根据实际情况自主确定。例如，新制度规定“当年发生的应收款项不能全额计提坏账准备”(第53条)。笔者认为，如果某自然人债务人死亡，并确切证明债务人无财产继承人或无可供清偿遗产的;如果确定证明非死亡、非破产原因的某债务人，其收款费用超过应收账款的(如债务人逃亡或判刑等)，即使当年发生应收款项，也应当及时作为坏账损失处理，全额计提坏账准备金。

新制度取消了各行业会计确定坏账准备的计提比例，规定“企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。”笔者认为在给予企业自主权的同时，也不能放任自流，否则会助长经营无方的企业造成过多的坏账。而应规定一个大致的比例：内资企业不超过5%。，外商投资企业不超过3‰。因为这两个比例是税法明确规定企业计算应纳税所得额时的准予扣除数。

新制度将计提坏账的范围从狭义的“应收账款”，扩大为广义的“应收款项”，这是一个进步。但应收款项的内容不仅包括应收账款和其他应收款，还应当包括所有商业承兑汇票在内的应收票据余额(银行承兑汇票见票即付，除非银行倒闭，一般不会出现坏账)和所有的预付账款。因为随着市场经济的发展，商业信用业务越来越普遍。通过商业汇票结算方式进行的企业间赊销业务越来越多，由此带来坏账的可能性很大。通过商业承兑汇票结算账款，很容易出现坏账。而且这种坏账一旦出现，其损失的款项往往是大宗金额。在市场经济中，往往会出现预付货款后收不到货的现象，也同样存在坏账的风险。新制度规定，“企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。”“企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。”笔者认为上述两点规定不妥。因为对预付账款和应收票据形成坏账的条件规定得太苛刻。既然预付账款“有确凿证据表明其……已无望再收到所购货物”，或“应收票据确有证据证明不能够收回或收回的可能性不大”，就应当全额提取坏账准备，却需要分别转入其他应收款和应收账款，再按其他应收款和应收账款规定的比例计提坏账准备。可想而知，预付账款和应收票据计提坏账的比例实在太小。因此笔者建议，按照一定比例计提坏账准备金的应收款项范围应当明确扩大为四项内容：应收账款、其他应收款、预付账款和应收票据中的商业承兑汇票金额。

5.企业会计电算化中的风险防范 篇五

会计电算化主要是利用会计软件，以计算机代替手工会计的工作过程。会计电算化实现了数据的自动化处理，比如计算机代替人工记账、算账和统计等工作。而且据笔者查阅资料发现，中小企业占全国企业数量的99%，提供了全国75%左右的就业岗位，每年GDP贡献约占全国的60%。所以，研究中小企业会计电算化实施中的问题及对策，通过提高中小企业内部的会计电算化水平，让更多的中小企业能够享受到会计电算化发展所带来的便捷，是非常有必要的。

2会计电算化对中小企业的意义

6.企业会计电算化中的风险防范 篇六

一、企业设立登记的法律风险及防范

（一）设立登记概念

是指将企业设立的相关事项上报企业的登记注册机关，由企业的登记注册机关依法审查、核准后，颁发营业执照的过程。

（二）企业名称不适宜的法律风险及防范

1．法律风险：已经登记注册的企业名称，在使用中对公众造成欺骗或者误解的，或者损害他人合法权益的，应当认定为不适宜的企业名称予以纠正。如企业名称与他人在先驰名商标相冲突，可能欺骗公众或者对公众造成误解的，相关权利人可向企业名称登记主管机关申请撤销该企业名称登记，并可依法追究该企业的侵权责任。

2．风险防范：为避免企业名称与他人注册商标专用权冲突，应当事先进行商标查询。同时为有效保护自己的企业字号不被他人以商标形式注册，建议在企业名称登记后及时将该企业字号在相应类别上申请商标注册，予以商标保护。

（三）出资瑕疵的法律风险及防范

根据我国法律的规定，公司股东或发起人需要按期足额缴纳公司章程中确定的出资额。以货币出资的，要将出资足额存入指定的银行账户；以非货币财产出资的，要办理财产权的转移手续。

1．出资瑕疵种类：（1）出资评估不实，即出资人以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权出资时，其评估价额高于出资财产的实际价额。（2）虚假出资，指出资人违反法律规定未履行出资，通过虚假手段取得验资机构验资证明，从而造成表面上出资，但实际上并未出资的情形。（3）抽逃出资。指出资人在公司成立后，将其所交纳的出资额暗中抽逃撤回却仍保留股东身份的行为。

2．法律风险：对虚报注册资本、提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实取得公司登记的，应由公司登记机关责令改正，处以罚款；情节严重的除撤销公司登记或者吊销营业执照外，未缴纳所认缴的出资、出资评估不实、虚假出资、抽逃出资的股东，还应当向已足额缴纳出资的股东承担违约责任，同时应当向公司承担差额补缴责任，并承担相应的民事赔偿责任甚至刑事法律责任。

3．出资瑕疵的法律风险防范：企业应设置工作流程，严格按企业工作流程规范、审核，按国家法律法规规定执行以避免类似抽逃出资引起的法律后果。

（四）经营范围的法律风险与防范

1．经营范围分类。分为许可经营项目和一般经营项目。

2．法律风险：企业未经批准、登记或者违反相关规定超经营范围经营的，尤其是许可经营项目，属非法经营，由企业登记机关依据《无照经营查处取缔办法》予以查处，可处以没收非法所得、罚款直至吊销营业执照等行政处罚，同时企业还将承担因此可能导致的合同无效的法律后果。

3．风险防范：企业应在核准的经营范围内开展经营业务。有前置审批的许可经营范围应当及时办理前置审批，在经营过程中不但要注意本企业经营不能超越经营范围，还要注意审核合同签约对方是否超越经营范围，以避免无效合同的产生及经济损失的发生。

通过梳理设立登记的工作流程中每个环节存在的风险点，建立起必要的工作流程；按照法律规定获取登记所需的资料，使整个设立工作程序规范化、合法化。同时通过加强与工商登记机关的沟通，力求所报送的资料更加符合登记规定，对可能存在的风险，也能得到更直接的指导和帮助，维护好出资人利益。

二、变更登记的法律风险及防范

（一）变更登记概念

是指当企业主要的注册登记事项发生变化时，企业将其变化的事项上报原登记注册机关，由原登记注册机关依法对该变化的事项进行审查、核准并换发新的执照的过程。它是企业在注册登记事项发生变化时保持合法地位所必须的法律手续。

（二）变更登记的法律风险

企业变更登记应在法定的有效期内进行，逾期不办理的，工商登记部门将予以处罚，风险发生。如《公司法》第73条规定:“公司登记事项发生变更时，未依照本条例规定办理有关变更登记的，由公司登记机关责令限期登记；逾期不登记的，处以一万元以上十万元以下的罚款，公司未依照本条例规定办理有关备案的，由公司登记机关责令限期办理；逾期未办理的，处以三万元以下罚款。”

（三）变更登记法律风险防范

1．规范变更登记的工作流程，通过建立流程，按照相关法律规定收集和获取变更所需的资料，并针对企业经营中的各种变化，及时进行变更登记提示，以免影响正常生产经营。

2．做好变更登记审查。审查变更事项是否合法合规，在变更资料的收集和变更事项的法律程序上都必须依法进行，避免因违规操作造成严重后果。

7.企业会计电算化中的风险防范 篇七

一、电算化环境下会计信息系统概述

会计信息系统(Accounting Information System, AIS)是当前企业管理系统的重要组成部分之一。 随着计算机网络技术和会计理论的进一步发展,电算化环境下的会计信息系统将二者相结合,实现了对企业信息获取、企业财务状况、企业运营状况等的实时掌控,并为企业的管理和决策提供了依据。

电算化环境下的会计信息系统的优点:

(一)会计资源更具共享性

电算化环境下的会计信息系统, 有利于会计数据资源的获取以及会计功能的体现,使其更具共享性。 共享下的所有设备均覆盖了会计数据资源,并不受限于单台设备。

(二)会计信息处理更具动态性

企业的生产信息、销售信息、仓储信息等,基于计算机网络技术传递到各个系统部门, 各部门针对这些信息可以及时进行沟通并做出反馈,使会计核算更具动态性,也体现了会计信息处理的时效性。

(三)会计信息质量更具高效性

会计信息系统可以提供出详尽的财务信息, 因此对信息的质量要求较高。 企业内部网对信息的采集和整理,除了要确保有助于决策的信息质量水平较高外,对于高质量信息的处理效率要求也相应提高。

(四)信息披露更具透明化

会计信息的收集涵盖了开放性的财务信息和非财务信息、 企业会计数据、企业生产销售数据等,这些都可以通过在线访问进行了解和掌控,使得会计信息的披露更加透明。

二、电算化环境下的会计信息系统面临的风险

当前电算化环境下的会计信息系统面临的风险主要包括三方面, 即技术方面的风险、管理方面的风险以及业务方面的风险。

(一)技术方面的风险

电算化环境下的会计信息系统主要以计算机网络技术和安全技术为依托,任何一方出现问题,都会造成严重的“脱节”现象。 首先,硬件问题,会计信息系统的运行基础是计算机硬件设备,若计算机硬件发生故障,会计信息系统便会瘫痪;其次,软件系统问题,网络技术的飞速发展,给软件系统的安全埋下了隐患,而会计数据等信息的传输和交流, 离不开软件系统的正常运行,一旦软件系统出现故障,便会造成会计信息系统与其他环节失衡;再次,会计网络访问权限问题,为保证会计信息的保密性,对会计网络应该设置访问权限,这是身份认证中不可或缺的环节,一旦会计信息的保密性得不到保障,会给会计信息系统造成严重困扰。

(二)管理方面的风险

电算化环境下会计信息的来源构成较复杂, 而获取会计信息资源的机构组织和人员呈现出上升态势,因此,企业内部控制系统并不能满足于现状,而会计软件的开发与利用、会计技术的选定、会计信息访问权限的划分等,均给会计信息的查阅和安全带来了风险。

1、权限控制下降

传统的会计人工操作, 企业业务经济活动中的各项环节都可以事先在内部设置相应的程序权限批准,而电算化环境下的程序权限,仅需单项密码便可轻松破获。 如果此密码的获取途径不合理,或者是利用非法手段获取,便会企业的内部控制带来隐患。

2、职责管理不规范(特指职责的监督与分离)

会计信息系统的开发、日常维护以及操作等均属于职责分离范畴, 并对信息系统的监管起到重要作用。 传统的会计人工操作环境下,计算机的执行只可由单个程序模块来执行, 而信息技术在一定程度上增加了人员破坏风险,因此,企业需要一批技术过硬且具备专业素养的高素质人才来对会计信息系统进行开发和维护等。 由于专业人才具有对会计信息系统特有的权限,因此,在日常的开发或维护等过程中,若稍有不慎或者是蓄意破坏,便会使得整个会计信息系统发生故障,造成信息系统不能正常运行,严重者会加大企业业务中断的风险,带给企业的损失便可想而知。

3、业务效力降低(特指业务记录方面)

电算化环境下,业务记录由传统的纸质载体过渡到了磁质载体,业务数据库的记录也变为了操作日志等形式, 传统的纸质记录可以明确的展现出实际的业务交易情况, 但是磁质记录的某些信息的效力会受到我国相关法律法规的约束。

(三)业务方面的风险

会计信息系统的主体是人,即会计信息操作人员。 会计信息操作人员首先要具备健全的财会知识和计算机网络技术知识, 其次还要对会计相关法律和商务知识有一定的了解。 因此,会计人员对财会知识方法的掌握程度、会计信息的披露程度以及会计职业道德规范的约束程度, 均会给会计信息带来风险。

1、会计数据的安全受到原始凭证(数字化)的影响

会计电算化的问世,使得原始交易没有了纸质依托,造成了原始凭证的获取环节、经济业务的确认环节变得较为困难。 交易双方较之于之前,没有了务必见面的必要,使得业务确认环节缺少了当事人的盖章和签字等活动,而是转变成了电子商务传输模式,造成了业务中会计数据真实性、完整性、可靠性以及信赖性的缺乏,企业业务交易双方均承担着巨大风险。

2、电算化环境下的发票防伪难辨

交易双方在不会面的前提下, 所出具的发票真假只能建立在双方的互利互信基础之上, 仅凭企业信誉与信任度来判定发票的真伪着实困难,因此,发票的真伪还面临着财会人员所掌握的法律常识和道德规范的约束风险。

三、电算化环境下会计信息系统的风险防范对策

面对电算化环境下会计信息系统面临风险的现状, 若不及时防范和规避,将不利于会计信息的安全,也会给企业带来无法估量的损失。 因此,当前的任务就是要制定出会计信息系统存在的风险的防范策略, 并进行合理科学的规划和统筹。

(一)技术风险方面的对策

1、完善会计数据备份制

针对会计数据可能丢失的问题, 要建立健全并完善会计数据备份制,以达到必要时企业会计数据自救的目的。 企业在制定会计数据备份时,应该至少备双份甚至多份,然后保证这些备份数据的持有者数量尽可能多, 并设置相应的密码权限, 将备份数据的保存落实到具体责任人,保证备份数据的安全性和随时性。

2、强化会计数据的处理技术

企业应该加大对会计数据处理技术的关注力度, 在会计信息的操作、文档的整理和数据的归类等技术方面进行强化,在促使会计数据完整真实的前提下,维持会计信息系统的正常运作。

(二)管理方面的对策

加强适应电算化环境的内部控制,可以从三个方面着手。 首先,对权限管理实行分级制, 即明确企业各个阶层人员岗位的职责范围和权限,对会计信息系统进行分级授权;其次,完善结构组织及其体系,即企业对不合理的原有就够组织加以调整或整合, 建立起部门之间相互监督、相互管理的机制,促使权、责、利三位一体,在源头上杜绝徇私舞弊现象发生;再次,加强内部审计,完成内部控制系统的实时更新和评估。

(三)业务风险方面的对策

第一,确保会计信息的准确性。 会计信息正确与否是决定企业业务水平的关键所在,可以完善审批制度,尤其对重要且敏感的数据设置多重权限;建立工作流程日志,方面今后的监督。

第二,提高会计从业人员的综合素养。 对其进行定期组织培训,一方面考核其专业操作水平,另一方面加强职业道德规范。

第三,建立身份验证模式。 对会计信息采取身份验证手段,使其具有特有性和难以破解性, 确保身份验证贯穿会计信息系统操作的全过程。

四、结束语

综上所述, 电算化环境下的会计信息系统给企业带了诸多便利的同时,还存在着不足,致使电算化环境下的会计信息系统面临着来自于内部环境和外部环境的双重风险。 故而,针对处于电算化环境下的会计信息系统面临的风险,应该加强风险防范意识,尽可能将风险降到最低化,促使会计信息系统的运转更具高效化、安全化,从而为企业的快速发展打好基础。

Money China财经界

摘要：科学技术的迅猛发展,带动了计算机网络技术的进步,使得原本会计信息系统的局限性得到较大改观,渐渐向会计信息系统的共享性过渡。伴随着会计信息系统的开放化和分散化进程的加快,电算化环境下的会计信息系统也迎来了前所未有的风险和挑战。本文围绕电算化环境下的会计信息系统面临的风险进行了探讨,并提出了防范对策,旨在提升会计信息系统的电算化水平。

关键词：电算化环境,会计信息系统,网络技术,计算机

参考文献

[1]孙丽伟.会计电算化风险及其防范制度研究[J].商场现代化,2009

[2]朱振宇.会计电算化风险分析与防范[J].中国新技术新产品,2010

[3]陆春宜.会计电算化的风险与防范对策研究[J].现代经济信息,2010

[4]谢桃香,周莉.论基于网络环境下会计电算化系统的风险及对策[J].消费导刊,2010

8.浅谈保险企业会计风险防范 篇八

【关键词】会计风险；保险企业；管理；经营

保险这一行业有着极大的特殊性，他的主要工作是经营风险。近些年，保险业务发展极为快速，在经营管理方面尤其是财务管理上产生了很多问题。企业内的全部经营成果都要由会计行为加以反映。所以，维持健康的会计秩序，强化对会计风险的管理，是确保企业经营活动能够安全进行的基础。

保险公司所存在的风险是动态的、潜在的、具有隐蔽性与长期性，必须经过长时间的扩大与积累才会得以显露，可是如果风险爆发了就会难以求助，为公司带来难以估量的影响与损失。所以，当前保险公司最为核心的问题是建立科学、完整的会计管理体系与财务分析体系，动态、适时地对公司的财务状况与偿付能力进行考核，及时找出公司存在的潜在风险，避免国家财产不必要的损失。

一、会计风险的具体分类

1、会计的监督风险

会计监管是会计工作当中非常重要的一个职能。会计监督的内容除了有审核日常会计账册、凭证以外，更重要在于监督公司经营活动的合法性以及合理性。部分公司没有及时地收回作废的保单，保单没有登记使用多少领用多少，这些管理漏洞所潜伏着的风险如果没有得到很好地控制，势必会对保险公司是否能够稳健发展产生影响，进而为国家财产带来巨大的损失。

2、会计的操作风险

1.1设置的岗位不合理。依据会计相关制度的规定，在设置会计岗位的时候一定要贯彻利于提升工作效率与执行规章制度，传递凭证职责清楚、分工明确、严密紧凑的原则。但是仍然存在部分公司没有合理科学地进行会计岗位设置，存在“一手清”与一人多岗的状况，岗位间的衔接不够紧凑，划分不清岗位的责任，岗位复核只是走一下形式。

1.2没有严格执行制度。能够搞好会计工作的根本在于是否依法对会计业务进行办理、是否严格的执行会计制度。然而通常在实际工作当中所出现问题多为：一是没有工作的责任心，操作业务时违反制度的规定；二是不懂会计基本制度或对其认识不够深刻。

3、会计的管理风险

3.1缺乏监督检查的力度。作为会计基本职能之一的监督检查，本应帮助会计部门的自律与管理，但是一些公司在会计工作过程之中轻管理重经营，监督力度不到位，监督检查只走形式、会计人员的配备不足、没有完善的监督检查手段，造成出现产生风险的可能性增大。

3.2不完善的会计管理制度。会计管理的制度不完善导致会计业务实际执行的过程出现很多漏洞，即使发现了问题也缺少有效的依据予以纠正，进而造成“无法可依”。

二、会计风险主要特点

会计部门非常重要，许多风险都同会计工作有着直接的联系，只有对会计风险的特点有了充分的了解，才能化解与防范风险，依照具有针对性的问题制定相应的措施，最大限度的预防风险并减少其造成的损失。会计风险主要特点有如下：

1、滞后性

大多数的会计风险由于在会计账务上做手脚而有一定延缓性，风险爆发会比风险产生晚一段时间，这段时间越长，就越会让风险的责任人出现侥幸的心理，使公司受到的损失也会更严重。

2、隐蔽性

保险会计的风险具有较强的隐蔽性，首先基层公司的会计人员并不是特别足够，岗位相对稳定且轮换少，制约力度较差，通常很难发现风险；另外，保险业务电算化的应用和普及，大部分的业务数据都是在计算机系统当中来运行的，相比较手工处理业务而言缺少直观性，也存在较大的潜在风险。

三、对会计风险的相关措施

1、加强会计业务制度体系的完善

在保险内部控制机制当中，会计业务制度体系是其重要的组成部分。完善会计制度可以使内控制约机制得到充分的发挥，在建设会计业务制度的时侯，应当对其协调性、适用性、规范性以及全面性加以注意。在会计业务当中这种制度体系操作规范，覆盖的范围比较广，不可以与各公司客观的实际情况相脱离，要做到上下执行一致。只有这样才便于将漏洞堵塞，化解风险。

2、健全建立内部会计监督体系

会计岗位是产生风险的敏感岗位，长时间的由一个人进行操作非常容易产生隐患。所以，对于那些会计岗位比较重要的操作人员应当实行强制休假与定期轮换，对交接手续要进行严格办理，防止产生潜在风险。

3、完善会计内部的制约机制

应当严格依据会计的基本制度去制定会计的岗位责任制，使操作规程具有较强的可操作性、实用性、规范性。保证违章必纠、有章可循。另外是岗位的制约，要依照会计制度的相关要求，配足并配齐会计人员，使各自的职责明确，并做到相互制约。

4、使会计防范风险责任制完善

要紧抓加强内部控、强化风险防范意识这项任务。作为领导应当支持并重视管理会计的内部控制，建立层级负责制，统一法人，一级负责一级，自发的去执行贯彻会计操作的规则，将会计各项内部控制制度认真地落实到实处。

四、结语

上述是防范会计风险的一些建议，这一风险防范要从强化监督、领导重视、提高责任、合理设岗、加强内控、严密制度、完善立法等综合起来才能够逐步实现，一旦其中任何一方面脱节、滞后或者松懈都很有可能造成会计风险凸现最后达到一发不可收的地步。因此，各相关人员必要做到严密监控、规范操作、恪守制度、严格流程、提高警惕、高度重视，最后达到防范会计风险这一目标。

参考文献

[1]冯浩；文峥；论会计舞弊产生、危害及治理对策[J]；财会通讯；2011年34期

[2]蒋尧明，罗新华；有效需求主体的缺失与会计信息失真[J]；会计研究；2003年08期

[3]冀涛；浅谈企业金融会计风险防范与化解[J]；中国新技术新产品；2011年14期

[4]满水平；基于我国上市公司并购动因分析的并购财务风险防范研究[D]；东北师范大学；2006年

作者简介：

孙桂杰（1979.09），女，汉族，黑龙江省讷河市人，本科学历，会计师，现任阳光人寿保险股份有限公司绥化中心支公司财务经理，研究方向：财务会计管理。

9.试论银行会计风险防范 篇九

银行作为国家经济生活中的主动脉,在市场金融活动中,起着决定性的作用,而在银行工作中,会计活动贯穿其业务始终,是银行工作的主要内容。因此,银行会计的业务要求,较其他行业的同业者,更有其特殊性,更要求科学性、规范性、严谨性。由此可看出,银行会计风险的防范与抵御有着极其重要的意义,关乎整个系统的正常运作,甚至于直接影响到银行的生存与发展。本文仅就银行会计风险的防范与抵御加以初步探讨,希望对同业者有所裨益。

一、银行会计风险的主要表现形式

银行会计风险主要表现在会计信息失真,不能够客观地反映财务的真实状况,其产生的原因大致如下:

1.会计账务处理失实;

2.信息披露不全面;

3.贷款核算没能真实反映信贷资产状况;

4.表内应收利息核算期限过长;

5.巨额银行贷款呆账积重难返,无法核销,导致银行风险高度集中,隐埋下资产危机。

二、银行会计风险形成的原因

银行会计风险的形成,主要有下列几项:

1.内控制度形同虚设。内部控制是预防金融会计风险,保证银行资金安全和有序运作的内部管理制度。一旦内控制度失去内部法规性的约束、制约作用,则风险随时会酿成危机,严重影响银行的生存与发展。

2.会计监督不力。银行会计的监督职能就是会计在行使反映职能的同时,根据各项财务会计制度、会计法规,对银行取得和使用资金的合规性进行审查监督,对银行资金取得和使用的合理性进行检查分析。但这个监督有时只是起到了“社会公共簿记”的作用,而其重要的监督职能远未能得到很好的发挥。

3.账户管理缺乏统一性。众所周知,各商业银行为增加资金实力,不惜采取各种手段拉存款、放贷款,以此取得最大的利益。这种因乱拉存款的无序竞争而造成的多头开户的现象,在很大程度上加剧了金融风险的发生,严重影响正常的金融秩序。

4.人员素质偏低,故意或无意违规操作。有的银行领导和会计人员法制观念淡薄,加上内、外部监督约束不到位,会计人员在执行制度过程中出现行为偏差,形成事故隐患,使得银行系统经济案件和大案要案的发案率较高。

三、如何防范银行会计风险

为了防止银行会计风险的发生,建议从以下几个方面加强基本建设,以求从根本上杜绝银行会计风险。

1.尽快建立集中统一管理与分级授权核算相结合的会计核算体系。全面整顿会计工作秩序,加强会计的基础工作,积极治理假凭证、假账簿、假报表的“三假”现象,切实提供真实、可靠、全面的会计信息。并尽快实行统一的会计管理体制,杜绝违规经营、账外经营。

2.着力构建全面有效的金融会计风险监督保障系统。金融会计风险的监督保障系统应包括事前、事中、事后监督三个部分。事前监督主要应包括对金融风险预警指标体系的制定与考核;事中监督主要应包括对银行稳健运行的动态监控;事后监督主要应通过对原始凭证、记账凭证、账簿及各种报表的检查分析,对银行稳健经营的结果进行全面复审检查,考核各单位有关控制金融风险责任指标的执行情况,并针对存在的问题提出整改建议与措施,以进一步加强防范金融风险。

3.加强和改善金融会计的信息揭示和披露体系。全面、客观地揭示银行的财务状况与经营成果,及时提供有关金融风险的会计信息,应从以下两个方面来加强和改善金融会计的信息揭示与披露系统:一是为弥补会计报表项目设置较为粗糙的不足,可以考虑要求银行在现有会计报表的基础上,在单独编制一张能够反映风险资产总额及资本充足率、逾期贷款平均余额及资本风险比率、备付金及备付金比率、贷款风险集中度、短期及中长期贷款和逾期贷款及不良资产状况等内容的补充报表,以便更为集中、全面、真实地披露有关金融风险的信息。二是由于银行表外业务仅在业务状况表下以会计报表附注的形式予以反映,故银行表外业务具有自由度大、连续性弱、透明度差、风险性强等特点,故应尽量减少压缩表外业务,纳入到银行的正常业务中来,以求在会计报表中,有所真实、明细的反映。

4.进一步贯彻银行会计制度的谨慎原则,为银行稳健经营创造必要的条件。一是改革应收利息计提方法,消除大量应收未收利息经营隐患;二是提高呆账准备金提取比例,改革提取方式,完善呆账核销制度。三是改变目前的坏账准备金按期未应收利息余额的计提比例,加以适当调整,可适当采取阶段性灵活措施。

5.努力实现从决策实施到管理监督的较为完善的金融风险监控机制。一是要建立独立的会计及核算体制;二是要注重抓好内控机制中重要风险环节的监控,尤其要抓好风险点的风险监控。同时,要针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统,通过风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施,对会计风险和经营风险进行全面的防范和有效的控制。

6.进一步加强银行账户的规范管理。针对目前银行账户管理中存在的诸多问题,要把清理整顿账户作为防范会计风险的重要工作来抓,结合目前诈骗犯罪从社会向金融部门渗透的趋势,进一步做好对开户单位的金融法规的宣传工作,提高其防范和化解风险的意识和能力。根据《人民币银行结算账户管理办法》关于企业事业单位不得开设两个以上基本账户的规定,清理基本账户,严格不同单位、不同账户的开立和使用制度。进一步加强结算管理,严禁为乱拉存款而放松开户条件乱开账户的违规行为。中央银行会计主管部门必须加强对乱拉客户、多头开户、放松账户管理的监督检查,严格规范金融机构的经营行为。

7.提高会计队伍素质,造就一支精通业务的金融会计管理及从业人才队伍。会计专业是应用性科学,金融会计人员肩负双重责任,既肩负着国家金融法规管理职能,又承担着经营和具体主理金融业务的职责,因此,较其他行业同业人员的法规意识和技能要求更高,因此,人才队伍的建设是当务之急。□

10.论银行会计的风险与防范 篇十

一、银行风险的概述

从会计职能来看，银行会计作为一个管理者，不仅要反映银行的经营活动，而且要对银行的经营运作起反映、核算和监督的作用：通过对银行经营活动的正确反映、和核算、监督，将信息提供需求者，使他们正确地决策，引导资金的正确投向，有利于银行健康有序的经营与发展。反之，会给银行带来巨大的风险和损失。会计风险的控制是内部控制的一个重要方面，随着现代管理手段的不断发展，会计控制方法也逐步增多，如何结合银行业务特点和经营实际，选择适当的控制方法，达到既定的管理目标，已成为各家银行风险管理工作的重点之一。银行业是高风险行业，为了实现其稳健经营的目标，必须将内部控制的重点放在防范风险上。银行会计是实现银行业务的基础环节，相对于银行风险控制的整体而言，会计风险控制的重要性不言而喻。

二、我国商业银行会计风险产生的原因：

1.银行会计管理体制改革相对滞后，不能满足防范银行风险的要求

一方面，分级管理的体制使作为经营主体的各级分支机构部门利益膨胀，在利润指标、支付保证、恶性同业竞争、职工福利等种种压力下，往往通过弱化会计的核算、监督功能来达到其目的；同时，绝大多数国有银行的会计处理系统目前都与分级管理体制相适应，按行政区域分散核算、层层汇总上报，使会计工作实际处于地区分割状态，从而为人为地篡改会计数据提供了方便之门；加之基层行领导、会计人员“本地化”的现象普遍存在，最终使弱化会计职能的各种违规行为占尽了“地利、人和”的有利条件，极易导致风险和损失。

2.银行会计制度的建设迟缓，无法满足银行风险防范的需要

首先，实行新会计制度后，银行记账原则由“收付实现制”变成“权责发生制”，权责发生制未将会计谨慎性原则贯穿于业务发展的始终，不采用会计谨慎原则来指导银行经营行为，小则事关银行自身的厉害得失，大则事关整个金融业的安危和整个社会经济的稳定与否。其次，不允许银行对其资产采用成本与市价孰低的计价方法计提减值准备，使我国银行的多项金融与非金融资产(如抵押贷款、拆放资金、短期投资、长期投资等)完全暴露在减值跌价的风险之下，而无任何防范跌价减值风险的应对措施。再次，允许银行计提呆账准备金的范围过窄、比例过小、方法过死，审核的手续过繁，使我国商业银行抵御风险的能力显得极为脆弱。最后，对衍生金融工具的制度规定相对滞后，使得银行会计对日益增多的衍生金融工具业务所可能带来的高风险缺乏有效的披露。

3.内部稽核不力

虽然近几年来我国银行界对内控制度的建设空前关注，然而各银行却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置，使之系统化、程序化。一方面，银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中，如会计内控制度规定了不同岗位的职责，不相容业务的分离，业务程序的先后制约，却未形成一套生产流水线式的防范风险程序（一般应由目标系统、决策系统、执行系统和监督系统组成），难以及时发现和处理存在的问题；另一方面，相互制约机制不健全，一些重要职责和岗位没有严格分离,混岗或集多职于一身的现象时有发生，一些银行分支机构缺乏有效的内部管理部门,对主要负责人和决策管理层的权力缺乏必要的监督制约措施,常常出现“控下不控上”的局面，使内控制度形同虚设,留下事故隐患。

4.教育滞后，人员素质偏低

近年来,国有独资银行在快速商业化的变革中,为抢占市场份额,实行外延式急速扩张的策略,真正精通银行会计业务的专门人才严重不足，一些新手未经岗位培训，对于各项规章制度，操作规程没有很好的掌握，缺乏风险防范意识和能力，致使会计核算的随意性较大；另外，在会计队伍趋向年轻化的同时，也容易受社会上拜金主义思潮的影响，从而在会计业务操作中违规甚至违法。

另外，以计算机、网络技术为代表的高科技在银行会计业务中得到广泛应用，原来需要几天甚至几十天才能完成的业务，现在需要几小时甚至几分钟就能完成，但相应的风险因素也随之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趋势。利用高科技犯罪，给银行造成的损失隐蔽性更强、危害更大。

三、如何防范银行会计风险？

在银行风险的压力下，会计如何通过其自身的职能去防范与抵御风险，是银行会计面临的重要课题。鉴于此，笔者认为，防范银行会计风险必须注意以下几个方面：

（一）建立健全适应商业银行经营要求的会计管理体制首先,应尽快改变目前国有商业银行所有者主体虚拟的现状。所有者主体虚拟,往往使得企业的利益在利用会计系统监督各项业务经营活动的开展、会计风险防范等至关重要的问题上无法真正落到实处。一个现实可行的办法就是在国家控股的前提下,积极稳妥地将国有商业银行推向资本市场,从而优化银行内部治理结构,使会计风险防范获得强劲的原动力。

其次,应改革现行分级分散的会计核算体制,在建立全行统一会计信息系统的基础上,实行大集中、管理型的三级核算新体制，也就是在全行实行总行、大区核算中心、基层分行三级核算主体构成的三级核算制,这种体制下总行制定的考核指标等直接面向基层分行,但有关的指标计算、数据加工则由大区核算中心来完成,从而可以在保护基层增收节支防范经营风险积极性的前提下,有效防止会计信息被人为篡改,同时它还可以极大地增强会计信息的实效性,减少机构和职能重叠,提高银行服务效率。另外,各商业银行还可以考虑采用基层领导轮换制、会计人员委派制、稽核特派员制度等办法,从人员上保证全行集中统一的会计管理落到实处,进一步防范、化解“本位主义”引发的银行会计风险。

（二）加强对银行风险的内部会计监督,构建防范银行风险的监督保障系统

要防范银行业的风险,必须健全会计内部控制机制,建立三个相对独立的控制层次。第一个层次是在一线会计核算全过程中融入相互牵制、相互制约作用的制度,建立双人、双职、双责为基础的以防为主的监控防线。会计人员处理业务必须事前建立授权分责的记录,以明确业务处理权限和应承担的责任,对一般业务或直接接触客户的业务,均要经过复核,重要业务必须实行双签有效的制度,禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督,对会计部门各个岗位、各项业务进行日常性、周期性核查,建立以堵为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内部设立一个具有相应职务的专业岗位,要配备工作能力全面的人员担任此职,对监督的过程和结果以及反馈要纳入程序化、规范化管理。第三个层次是以现有的稽核审计为基础,通过内部常规稽核、离岗审计、落实举报等方法和手段,对会计部门实施内部最后控制。以上三个层次构筑的内控体系,对于及时发现问题,防范和化解会计风险,将具有基础性的作用。

（三）加强银行会计信息的披露与揭示,提高信息的使用价值

离开了来自银行内部及时、可靠、完整的会计信息，金融风险的防范与控制就根本无从谈起。为此，要进一步修订现行银行定期编制的会计报表,要充分反映银行表内业务的会计信息,同时要充分反映披露与银行风险有关的会计信息,如风险资产总额及资本充足率、逾期贷款平均余额及资本风险比率、备付金及备付金比率、贷款风险集中度、贷款结构及不良贷款资产状况以及对外投资可能发生的损失等。要全面推行现金流量表,以利于评价本期收益质量以及银行资产流动性的信息。要充分披露表外业务信息,改变表外业务仅以会计报表附注的形式予以反映的现状,应要求银行编制一张表外业务情况表,增强表外业务的透明度,以全面反映表外业务的潜在风险。另外,由于衍生金融工具存在的巨大风险,有必要改造现有的会计报表模式,对衍生金融工具相关信息也要进行充分披露。

（四）以人为本，提高银行人员的素质

11.论企业会计风险防范 篇十一

一、会计风险的概念及特征

一般而言, 会计风险是风险在会计工作领域中的一种表现。尽管人们可以从不同角度对风险进行界定, 但风险的两个基本特征却表现得非常明显, 即:不确定性与造成损失的可能性。风险与不确定性是两个联系十分紧密但却是不同的范畴, 我们在理解时不应混为一谈。不确定性是指人们对未来事项结果所持的怀疑态度, 一般而言, 它是由于人类认识能力的局限性所致。风险是一种客观存在, 客观世界的复杂性使人们难以准确预测风险的发生, 从这个意义上讲, 风险具有不确定性。也就是说, 风险的存在是客观的, 风险的发生是不确定的。但并不是所有的不确定性事项都有风险, 因为风险必须和损失相联系, 只有那些可能导致损失的不确定性事项才有风险。如果我们面临的事项既可能导致损失又可能导致收益, 而采取措施的结果只会带来收益而不会带来损失, 在这种情况下, 即便选择结果具有很强的不确定性但仍不能说存在风险。从这个意义上讲, 我们可将风险界定为:可能带来损失的不确定性。据此, 我们可将会计风险定义为:会计人员在进行工作时, 由于错报、漏报会计信息, 使财务报告反映失实或者依据失实的信息误导监控行为而给其带来损失的风险, 是指公司受汇率变动影响的程度。会计风险包括交易和换算风险, 是指外汇交易和外币报表折算中由于汇率变动给企业带来损失的风险。会计风险具有如下特征:

1、风险的不确定性。

会计风险只是一种可能性, 潜在于会计工作中, 他们能否从潜在的风险转化为现实的风险, 需要有一定的条件。如果会计信息存在错漏, 但是没有被发现, 或虽是被发现却未被追究, 会计人员就不会或不会全部承担由此造成的损失, 只有被追究这种责任时, 这种潜在的风险才会转化为现实的损失。

2、风险的严重性。

会计信息是引导社会资源优化配置和维护社会秩序的重要依据。会计信息失真不仅会损失企业形象, 还不利于市场经济的健康发展, 会计人员也可能因此承当法律责任。

3、风险的可变性。

会计风险的影响因素是多样的, 当这些因素发生变化时, 会计风险也随之发生变化, 随着监督和内控机制的健全与完善, 人们能在一定程度上使某些不可控制的会计风险变为可控的会计风险, 降低会计信息失实的程度。现行会计准则对同一经济事项往往规定多种可供选择的会计处理方法, 但这在同时也增加了会计信息的不确定性, 我们可以通过限制这种选择的可能性, 减低会计风险的不确定性, 从而增强会计信息的可比性, 减低会计风险。

二、我国企业会计风险现状及成因

我国的一些企业, 特别是国有企业, 盈利水平普遍低下, 造成这种状况的原因虽然很多, 但忽视财务会计风险是大多数企业经营不良的重要原因之一。会计风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节。因此, 企业员工、特别是企业的经营管理者, 只有树立财务会计风险意识, 使可能遭受的风险损失尽可能降到最低限度, 才能保证企业的生存和发展。

我国企业产生会计风险的原因很多, 不同的会计风险形成的具体原因也不尽相同, 既有企业外部的原因, 也有企业自身的原因。财务管理因决策失误、管理不善及缺乏风险意识等原因造成会计风险, 其存在于财务管理工作的各个环节。

1、制度环境的变化。

如产业政策、资本市场的发达程度等, 如果决策不当, 将会带来较大的会计风险。

2、在决策时缺乏足够的、真实的信息。

决策者对决策事项未来的变化事先无法掌握的, 或者不能获取充分有用的信息、制度环境的不确定性。

3、道德风险的广泛存在。

在市场经济中的各种欺诈、违约、投机取巧等现象称为“道德风险”。道德风险对企业财务有重大影响, 主要表现:信用度低。这主要表现在违约及债权债务关系严重扭曲等方面, 使企业的偿债能力依附于其他企业的信用程度上;另一方面经济合同履约率低影响企业生产的正常运营, 增加造成资金占用过量, 加大了企业会计风险。

三、会计风险的防范

研究风险是为了控制风险, 使之缩小到最低限度, 甚至彻底排除, 这种控制、缩小乃至排除的活动即为风险管理。会计风险管理是由会计风险管理的目标、内容、方法、过程等要素组成的。其中, 目标是指人们进行会计风险管理之所求, 即加强对风险的控制, 从而达到使其发生处于最小限度, 同时付出的代价也最低。

尽管会计风险的表现形式多种多样, 其根源产生于相应的会计责任。会计责任在于建立、健全内部控制制度、保护其资产的安全完整, 保证其会计资料的真实性、完整性和合法性。因此, 作好会计风险的防范, 主要就是要作好对会计固有风险的防范和对会计行为风险的防范。

1、降低会计固有风险的途径。

会计固有风险源于会计自身的缺陷, 理论研究的深化会有助于降低该风险。从会计实践出发, 对现有会计理论进行不断地改进, 努力探求减少会计处理方法的不确定性, 提高其可靠性, 从而进一步提高会计工作的形象, 这是需要广大会计理论和实务工作者进行不断努力的。需要指出的是, 理论研究不能只停留在概念上, 要加强应用性理论的研究, 并使其具有良好的可操作性, 使研究成果真正落实到减少会计处理中的偏差上。

2、对会计行为风险的防范。

会计行为风险由技术风险和道德风险两方面组成。技术风险指因业务处理上操作失误或理解偏差而产生的风险。道德风险是由于各方利益追求和行为目标不一致而产生的风险。可以从以下几方面加以防范:

(1) 按照内部控制规范的要求, 建立健全企业内部控制制度, 减少企业会计。一是制定科学的岗位及责任。根据相关业务之间相互制约的规定, 建立和完善各个岗位的操作规程, 严格按章办事;二是严格执行授权批准制度, 加强监管, 规范内部制度;三是从单位实际业务流程入手, 查找会计部门的风险点, 并制定切实有效防范案件的措施, 强化岗位内控机制建设, 解决一人兼多岗或随意顶岗而容易造成工作失误的现象;四是加强账务的对账管理, 尤其是对其他应收款、其他应付款往来核算的管理, 确保国家财产和资金安全。有效的内部控制制度能够使企业及时发现各种风险和隐患, 及早采取措施防范风险, 最大限度地减少损失。

(2) 建立动态的会计风险预警机制。设立动态会计风险预警机制, 采用及时的数据化管理方式, 通过全面分析企业内部经营、外部环境等各种信息, 以财务指标数据形式将企业面临的潜在风险预先告知经营者, 同时寻找发生的原因和存在的问题, 以及有效措施, 组成企业财务管理的一张疏而不漏的安全网。

(3) 完善企业内外部监督检查机制。优化会计行为, 健全会计监督评价体系, 建立会计人员相关管理制度, 开展全方位的监督检查, 建立科学的内部监督机制, 使企业内部各部门间相互监督与制约, 强化内部审计系统。完善外部会计监督机制, 尽管内部会计机制具有一定的效果, 但它毕竟寓于企业之中, 一旦企业整体利益与社会利益发生冲突, 内部监督机制就会弱化, 这时就需要外部监督。内部监督机制与外部监督机制共同构成科学优化的监督实施体制, 有力地制约会计行为主体的私欲和偏好, 保证会计信息的质量。

12.如何防范与化解金融会计风险 篇十二

【摘 要】 金融会计风险是商业银行金融风险的重要组成部分。一提到金融风险，人们往往认为是信贷资产风险，其实金融会计风险存在于银行经营管理的每一个环节中，其危害性不亚于信贷资产风险。本文通过对金融会计风险的定义、类型、成因及其与信贷资产风险关系的论述，对如何防范和化解金融会计风险从宏观、微观两个方面作了探讨。

【关键词】 金融会计； 金融会计风险； 防范； 化解

亚洲金融危机对我国金融市场的警示是深刻的、长远的。我国也是新兴的市场经济国家，也在大量地吸收外资为我国的经济建设服务，我国也存在大量的外债，我国银行业受国家政府的控制程度也很高；同时权责发生制的执行也使得我国银行业在收入的确认上违背了会计谨慎性原则，助长了泡沫经济。尤其重要的是，我国国有独资商业银行的呆、坏账是我国金融危机产生的最大隐患。从金融会计的角度，我国银行业欠缺一个象西方那样“信息提供正确及时、问题反映客观公正、自我调节灵活机动、对策处理果断有效”的成熟会计核算监管机制，这是我国金融会计风险产生的根源所在。

金融会计具有核算和经营管理两项主要功能，一方面直接负责财务管理、损益计算和经济核算；另一方面通过反映情况、提供信息、分析预测来实现计划管理、资金管理，对整个银行业务经营进行控制和调节。因此在分析会计风险时，应将重点放在如何强化金融会计职能，也就是在分析金融会计风险类型和我国金融业会计风险的现状、原因及控制时，在会计职能的发挥上作出界定。

一、金融会计及金融会计风险

金融会计是我国会计体系的主要组成部分，是按照会计的基本原理、基本原则和基本方法，以货币为计量单位，对金融机构的经营治理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，并对金融机构财务信息进行衡量、加工和传送的专业会计。它有助于信息的使用者在经营治理和其它经济活动中作出合理和有效的决策。

金融会计是金融治理工作的重要组成部分，金融愈发展，会计愈重要。金融会计的重要性，要求其对金融机构经营治理活动的核算、监督及其所反映的财务信息必须绝对准确，符合客观实际。但是，金融会计也面临着复杂的外围环境和人为因素所带来的各种风险。所谓风险，可以根据人们的不同理解有多种多样。风险是对特定情况下未来结果的客观疑虑；风险是损失出现的机会或概率等。但是，目前最被人们接受的风险定义是“损失发生的不确定性”。因此，所谓金融会计风险，就是金融机构在经营治理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。

二、逐步建立适应商业化经营特点的治理型金融会计新体系

在防范与化解金融会计风险的过程中，要充分发挥会计的治理职能，切实运用现代治理会计的理论与方法，对银行的业务经营进行全过程的跟踪与监控，积极参与银行经营决策，逐步建立起能适应商业化经营特点的治理型金融会计新体系。首先，要尽快建立集中统一治理与分级授权核算相结合的会计核算体系，全面整顿会计工作秩序，加强会计的基础工作，积极治理假凭证、假账簿、假报表等“三假”现象，切实提高会计核算质量，为改善银行经营治理与防范金融风险，及时提供真实、可靠、全面、相关的会计信息。其次，要尽快实施统一的会计治理体制，杜绝违规经营、账外经营。目前我国银行业存在的许多风险与损失在很大程度上与违规经营和账外经营有关，这在一定程度上暴露出了金融会计治理不统一的弊端，影响到会计职能的发挥，使得正常的会计信息难以及时获得，不仅不能及时发现问题，还轻易掩盖问题，延误分散与化解风险的时机。因此，只有尽快实现金融机构内部统一的会计治理体制，才能有效地遏制违规和账外经营，有效地防范和化解金融会计风险。

三、加强和改善金融会计的信息揭示与披露系统

离开了来自银行内部和外部及时、可靠、完整的会计信息，金融风险的防范与控制就无从谈起。为此，对来自银行外部借款单位的会计信息应就其真实性、全面性和相关性提出相应要求。首先，考虑到目前我国企业虚假会计报表满天飞、会计信息严重失真的现实情况，银行在接受贷款申请时，应强制要求其报送经由注册会计师审计验证后的会计报表，并要求出具审计报告的会计师事务所承担无限连带责任。其次，银行在接受企业贷款申请时，应要求所有的贷款企业必须提供现金流量表，并应将原先着重对企业利润指标和静态财务比率的考核，转变为对现金流量指标以及与现金流量表有关的财务比率的考核上来。最后，鉴于我国企业编制与提供的会计报表过于简化、信息含量低的情况，银行在接受企业超过一定数额的贷款申请时，除要求企业报送主要会计报表以外，还应要求企业提供能具体披露其偿债能力的补充会计信息。

四、进一步改进金融会计制度，使之充分体现谨慎性会计原则

（一）改进呆账预备金计提方法，提高计提比例，扩大计提范围，简化核销审批手续

一是可以考虑采用能够按照贷款的风险程度计提呆账预备金，即将现行呆账预备金的计提方法改为每月按实际发生的贷款总额的一定比例（比如1％）全额计提“一般呆账预备金”；对出现的问题贷款，应立即按其发生呆账可能性的大小，依据预先确定的计提比例再计提“非凡呆账预备金”。当这两项呆账预备金累积到一定的数额，足以完全化解所有有问题贷款可能发生的呆账损失风险以后，可不再计提呆账预备金。银行及金融机构按上述方法计提的呆账预备金应答应其在税前扣除。

二是进一步放宽呆账预备金计提的范围，使计提呆账预备金的范围不能只局限于信用贷款，还应包括同样存在风险的透支、融资租赁和存放同业款等。

三是放宽对呆账确认的条件限制，改革现行制度中一些过于苛刻的呆账确认规定，使许多实际发生的呆账能够及时核销，可考虑答应银行将超过一定期限的逾期贷款一律确认为呆账予以核销。此外，还应简化对呆账核销的审批程序，赋予银行一定的核销呆账的自主权。

（二）改进现行坏账预备的计提方法

按现行制度规定，银行坏账预备是按期末应收账款余额的3‰计提。此种方法的不足之处，在于它无法反映不同期限和不同性质的应收利息的构成与发生坏账损失可能性的关系，使坏账损失的发生与坏账预备的提取不相协调。为此，可要求银行采用账龄分析法来计提坏账预备，并按应收账款账龄和性质的不同，确定不同的计提坏账预备金的比例。另外，应强制要求银行从每年实现的净利润中，按一定比例提取风险预备基金，专项用于补偿各种风险损失。

（三）应答应银行对长期持有的金融资产与一些非金融资产采用成本与市价孰低的规则计价

银行可在每个会计期末对诸如贵金属、抵押贷款、拆放资金、短期投资和长期投资等项资产的账面价值与公允市价或可变现净值进行比较。当这些资产的公允市价或可变现净值跌至账面成本以下时，或有较为明显的证据表明银行所持有的资产可能蒙受损失时，应对其账面价值进行调整，并将公允市价与账面价值之差直接计入当期损益。

五、着力构建全面有效的金融会计风险监督保障系统

金融会计风险的监督保障系统应包括事前、事中和事后监督三个部分。事前监督，主要应包括对金融风险预警指标体系的制定与考核。即反映流动性风险指标体系，如备付金比率等；反映资本不足风险指标体系，如资本充足率等；反映资产风险指标体系，如逾期贷款率等；反映金融市场风险指标体系，如利率风险率等；反映损益状况指标体系，如资产盈利率等；反映贷款对象财务状况指标体系，如流动比率、速动比率、产销率、资产收益率等。事中监督，主要应包括对银行稳健经营的动态监控。银行的决策部门应将上述反映金融风险的一系列指标，作为需要考核的责任指标落实到各有关责任部门。会计部门要与其它职能部门一道建立起对金融风险实施动态监控的机制，随时将来自各方面反映金融风险的各项指标与金融风险预警指标体系的警戒值相对比，并及时向有关部门发出反馈信号，敦促并监督各有关部门及时采取修正措施，以确保银行经营始终遵循稳健与安全的原则，尽量避免与减少金融风险所带来的损害。此外，事中监督还应包括对银行业务规范和法规制度执行情况的监督，以维护法规制度的统一性与严厉性，防止违规违法行为带来的风险损失。

事后监督，主要应通过对原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检查分析，对银行稳健经营的结果进行全面复审检查，考核各单位有关控制金融风险责任指标的执行情况，并针对存在的问题提出整改建议与措施，以进一步防范金融风险。此外，在银行内部还应建立和健全严密的内部控制制度和内部稽核制度，以便在银行经营的各个工作环节上有效地堵住金融风险的漏洞，形成防范金融会计风险的有效屏障。

六、大力开展整顿金融会计秩序活动

针对目前一些金融机构，借助于会计手段，通过乱用会计科目、假造账表、私设账外账等方式进行违规经营，致使会计信息失真较为严重的现象，要在金融会计部门开展打“三假”，创“三铁”活动，并将这项活动经常化、制度化。

七、积极推行责任会计和广泛运用会计电算化核算系统

推行责任会计是防范金融会计风险的有效手段，因为责任中心的划分符合风险控制的分散化原则，同时责、权、利在小范围内的充分结合也有助于及时发现存在的问题，有助于解决问题。但是，责任中心所产生的大量凭证、报表假如没有计算机的协助，现有的会计人员就无法在日常核算工作中兼顾责任会计工作。所以，要提供及时有效、全面、完整的会计信息，就必须建立现代化的电算化会计核算系统，而且金融会计的电算化系统要由业务数据处理系统向业务处理与治理型、决策型系统并重的系统发展，通过电算化会计核算系统的开发和运用，完善现有的金融会计治理核算体系，不断促进会计核算水平和会计核算质量的提高，努力实现防范与化解金融会计风险的技术进步。

【参考文献】

13.企业会计电算化中的风险防范 篇十三

摘要：近年来，政府负债不断扩大了规模，使得政府不得不面临巨大的偿债压力，然而政府的一些盲目的、不科学的举债行为则会诱发大量债务风险，防范财政负债风险迫在眉睫。本文从政府会计制度与政府会计信息披露和财政负债风险防范的关系展开讨论，研究总结了现行政府会计下对负债信息确认计量报告存在的问题，并提出了有关于未来政府会计制度改革的相关对策及建议，以防止可能出现的财政负债风险。

关键词：财政负债风险;或有负债;政府会计改革

一、我国政府会计制度与财政负债风险

在我国，政府会计制度不断发生着变化，对于我国政府会计来说是一个新的起点，在改进后建立政府会计基础是修正后的收付实现制为主、权责发生制为辅，地方政府的债务全部被纳入政府会计范围、并且辅助政府的财政是这一阶段的会计改革首要的目标。我国财政部在10月发布了《政府会计准则一基本准则》。根据我国审计署统计，至6月底，地方政府所承担债务大约为18万亿元。其中包括，负有偿还责任的债务约占总额60%，其中市级政府的负债占地方政府的债务比重最高，达到了40%。我国财政负债总数较大、种类多、范围广，导致我国财政负债风险水平颇高。评估、监控财政负债风险是进行风险控制的重要手段。所以，政府会计信息越真实详细，得到的评估就越趋于真实水平，政府负债风险作出决策给予的依据就越有可靠性。

二、我国政府债务确认计量存在的问题

(一)现行政府负债会计核算基础无法有效应对财政负债风险

如今会计制度在我国，对于政府负债的确认、计量和报告还没有实现权责发生制这一原则。目前，我国政府负债不仅小部分直接显性负债能够在我国的财政总预算报表中有所表现，由于政府隐性负债和或有负债范围广且种类多，所以当缺乏合理的会计制度时，进行确认和报告对其进行准确的统计并不容易，而且还有大量直接隐性负债和或有负债这些潜在风险并未被披露。由于会计基础所导致现行的政府会计所提供负债信息的质量低，不仅会造成政府对于短期的负债风险的识别不准确，同时会造成中长期的.财政政策缺少了一定的远见性及可持续性。

(二)政府负债会计目标不够关注政府债务管理需求

受托责任观是我国现行政府会计目标。我国的政府会计报表的信息使用者一般以政府自身为主。但是，往往忽略了那些重要的外部利益相关方的需要。所以，这也是我国多年以来采用的是收付实现制这一确认基础的重要原因。我国的政府会计目标一直更愿采用受托责任观。但相比于决策有用观，受托责任感的会计质量信息的相关性有些缺乏，并不有益于为我国财政会计报表提供真实而完整的会计信息，因此致使政府负债存在很多潜在风险。

三、完善政府会计防范财政负债风险的相关建议

为更好地解决上述问题，防范我国政府的财政负债风险，政府需要获取政府负债时承担的所有的负债信息，同时为政府政策提供真实可信的数据，保证其可持续性。

(一)完善政府负债会计目标，提高决策信息质量

为在保持信息的可靠性以及经营净收益的准确计量的基础上满足外部重要利益相关方的需求，重视会计信息的相关性，更好防范政府负债风险，我国政府会计负债目标应多加参考决策有用观。政府财务会计应提供以下信息：首先，政府财务状况的信息需揭露，包括政府的资产与负债信息，以及偿债能力的等信息;其次是绩效的信息以及政府的现金流量信息;最后，还有相关的预算和法规等合规性的信息也需要遵循。不仅满足立法机构、审计部门、财政部门、投资者与债权人、评估机构以及利益相关者的信息需求，还为政府提供相关决策信息，协助我国财政部门完善会计环境、防范或有财政负债风险。政府负债需要进行及时全面清查，有必要根据真实情况对政府负债分情况进行不同方法的计量和不同方式的负债信息披露。

(二)加速会计核算基础改革，引入权责发生制

在我国，现行政府会计准则要求以修正后的收付实现制为会计确认基础，也就是收付实现制为主、权责发生制为辅。其并不能满足国家全部负债信息的质量要求，所以当下我国建立为会计确认基础为权责发生制成为了现如今迫在眉睫的目标。虽然，权责发生制在操作的过程中并不简单。但不得不承认，它是现行政策下最能够准确地反映出会计信息的确认基础，并且可以为利益相关者提供出更加具有完整性、可比性以及准确性的信息，有利于实现较高的财政透明度。权责发生制不仅能够如实的反映当前政府债务水平，让政府以及利益相关者的决策更有信服力与可靠性;还能有效的控制我国政府负债风险，使其发挥有效且准确的决策水平。至此，权责发生制能使政府更加了解资产负债的信息，也加强了对政府资产的管理，对债务的偿还提供了保障。

总之，加快我国政府会计的改革进度，防范财政负债风险是适应我国经济不断增长必要的手段，也是我国政府如今不断转型的重要之举。不断提高对政府负债信息的完整披露，并提供高质量的会计信息对于政府的财政负债风险的控制将会是我们不断追求的目标。

参考文献：

[1]邢俊英.论政府会计在政府负债风险控制中的重要作用[J].中央财经大学学报,(2):80-84

[2]戚艳霞.基于政府债务风险控制的政府会计改革[J].财会通讯,(1).

[3]金永利,陈欣.基于债务风险控制下的政府会计改革研究[J].财会研究,(5).

14.企业常见会计内控风险及其防范 篇十四

一、造成企业会计内控风险的影响因素

(一)企业会计内控制度不完善

目前,有很多企业的会计内控制度还不够完善,部分企业的会计内控制度只是一个表面形式,为了应付检查,而不能切实发挥作用,会计部门存在的实际问题不能得到及时有效的解决,长期积累很容易给企业的生产经营带来风险。另外,由于会计内控制度的不完善,企业会计工作人员之间责任不明晰,会计人员的行为没有得到约束,各个部门之间也不能相互制约,造成一些有心人利用制度漏洞进行违纪违法操作,同样也会给企业带来风险。另外,还有一些企业管理方式较为落后,没有根据企业发展的需要和社会信息化的发展形势制定相应的会计风险防控措施,没有制定防控预案,缺乏必要的监控管理制度,企业会计管理工作一旦出现问题和风险很难得到及时高效的解决。

(二)会计业务人员缺乏内控意识和风险意识

随着社会的不断发展,现代企业之间的竞争日益激烈,高效的企业会计管理工作能够有效提高企业的核心竞争力。然而目前,还有不少企业的管理者和会计业务人员还缺乏必要的会计内控意识和风险意识,使企业会计部门的业务风险有所增加,甚至给企业造成较大的经济损失。这主要是由于企业管理者缺乏对会计内控的认识和重视,导致企业会计人员也就相应的缺乏责任感,在进行会计操作时出错率就会提高,进而给企业带来风险隐患。企业缺乏会计内控意识还表现在会计内控制度不完善,流于形式,部分企业虽然有相应的会计内控制度但是执行不到位,风险控制工作不能很好的发挥作用,同样也会给企业带来一定的风险。

(三)企业内部会计风险评估机制不健全

风险评估作为整个会计内部控制系统的主要部分,在内部内部控制系统中也尤为重要,就目前我国企业发展情况来讲,还没有建立一个完整、有效的会计风险评估机制。重要的是很多事业单位管理者都是将管理的重心放在事情发生和结束的时候,对于事前没有进行任何安排和计划,更没有对整件事情的风险做一个科学有效的评估。没有安排专业人员进行风险评估的设定,最终影响到整个企业的健康发展。

二、企业常见会计内控风险的防范对策

(一)完善会计管理控制制度

科学、完善的会计管理控制制度是确保企业各项工作有效开展的保障,更企业实现发展的必然要求。完善企业的会计管理控制工作,首先就要建立科学的资金管理制度,做好企业的资产管理工作,全面提升财政资金的利用效率。其次,建立健全企业财务会计人员奖惩制度,对于有突出贡献的会计人员给予一定的奖励,进而充分发挥会计内部控制的监督职能,确保企业会计信息的真实性和完整性。然后,还要完善企业会计管理工作流程,明确岗位职责和权限,进行合理的分工,严禁一人多岗操作,加强对会计人员的职能控制,以减少错误操作和舞弊现象的发生,有效防范会计内控风险,进而提高企业会计工作的质量和效率。

(二)树立会计内控意识和风险意识

企业管理的会计内控意识和风险意识直接影响着企业会计内部控制工作的开展,因此,首先,要求企业的管理者一定要树立会计内控意识和风险防范意识,营造健康合理的会计操作环境。其次,企业要加强对会计人员的培训,对会计人员进行风险教育,帮助他们树立良好的会计内控意识和风险意识,端正其工作态度,提高责任感。

(三)加强企业会计队伍建设

企业要想充分发挥会计内控制度的作用,切实防范会计内控风险,一支高素质的会计工作队伍是关键。首先,企业要完善会计管理组织架构,定期对会计人员进行考核,加强对他们日常行为的规范和管理,提高其业务素质和风险意识。其次,还要重视对骨干会计人员的培养,确保管理体系的不断完善,为企业会计内控机制发挥作用提供人才保障。

三、结束语

综上所述,造成现代企业会计内控风险的因素主要有企业会计内控制度不完善,会计业务人员缺乏内控意识和风险意识,企业内部会计风险评估机制不健全等,企业必须针对这些具体问题采取相应的措施,完善会计内控制度,加强会计工作队伍建设,不断提高会计工作人员的内控意识和风险意识,防止由于会计内控工作不到位给企业的经营发展带来风险,进而使会计内工作为企业的健康稳步发展提供坚实的保障。

摘要：会计内部控制作为现代企业管理的重要内容,在企业发展中发挥着重要的作用,但是在企业管理中常常由于会计内部控制方面的不完善导致企业面临风险,严重影响着企业的健康稳定发展。因此,企业必须充分认识到造成会计内控风险的影响因素,并采取积极有效的措施防范会计内控风险的发生,从而为企业的健康稳定发展提供良好的企业会计内控环境。

关键词：会计内控,风险,防范对策

参考文献

[1]杨瑛.强化会计内控管理防范业务操作风险[J].商场现代化,2015

15.商业银行的会计风险与防范措施 篇十五

摘要：在当前形势下，加强商业银行会计风险的防范与控制，具有十分重要的意义。商业银行会计风险的防范措施和改进对策是建立健全会计规范体系；完善内部控制制度；提高银行财会人员素质；建立有效的银行会计监督检查机制；加强信息安全性与真实性。

关键词：商业银行；会计风险；防范措施

中图分类号：F830.37 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2015）01-0114-02

改革开放三十多年来，随着市场经济的不断深化和推进，各商业银行之间的竞争也不断加剧，我国商业银行所面临的各种风险日趋增大。因此，越来越多的商业银行对于自身的会计管理工作也就越加重视，在会计风险预防和会计信息监督等方面也进行了工作的完善，但是从总体上来看，当前我国的商业银行依然在自身的会计管理方面存在着诸多问题，会计风险管理和防范机制还存在着严重的缺陷与漏洞，对商业银行的正常运转和健康发展具有重要的安全隐患。尤其是近年来频频发生的金融案件更是给我国商业银行的稳定健康发展带来了严重的负面影响，商业银行的声誉受到了严重的质疑。因此，切实有效的加强商业银行的会计管理工作，强化商业银行会计信息的质量监督，完善商业银行会计管理机制，提高商业银行的风险防范能力，具有极为重要的现实意义。

一、商业银行会计风险的含义和表现形式

（一）商业银行会计风险的含义

所谓商业银行会计风险，是指银行机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使银行机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。

（二）商业银行会计风险的表现形式

1.会计核算风险。会计核算是会计最基本的职能，正确组织会计核算是充分发挥工作职能，搞好会计监督、会计分析和会计检查的基础。在银行中间业务的不断拓展和新技术手段广泛运用的条件下，内控制度却未及时跟进，现行核算程序中也暴露出了逆向操作、核算不精确等等隐患。如果会计核算方法不妥、核算程序不规范、核算质量不高，就非常容易发生风险。

2.票据结算风险。商业银行会计风险的一个重要表现是票据结算风险。因为商业银行业务的票据支付方式而产生，对商业银行的稳定发展具有十分重要的影响。票据结算是商业银行进行业务支付的一项重要手段，票据风险的出现主要集中在商业银行的商业汇票和银行汇票办理过程中，因为银行自身内部控制机制的不健全，风险防范意识的薄弱，相关流程与操作的不规范而产生，使得商业银行的流通票据被一些违法分子伪造、变造，成为一种新兴的犯罪工具。除此之外，由于联行往来核算手续不严密，因错发、漏发等失误，也很容易造成银行资金损失。

3.内部控制风险。现在商业银行很多的会计风险的发生其重要原因就是会计核算监督检查不力、会计惩罚制度跟不上，会计规章制度落实不到位，从而变相助长了违规经营情况的蔓延，加大了经营风险。与此同时，银行内部岗位设置不当，往往一人身兼数职，缺乏有效的内部控制，从而增加了会计监督风险。

二、商业银行会计风险的成因分析

根据目前商业银行会计面临风险的多发、多层、多样性的特点，我们可以从银行会计的不同方位和不同侧面考察，银行会计风险成因在下述方面。

（一）会计管理体制落后

在当前我国商业银行的实际发展过程中，其会计管理体制的落后极大地制约了我国商业银行的稳定健康发展。具体来说，我国商业银行的会计风险防范机制十分不健全，现有的会计信息难以有效的发现一些风险存在问题，因此也就难以针对商业银行会计管理的结果尽早的做出风险防范与应对的措施，使得商业银行的会计风险防范体系形容虚设，难以发挥有效的作用。与此同时，当前我国商业银行的会计管理绝大多数都是采用分级会计管理的办法，对内进行独立的会计信息核算与汇总，并且这种会计信息处理时区域与区域之间是完全不交互的，使得相关核算结果在交予上级机构时容易因数据篡改而引发会计问题，从而使得会计信息失真，导致商业银行运营过程中的会计风险与可能性损失大大增加。

（二）银行内部控制系统建设不到位

近年来我国的社会经济有了显著的提高，但是与之相伴随的金融犯罪案例也频频出现，追究其原因，与当前我国银行内部控制系统的建设不到位密切相关。因此，社会对商业银行的内部控制机制完善情况十分关注。希望银行方面能够切实有效的完善自身的内部控制机制，完善内部控制的相关制度，优化内部控制的相关资源，以建立健全科学合理的内部控制体系，有效的监督管理银行的各个工作环节，实现统一性、标准化、高质量的管理，以有效的防范经营风险。

（三）财务人员素质不高

财会人员法律意识淡薄。一旦从业人员法律意识淡薄、风险防范及自我保护意识缺乏，就容易致使会计核算的随意性大，违规操作、违章行为等时有发生。而且受一些不良社会风气影响，个别员工因为其个人急功近利，为达到个人目的，过度追求业绩扩张，进而铤而走险，使商业银行蒙受巨大经济损失。同时如果对财务人员缺乏系统性的业务培训和职业道德教育，这样就不能保证内部会计控制制度的建立和有效实施。

（四）会计的监督职能没有充分发挥

商业银行的会计管理工作对于商业银行的资金安全管理十分重要，而当前商业银行的风险存在也与商业银行会计核算与会计监督职能的发挥不完善具有重要的关系。通常来说，商业银行为了保障自身的稳定与健康发展，必须强化会计的核算功能与会计的监督功能，以确保商业银行会计信息的真实性、全面性、及时性、可靠性。但是在实际的会计工作中，很多的会计信息核算只是停留在表面，很多仅仅是对会计信息进行来源的审计，即会计信息的真实性进行审核，而对会计信息的可靠性、及时性与完整性却有所忽略，此外，商业银行缺乏健全的监督体系，也使得商业银行的会计监督功能最终流于形式，难以发挥有效的监督作用。受这些因素的综合影响，商业银行的会计风险难以得到有效的防范与快速的处理。

（五）会计信息严重失真

受利益的驱使，很多商业银行选择对自身的会计信息予以掩饰，对本应公开的会计信息不予披露，甚至有些银行为了掩饰本身经营不善或者谋取私利等相关违法违规信息，借助一系列违法手段来调整或变动会计信息，使得商业银行的会计信息存在着严重失真的现象。如部分商业银行借助私存公款、虚增利润、对固定资产不当处理等方式来实现非法盈利的目的。

三、商业银行会计风险的防范措施与对策

（一）建立健全会计规范体系

为了防范会计风险，商业银行需要完善会计规范体系，提高会计信息的规范化程度。会计规范包含了众多的内容，这些内容的简单罗列并不是会计规范体系，会计规范体系是将这些内容按照一定的逻辑和顺序进行排列组合形成的框架结构。会计规范体系的建立与健全不仅仅可以提高其逻辑性与层次性，为会计人员的工作创造更多的便利，保证会计信息的真实有效；还可以促进社会经济秩序的稳定，会计人员如果违反国家法律法规将会受到法律的制裁，而会计法规体系的健全有利于约束会计人员的行为，保证会计工作的合法性，这一方面可以提高会计工作者的素质，形成良好的工作作风，另一方面也有利于会计风险的规避。

（二）完善内部控制制度

对于商业银行而言，完善而健全的内控制度是相当重要的，直接影响着其稳定与发展。内控机制的完善首先需要加强对人员管理的控制，建设有效的人员管理和控制机制，除此之外还需要建设内部责任机制、内部检查机制、权力制衡机制和财务监督机制，协调这四种机制，促进各个机制作用的发挥，进一步完善内控制度。按时地检查原有的内控机制，一旦出现问题要及时的解决，并且要提高创新意识，对新的会计业务进行创新，更好的提高内控水平。商业银行要规范自身的业务流程，对业务的相关信息进行详细的说明，并且依据业务的不同有针对性地制定风险防范措施，更好的规避风险，保障每一笔业务有章可循。商业银行要增强会计人员的学习意识，提高会计人员对内控制度的了解和掌握，完善相应的监督制度，利用制度对重要工作人员进行监督和约束，更好地规避人为风险，达到“事事有负责，事事有依据，事事有监督”。除了建立严格的内控制度之外，商业银行还需要建立相应的考核机制，定时对会计工作者进行考核，提高会计工作的准确性。要设立专门的内控监督检查部门，会计部门、人员的工作情况以及会计制度的执行情况都由这一部门进行监督和检验，并在逐步的实践中提高其规范性和科学性，使之制度化、长期化。另外还需要提高层级授权制度的规范性和严格性，推动内控体系的完善和发展，更好地规避会计风险，促进商业银行的发展。

（三）提高银行财会人员素质

加强会计人员法制教育，增强法制观念。各单位必须采取强有力的措施，组织会计人员认真学习国家财经方针、政策及《会计法》等相关法律法规和制度，深刻领会、全面掌握有关知识。进一步加强法制宣传，对各类典型案例集中学习和讨论，使会计人员学法、知法、懂法，深切体会到守法的光荣和违法的危害。通过正反两方面的对比和教育，促使会计人员自觉遵守法纪，形成爱岗敬业、依法办事的良好风气。

（四）建立有效的银行会计监督检查机制

会计监督和检查机制的有效与否是决定商业银行能否正常运行的重要因素。作为银行的控制方式，商业银行的会计控制离不开会计监督控制机制的协调。因此，商业银行要设立内部监督小组，对银行会计进行定期的检查，不仅要检查银行会计行为是否符合国家会计法规的要求，检查银行会计行为是否违背了财务管理制度的要求，还要检查各类会计凭证是否正确填写以及会计人员是否严格依据会计法规。另外还要推动人员检查机制的完善，保证其独立性和有效性。定期检查银行内部的统计资料和各项报表资料，将所得信息进行分类、归纳以及整理，一旦发现问题及时解决。对每一笔会计业务的监督和监控都要到位，严格监督，避免出现人为和自然的会计风险。另外还要加强对会计内部人员的监督，避免会计人员的私下交易，保证会计工作的有效性和独立性。同时，会计审计部门也要不断丰富会计审计的内涵，促进会计审计方法的改进和发展，提高监督的有效性，真正做到规避会计风险。

（五）加强信息安全性与真实性

随着会计业务越来越普遍的使用计算机技术，网络环境下会计信息的安全也受到越来越多的关注，商业银行在进行会计风险的防范和规避的过程中也需要提高对计算机信息安全的重视。为了加强信息的安全性，商业银行应加大投入，研发出性能更高的、更能保障信息安全的软件，不仅能满足运行简单、功能齐全的要求，还能满足对信息安全的需要。另外还需要加强对计算机的密码保护，每个操作人员不仅有各自的使用密码并且密码还是不断更新的，这对保障会计信息的安全，防范会计风险有着重要的作用。为了提高会计信息的真实性，商业银行要提高对会计信息披露的重视，保证信息的真实性，提高会计报表的规范性。在会计报表中可以加入以下内容：贷款风险集中度；风险资产总额及资本充足率；备付金及备付金比率；逾期贷款平均余额及资本风险比率等。这样不仅可以提供更为全面的会计信息，也有利于更好地规避会计风险。

商业银行的会计工作关系着各项业务的实施和推进，对于商业银行而言，提高对会计风险的防范是一项长期的任务。加强对会计风险的研究，找出会计风险产生的原因以及相应的应对措施，提高商业银行应对会计风险的能力和水平，才能更好的防范风险，提高商业银行的市场竞争力，促进商业银行的发展。

参考文献：