集团审计中存在的问题

集团审计中存在的问题（精选8篇）

1.集团审计中存在的问题 篇一

工会审计中存在的问题及建议

为加强工会经费的管理和监督，切实防止工会资产的流失，促进工会廉政建设。经过几年的工作实践，工会审计工作已步入制度化、规范化的轨道，但在工会审计中也存在一些不容忽视的问题。

对工会经审工作重视不够，认识不足

有些单位的工会领导对经审工作的性质、任务、作用、地位缺乏应有的认识，将工会经审工作视为一种形式，不抓经审工作，使经审工作处于工会工作的弱势地位。具体表现在“两无”：一无人员。基层工会经审组织是有的，但有的单位却没有懂审计、财会的专业人员搞经审工作，使得经审组织机构成为“空架子“；二无活动。有些单位经审会形同虚设，不能按要求开展工作，使得工会经审监督职能得不到有效发挥。

先离任后审计，审计时效性不强。在工作实践中，对升迁、换岗、退休等离任的工会领导干部的经济责任审计常常安排在离任后进行，当审计人员接到离任经济责任审计任务时，当事者已经有的升迁，有的更换了岗位，有的已经退休，在这个时候审计结果尚未出来，组织人事部门已经作出了决定，这种“马后炮”式的审计，给审计人员核实问题，收集证据、征求意见、处理问题、落实结论等带来诸多不便，影响了审计质量和审计结论实施的时效性。特别是对发现的违纪违规问题，给追究带来了困难。这样的离任审计只能是一种事后监督，达不到应有的审计效果和目的。

审计的内容、方法比较单一

工会审计的项目内容较多，有工会经费预决算审计、工会经费财务收支审计、工会建设项目审计、工会领导干部离任审计等，特别是工会领导干部离任审计的内容广泛、方法多样。对工会领导干部离任审计的内容既包括工会财务收支的审计，又包括财经法纪审计和工会经费使用效益以及工会企事业单位经济效益的审计。其审计方法既要采用传统的财务审计和财经法纪审计的方法，又要采用经济效益审计的方法，在审计实施阶段还应召开职工、干部座谈会，广泛听取意见。而目前在工会领导干部离任审计实施过程中，一般限于离任后的财务收支审计，并沿用单纯的就账查账的模式，只重视账面情况审计，轻视原因分析，没有把经济责任审计与财务收支审计和群众评议结合起来。

针对上述存在的问题，笔者提出以下几点建议：

重视工会离任审计工作，坚持先审计后离任。为避免离任审计形成“马后炮”，失去离任审计应有的目的，必须加强宣传国家的政策法规，提高领导干部的思想认识，坚持先审计后离任的原则，不审计不得离任，切实发挥工会经审的监督作用。

各部门密切配合，做好工会领导干部离任审计工作。进一步加强工会审计部门和人事、纪检等部门之间的协调与配合，充分发挥部门之间的职能互补作用，营造良好的审计环境，严格审计程序，共同完成对工会领导干部的离任审计工作。

遵循两大原则，把握处理尺度。对审计发现的问题，一要坚持依法处理的原则。对于法规明晰的存在问题，本着有错必纠的原则，依法处理，切不可以放弃原则，更不能“以审谋私”。二要坚持具体问题具体分析、区别对待的原则。对于法规未予明确的，要本着“法无明文规定不为罪，法无明文规定不处罚”的法治精神，坚持教育为主、预防为主的原则。

加强培训，提高经审人员的素质。要大力加强对经审人员的思想政治、政策水平、职业道德和业务知识的培训，不断调整和优化经审人员的知识结构，提高审计能力，培养和造就一支奋发向上、勤政务实、廉洁高效的经审队伍，保证工会经审工作的全面完成。

临安：基层工会经审工作现状与建议

近年来，我市基层工会经审工作有了长足进步，工会经费审查工作的深度和广度得到进一步拓展，但基层工会经审工作总体比较薄弱，与工会经审工作规范化建设标准的要求仍存在一定差距，主要表现在：

（一）认识不到位，经审监督难

基层工会领导对经审工作的重要性和必要性缺乏足够的认识，对经审工作重视、支持力度不够，在人员和经费上没有给予充分的支持，部分经审干部对自己从事的经审工作信心不足，存在畏难情绪。重财务轻经审，对经审工作说起来重要、干起来次要，忙起来不要。工会的各项经济活动不能自觉接受经审会的监督，经审会对工会经费和工会资产的管理往往流于形式，走过场。

（二）经审组织不够健全，影响经审作用的发挥

部分基层工会经审会主任由财务人员兼任，既是经审会主任、又是财务人员，自己监督自己；有的经审会主任因工作变动或退休，未及时补选长期空缺；有的基层经审会虽然组织健全，但监督乏力的状况较为突出，难以正常行使监督职能。

（三）审计力量相对薄弱，难以保证审计质量

基层工会经审干部多为兼职人员，一方面因为人少事多，工作一忙，对经审工作无暇顾及；另一方面，经审人员中精通财务、审计专业知识的较少，业务不熟，在审计过程中难以揭示工会经费收支和资产管理中存在的深层次的问题，难以履行好工会内部审计监督职能。

几点建议：

（一）统一思想认识

各级经审会要牢固树立责任意识，增强责任感和使命感，充分认识当前工会工作面临的形势和任务，在新形势下，工会经费收管用的难度和风险加大。如何收好管好、用好工会经费，是摆在工会组织面前的一项重要任务，也是经审会义不容辞的责任。要积极引导基层工会领导充分认识工会经费审查监督的重要性，建立健全工会经费审查监督机制，只有通过审查、监督工作，才能促进收好、管好、用好工会经费，促进工会财产依法、有序管理，从而推动工会全局工作顺利进行。

（二）加强经审工作的领导

要切实做好经审工作，离不开各级工会领导的高度重视和支持，领导对经审工作重要性、紧迫性的认识和具有高度的责任心是搞好经审工作的关键。因此，要积极争取工会领导的支持，将经审工作列入工会工作的重要议事日程，纳入工作目标任务考核，对经审工作中遇到的困难和问题要认真研究、解决。

（三）加强经审会的组织建设和干部队伍建设

一是要按照规范化建设标准的要求，加强组织建设，完善机构设置，配好、配齐经审干部，是做好经审工作的组织保证。

二是建立工会特约审计人员队伍，吸收原则性强、作风正派，懂财务、审计专业知识的专业人员到经审队伍中来，是解决当前审计任务重、人员配备不足，审计力量薄弱的有效途径。

三是加强对经审干部的业务培训，培养一支政治坚定、业务精通、作风优良的经审干部队伍，是提高经审工作水平和质量的关键。

（四）加大经费审查力度，强化监督职能

基层工会经费审查委员会要认真履行职责，按照全总、省总、市总关于经审工作的要求，建立健全各项《经审制度》，加大对本级工会财务收支情况的预决算审查力度，定期向会员（代表）大会报告工作，同时要加强对工会资产的监督管理，确保工会资产的安全有效。

（五）加强经审工作规范化、制度化建设 我们要积极探索，制定出《基层工会经审工作规范化建设标准》，加强和规范基层工会经审工作。积极支持基层工会开展经审工作，充分发挥基层经审小组作用，开展互查互审，交叉检查，从而推动基层工会经审工作，促进基层工会财务、资产管理水平不断提高。

杜仁伟同志就当前和今后一个时期的工会经审工作提出四点意见

在日前召开的上海市总工会十一届二次经审会全体会议上，市总工会副主席、经审会主任杜仁伟同志就当前和今后一个时期的工会经审工作提出四点意见：

一、进一步加强工会经审监督，更好地服务工会全局工作。

各级工会组织要坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真落实上海工会“十一大”提出的各项任务和要求，解放思想，与时俱进，开拓创新，努力探索与构建现代化国际大都市工会工作新格局的要求相适应的工会经费独立管理和有效监督的新路子。各级工会干部尤其是主要领导干部要支持工会经审会切实依法履行监督的职责，自觉增强接受经审监督的意识。各级工会经审组织要把经审工作放到党和国家加强经济监督的宏观环境和工会加强自身监督的整体格局中进行审视和把握，有效地实施对工会经费收支、财产管理和相关经济活动的审查监督。广大工会经审干部要进一步增强经审工作的责任感、使命感，善于思考，勇于实践，不断提高经审工作质量，努力促进工会监督制约机制的建立和完善，切实保障工会资产的安全、完整和效益，更好地为职工群众服务，为基层工会服务，为工会全局工作服务。

二、进一步加强工会经审的实务审计，努力提高审查审计质量。

要坚持全面审计、重点审计。要在普遍开展各项审查审计的基础上，重点加强对工会经费预算的审查和预算执行情况的审计，加强对经费管理、使用和经济活动中突出问题的审查审计。各级工会经审组织除切实搞好本级工会经费的预、决算审查审计外，还要加强工会经费的计拨审计、工会直管单位的财务收支审计、开展对下审计、对基建工程审计、对专项基金审计和领导干部任期经济责任审计，加大审查监督力度，提高经审监督效能，保证工会经费正确的使用方向和工运事业的健康发展。当前，要关注国资改革、国企改革、改制中工会经费划拨和资产管理问题，要突出重点，加大经审力度，确保工会资产安全、完整，工会经费依法拨缴。要充分运用审计成果，从微观入手、宏观着眼，从具体的审查审计事项中发现带有普遍性、倾向性的问题，从管理体制、规章制度、工作程序、运作机制上提出意见和建议，不断提高审查审计质量，进一步提高工会经费和资产的管理水平。

三、进一步加强工会经审工作的基础建设，健全组织，完善制度，强化制约机制。

要在提高经审会组建率的基础上，着重抓好经审会工作机构的建设。要坚持经审会与同级工会委员会同时考察、同时选举、同时审批制度，使经审工作得到组织保证；在区县局（产业）工会中有条件的要设置经审办、配备专兼职工会经审干部，使经审工作有机构和人员的保证；要加强经审工作的制度建设，进一步贯彻全总《关于加强工会经费审查监督工作的意见》、《工会预算审查监督暂行办法》，要进一步加强以审计为基础的经费审查监督，健全工会经审制度和检查监督机制，做到工会经济活动拓展到哪里，就把经审监督延伸到哪里；哪里存在影响工会资产安全的隐患，就把审查审计的重点放到哪里。要将监督关口前移，加强事前防范、继续实施从“源头”、“过程”到“结果”的全面审查监督，做到对违纪违规问题能及时查清，如实揭露，督促整改，有效防范工会资产重大损失和经济案件的发生。要增强风险意识，抓好审计风险控制机制的建设，建立审计质量控制制度，执行各项审计规范，强化审计质量检查考核，探索实行审计过错责任追究，努力将审计风险控制在最低程度。各级工会要把经审工作摆上重要议事日程，定期听取经审工作汇报和审查情况通报，高度重视和及时解决审查审计中发现的问题。努力构筑起科学规范的工会经费和工会资产的管理机制和约束机制。

四、进一步加强工会经审队伍建设，不断提高工会经审工作的整体水平。

工会经审工作政策性、专业性强，涉及领域广，经审干部的综合素质高低，直接关系到审查审计质量。因此，要加强经审干部的业务培训，使经审干部熟悉和掌握党和国家的有关财经方针、政策、法规以及工会的财务制度、审计专业知识，培养一批能熟练运用审计及相关知识与技能的经审骨干队伍。要重视经审工作的理论研究，提高经审干部的理论水平，要研究在建立和完善社会主义市场经济体制过程中，工会经费收缴、管理、使用中出现的新情况、新问题，建立风险防范的新 机制。要提升经审工作水平，提倡经审手段的技术创新，要借鉴国家审计、社会审计的成功经验，不断改进和提高工会经费审查审计的技术手段和方式方法，提高工作效率。工会经审会委员要加强学习，不断提高思想和业务素质，努力使经审会成为一个强有力的经审监督机构。要进一步加强调查研究和分类指导，加强工作考核和信息交流，总结和推广先进经验，更好地帮助基层组织解决工作中遇到的实际问题，不断提高工会经审工作的整体水平。

关于2006工会审计及经审工作调查的情况通报

各直属工会及工会经费审查委员会：

根据省、市总工会经审工作要求，按照市总工会经费审查委员会年初工作目标，市总经审办派出审计组，对市总本级及各直属工会实施审计32项；为了解各级工会经审组织工作和贯彻落实《牡丹江市直属工会经费审查监督工作规范化考核办法》的情况，市总经审办通过走访、调查等方式，对全市工会经审组织工作进行了调查。现将实施工会内部审计情况和经审工作调查情况通报如下：

实施工会内部审计情况

一、基本情况

工会内部审计工作是根据市总经审会年初审计工作计划，依据《牡丹江市工会内部审计办法》（牡工审字[2005]34号）等有关规定进行的。在组织实施工会内部审计工作过程中，市总经审办为每个被审计单位制定审计实施方案，下发审计通知书，依据被审单位承诺真实、完整的财务资料实施就地审计，交换审计意见，编写审计报告，送达审计报告征求意见书，听取被审计单位意见反馈，下达审计意见书。在2006，市总经审办派出审计组，对市总工会财务部及事业单位等5个单位、海林市等5个县（市）区总工会、市直机关工委等18个直属工会2005的经费收支、遵守财经法规等情况进行了审计。另外，受市总工会组织部和房产局工会委托，对热电有限公司工会等四单位原主席进行了离任审计。与各被审计单位交换审计意见223条；形成审计报告共32份，提出121项审计问题和124条审计建议；出具审计意见书共32份，提出审计意见84条，对各单位的工会经费管理与使用起到了积极的促进作用。

二、被审计单位的主要特点

通过审计我们发现，各被审计单位在工会经费的收、管、用及遵守财经法规等方面，做了大量的工作，付出了极大的努力，取得了较好的成绩。第一，在经费收缴方面，能积极主动地做好工会经费的划拨、收缴和上解工作；第二，在经费管理方面，能认真执行工会财务管理有关规定，设立独立的银行账户，建立账簿，使用规范的工会会计科目，财务报销、凭证处理符合手续，实行工会主席一支笔审批制度；第三，在经费使用方面，本着为职工服务、为会员服务的原则，在开展丰富多彩的职工文化体育活动的同时精打细算，量入为出，做到略有节余。第四，在遵守财经法规方面，能健全财务管理制度，遵守财经法规，各项财务支出比较真实、合理、合法。

三、审计中发现的主要问题

在审计中我们发现，被审计工会都或多或少存在一些问题，主要有：

1、工会经费收缴率不高。一是部分基层工会行政不划拨工会经费、不上解工会经费；二是部分工会上解工会经费不及时、不足额；三是部分工会存在截留工会经费现象；四是部分工会干部以怕给行政增加负担、干扰行政的正常工作等理由，在工会经费的划拨与收缴上不积极主动，不敢理直气壮。

2、存在工会经费被挤占、挪用现象。由于发生金额较小等多种原因，多数单位存在着用工会经费支付应由行政承担的费用现象，如劳模活动有关费用、职代会有关费用、困难职工补助费用等，个别严重的单位行政挤占工会经费已经达到基层工会可自主支配经费的40%。另外，挪用工会经费也时有发生。

3、工会财务管理制度不健全。一是因为可使用经费较少，部分工会没有财务管理制度；二是财务制度不完善，特别是各项补助、奖励的发放标准和范围不明确，在实际工作中存在审计疑点和风 险；三是部分工会参照执行行政或上级制定的财务管理制度，与本级实际有些不符，也不健全；四是缺乏监督制约机制，存在不严格按制度规定办事的现象。

4、账簿及会计科目设置不规范。由于经费金额较小、会计业务较少，由行政财务人员或非财会人员兼任工会会计和出纳等原因，部分工会的账薄设置比较混乱，或没有明细账，或没有总账，或没有固定资产账，使用的会计科目也不附合工会会计科目设置规定，业务处理不符合工会会计制度要求。

5、工会预算管理执行不好。部分工会或没有预算，或预算不合理，或预算执行不好，工会经费使用的随意性较大。

6、固定资产管理混乱。由于固定资产权属不清等多种原因，普遍存在不建固定资产账，或固定资产明细账登记不及时，或总账和明细账登记不符，或固定资产丢失损坏等现象。

7、还存在个别单位行政领导直接或间接把握工会经费使用的审批权，工会主席“一支笔”审批工会经费制度执行不好；工会的财务人员对工会财务管理制度不熟悉，会计业务不熟练；财务报销不符合手续、违反现金使用规定、报销的票据不符合财务要求等现象。

四、审计意见和建议

针对在审计中发现的不足与问题，审计组通过三种方式向被审计单位提出了审计意见和建议：一是在交换意见时；二是通过《审计报告征求意见书》及审计报告；三是通过审计意见书。提出的审计意见和建议主要有：

1、认真贯彻执行《工会法》等有关规定，采取有效措施，加强工会经费收缴工作，努力做到工会经费及时、足额划拨、收缴和上解。

2、按照工会财务会计制度，建立健全账簿，设置规范的工会会计科目，履行正确的财务报销手续，遵守各项财务管理规定，做好工会资产的保值增值工作，坚持好“一支笔”审批工会经费制度。

3、坚持预决算制度，建立健全工会财务管理制度，科学管理和使用有限的工会经费和固定资产。经审工作调查情况

一、基本情况

工会经审工作作为工会工作的重要组成部分，如何发挥好工会经审监督作用，促进工会及时足额收缴经费，坚持经费的正确使用方向，确保经费的安全运作，提高经费的使用效益，是当前摆在工会经审组织面前的一个现实课题。为了解全市工会经审组织发挥“一审、二帮、三促进”作用情况，推进全市工会经审工作规范化建设，市总经审办通过四种方式对工会经审工作情况进行了调查了解。一是在对下实施审计的同时，就当前经审工作存在问题与被审计单位工会干部进行座谈；二是在经审干部培训班上，向参加培训的40名工会经审干部发放并回收《工会经审干部调查问卷》，从17个方面对经审工会进行调查；三是根据《关于对直属工会经审工作规范化建设情况进行检查的通知》（牡工办发[2006]38号）精神，反馈回来18份《牡丹江市直属工会经费审查监督工作规范化建设自查表》，从36个方面对这些单位工会经审工作情况进行全面反映；四是通过2006工会统计数字，对工会经审组织建设和开展工作情况进行了解。

二、工会经审工作主要特点

调查结果显示，各级工会对工会经审工作的认识、重视程度和工会经审工作的成效都有较大幅度的提高。一是市总87个直属工会100%建立经审组织，有委员3—7名，一般由工会、财务、审计、纪检等人员兼任，其中财务人员占85%。有60.92%经审组织建立了经审监督的工作制度。另外，全市还有301个基层工会（2006年工会统计数据）建立了经审组织，一般由3至5名委员组成，人数较少的基层工会在工会委员会中设一名经审委员。二是各级工会多次组织经审人员参加省、市会计培训班、内部审计培训班；三是有53%直属工会经审会能每年召开一次会议，研究审议本级工会经费的预、决算，开展对下级工会经费收支情况审计，对本级工会企事业财务收支情况审计。特别是海林市总工会与海林市审计局联合下发《关于对截留、挪用应上解工会经费进行审计的通知》（海工审联发[2006]1号），对海林市工会经费收缴、管理和使用以及工会经审工作都有很大的促进作用。另外，2006全市有271个工会经费审查委员会（2006年工会统计）开展了本级经费预、决算审查。

三、在调查中发现的问题

1、对工会经审工作不重视，对经审工作的领导不够得力。一是不建立工会经审组织。全市有83.76%的基层工会（2006年工会统计）没有建立工会经费审查组织，主要集中在基层工会；二是部分基层工会领导和工会干部认为工会各项活动所涉及的金额不大，审计与否即无关紧要，也起不了什么作用，甚至认为有无经审组织都关系不大；三是近70%工会经审会的人员配备不利于开展工作。工会经审会委员绝大多数是兼职，或不懂财务知识，或不熟悉工会财务会计制度，或对工会经审工作业务不精，或缺乏责任感。

2、工会经审工作发展不平衡，履行职责不到位。部分经审组织形同虚设或缺乏工作主动性，不能发挥经审组织“一审、二帮、三促进”作用。一是近75%的基层工会经审工作处于可抓可不抓的现状；二是部分基层工会（特别是新建企业、经济效益不好的企业）不被行政所重视，工会经费不到位，或由行政部门代管，本级经审会自然就没有工作可干；三是经审会委员缺位，工作调动不能及时替补，长期形成空缺，无人干经审工作。

3、审计队伍需要大力加强。绝大多数工会经审组织没有专职审计人员，审计机构的成员也是由不同部门、不同专业的人员兼任，审计人员的素质和水平不能完全适应工会审计工作的需要。

四、加强工会经审工作的几点建议

针对工会经审工作中存在的问题，提出以下几点建议：

1、各级工会领导应提高对经审工作的认识，积极营造工会经审工作的良好环境。各级工会组织，特别是工会的领导干部，一定要本着建设节约型社会和对职工群众高度负责的精神，充分认识加强工会经审工作的重要性，认真贯彻全总制定的《关于加强工会经费审查监督工作的意见》，合理配备经审干部，建立健全各项审查监督制度，定期对经审干部进行培训，不断提高经审干部的思想政治素质、专业知识水平和工作能力。

2、加强工会经审工作规范化建设，提高工会经审工作的整体水平。一要制定符合本级实际、可操作性强的工会内部审计操作程序和审计文书格式。二要建立、健全考核机制，统一部署、检查、考核和评比经审工作，做到年初有安排、年中有检查、年底有考核和评比。三是要建立、健全激励机制。抓先进，树典型，以点带面，以典型引路，推动经审工作深入发展。四是要建立、健全指导机制，帮助基层工会解决经审工作中存在的问题。

3、加强经审业务知识培训，全面提高经审干部的业务素质。工会经费审查监督是一项政策性、专业性较强的工作，只有培养造就一支政治素质高、财务知识精通、经审业务熟练的经审干部队伍，才能适应新形势下工会经审工作的需要。各级工会组织应采取多种形式，加强对经审干部的业务知识培训，进行业务指导，从而提高经审干部的实际工作能力和业务知识水平。

县级和基层工会经审工作现状与建议

成都市工会经审会在市工会领导下，在全总、省总经审会的指导下，认真履行工作职责，带领全市各级经审组织紧紧围绕中心，服务全局，坚持依法履行审查审计监督职责，全面贯彻落实全总《关于进一步加强工会经费审查监督工作的意见》，建立健全各级经审组织和经审工作审查监督体制，积极推行经审工作规范化建设。进一步加大审查审计力度，努力提高审计质量，工会经费审查工作的深度和广度得到进一步拓展，为保证工会经费正确的使用方向，促进工会经济活动规范运作，促进工会系统廉政建设做出了积极贡献。我市工会经审工作虽然取得了一些成绩，但是，县级工会和基层工会经审工作还相对薄弱，与工会经审工作规范化建设标准的要求仍存在一定差距，主要表现在：

（一）认识不到位，经审监督难。

有些区（市）县工会和基层工会领导对经审工作的重要性和必要性缺乏足够的认识，对经审会的工作重视、支持力度不够，在人员和经费上没有给予充分的支持，致使部分经审干部对自己从事的经审工作信心不足，存在畏难情绪，从而使经审作用受到到严重影响。重财务轻经审，对经审工作说起来重要、干起来次要，忙起来不要。工会的各项经济活动不能自觉接受经审会的监督，经审会对工会经费和工会资产的管理往往流于形式，走过场。

（二）经审组织不够健全，影响经审作用的发挥。

部分区（市）县工会受人员编制等因素影响，大多数县级工会除一位副主席兼任经审会主任外，没有配备专职经审人员，一般由工会内其他部门的人员兼职从事具体的经审工作。由于副主席分管工作较多，兼职人员时间、精力有限，同级工会经审委员又来自外不同的单位，很难共同研究工作或开展审计。

部分基层工会经审会主任由财务人员兼任，既是经审会主任、又是财务人员，自己监督自己；有的经审会主任因工作变动或退休，未及时补选长期空缺；有的基层经审会虽然组织健全，但监督乏力的状况较为突出，难以正常行使监督职能。

（三）审计力量相对薄弱，难以保证审计质量。

区（市）县工会和基层工会经审干部多为兼职人员，一方面因为人少事多，工作一忙，对经审工作无暇顾及；另一方面，经审人员中精通财务、审计专业知识的较少，业务不熟，在审计过程中难以揭示工会经费收支和资产管理中存在的深层次的问题，难以履行好工会内部审计监督职能。

几点建议：

（一）统一思想认识。各级经审会要牢固树立责任意识，增强责任感和使命感，充分认识当前工会工作面临的形势和任务，在新形势下，工会经费收管用的难度和风险加大。如何收好管好、用好工会经费，是摆在工会组织面前的一项重要任务，也是经审会义不容辞的责任。

积极引导区（市）县工会和基层工会领导充分认识工会经费审查监督的重要性，建立健全工会经费审查监督机制，只有通过审查、监督工作，才能促进收好、管好、用好工会经费，促进工会财产依法、有序管理，从而推动工会全局工作顺利进行。

（二）加强经审工作的领导

要切实做好经审工作，离不开各级工会领导的高度重视和支持，领导对经审工作重要性、紧迫性的认识和具有高度的责任心是搞好经审工作的关键。因此，要积极争取工会领导的支持，将经审工作列入工会工作的重要议事日程，纳入工作目标任务考核，对经审工作中遇到的困难和问题要认真研究、解决。

县级工会要按照《工会经审专用经费管理办法》的规定，落实经审专用经费，将工会经审会工作和活动所需的经费纳入本级工会预算，为工会经审工作的开展创造必要的条件和良好的环境，更好地发挥经审工作在工会全局工作中的作用。

（三）加强经审会的组织建设和干部队伍建设。

一是要按照规范化建设标准的要求，加强组织建设，完善机构设置，配好、配齐经审干部，是做好经审工作的组织保证。

二是建立工会特约审计人员队伍，吸收原则性强、作风正派，懂财务、审计专业知识的专业人员到经审干部队伍中来，是解决当前审计任务重、人员配备不足，审计力量薄弱的有效途径。

三是加强对经审干部的业务培训，培养一支政治坚定、业务精通、作风优良的经审干部队伍，是提高经审工作水平和质量的关键。

（四）加大经费审查力度，强化监督职能。

基层工会经费审查委员会要认真履行职责，按照全总、省总、市总关于经审工作的要求，建立健全各项《经审制度》，加大对本级工会财务收支情况的预决算审查力度，定期向会员（代表）大会报告工作，同时要加强对工会资产的监督管理，确保工会资产的安全有效。

（五）加强经审工作规范化、制度化建设。

一是用《区（市）县工会经费审查工作规范化建设标准》来规范各区（市）县工会的经审工作。通过考核评比来促进区（市）县工会各项经审工作进一步提高。

二是积极探索，制定出《基层工会经审工作规范化建设标准》，加强和规范基层工会经审工作。积极支持基层工会开展经审工作，充分发挥基层经审小组作用，开展互查互审，交叉检查，从而推动基层工会经审工作，促进基层工会财务、资产管理水平不断提高。

工会经审委员工作职责

1、根据党和政府的有关政策、法令和上级工会的统一规定，在勤俭节约和保证需要的原则下，依靠群众管好、用好工会各项经费；

2、及时向工会委员会提出工会经费收支预算和决算草案，并根据批准的预算，积极组织收入，节约支出；

3、妥善保管现金和一切财务帐表、凭证、档案、资料。及时登记帐目，按时编制财务会计统计报表。

4、主动向经费审查主任委员或经费审查委员会汇报工作情况，提供有关财务工作资料，并向职代会报告工作情况；

5、建立和健全工会财产物品保管制度，登记工会财产帐目，监督检查工会财产物品的保管、使用情况；

6、协同生活保障委员会搞好互助储金会的财务工作；

8、模范地遵守和维护国家财经纪律和工会财务纪律，对违反财经政策和财务制度的开支，有权拒绝付款，拒绝报销，并及时向本单位领导人报告，如果对本单位领导人有不同意见，可以在执行本单位领导人决定的同时，向上级工会反映。

浅议工会经审监督职能

[导读]工会经审制度是工会内部的自我监督约束制度，通过履行审查、监督、评价职能，促进工会建立内部控制机制和工会良性发展

【关键词】

经费

监督

规范化

工会经审是工会工作的重要组成部分。做好新时期工会经审工作对于规范工会财务活动，增强工会组织经济实力，保障工会资产运作安全，推动工会系统党风廉政建设都具有重要意义。如何健全和规范工会经审监督活动，有效发挥工会内部经审组织的监督作用，更好地服务工会工作大局，是工会改革和建设的一项重要任务，也是时代赋予广大工会工作者的责任和义务，需要我们不断探讨和研究。

一

正确理解工会经审的概念、职责和任务

根据《中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工作的意见》，在组建工会或换届选举时，经审会与同级工会委员会应同时考察、同时报批、同时选举产生。实践中，经审会按照程序由全体工会会员民主选举产生，代表会员群众对工会各项经费的收支和财产管理进行审查监督，是实施工会经审监督的主要载体。经审组织通过对同级工会及所属企事业单位的经费收支和与经费有关经济活动的审查，监督其贯彻执行党和政府的财经政策、纪律、法规和工会财务工作的方针、规章制度，从而协助同级工会组织收好、管好、用好工会各项经费，管好工会财产，使工会经费得到合理、有效地使用，促进工会不断改善管理，更好地为职工群众服务。

二

充分认识工会经审监督的地位和作用

工会经审制度是工会内部的自我监督约束制度，通过履行审查、监督、评价职能，促进工会建立内部控制机制和工会良性发展。

（一）工会经审监督促进工会组织自我完善。工会经审作为工会内部审计制度，通过履行监督、评价、鉴证等职能，维护财经法纪，保障工会资产保值增值，同时促进工会组织建立内部控制机制、健全自我约束机制，提高经费收、管、用水平，增强经费保障能力，保证工会财务行为的合法性。

（二）工会经审工作是工会工作的重要组成部分。经审工作在维护工会职工权益、贯彻工会民主性原则、服务工会工作大局、监督工会财务工作、促进工会廉政建设等方面发挥着重要作用，是工会系统的一道重要防线，发挥着系统内部的自净功能，是其他任何一种审计监督不能与之相比的。

（三）在新旧体制转轨时期，工会工作面临着许多新的复杂情况。工会组织要义不容辞地履行职责，为职工说话，维护职工权益，同时还要保障经费以满足工会事业的正常发展。这种时期，工会经审要肩负起客观、公正评价工会经费收缴和管理水平的重任，需要工会经审对工会财务工作进行客观的评价、激励和监督，充分发挥经审工作审、帮、促作用。

三

发挥工会经审作用的有效途径

在新的形势下，经审工作的重点应向着眼于保障职工利益与工会功能运转的经费收缴、工会财务管理水平和资金使用效益的提高等方面转变。

（一）坚持重点，搞好经费收支预、决算审计。经费收支预决算审计工作是工会经审的基础工作，是发挥经审监督作用的前提，应该不折不扣地执行。从经费预算编制的合理性和规范性，到预算执行结果的真实性和合法性，预决算审计贯穿了经审工作全过程。同时，通过及时提出意见和建议，在促进财务管理的规范化，提高工会经费使用效益，实现本级工会工作目标等方面发挥积极作用。

（二）注重突破，加大专项审计力度。加大对本级工会涉及的较大金额专项资金使用情况的调查、审计力度，诸如本级工会基本建设和维修改造工程、专项资金以及对本单位财务收支、财产管理等情况进行专项审计，及时摸清情况，提出意见和建议，为工会正确决策，依法治会提供服务。

（三）积极探索，着力开展经济责任审计。按照《中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工作的意见》，经审会有会同有关部门对工会领导干部和单位领导人员实施经济责任审计的职能。通过对工会负责人离任审计，重点考核负责人任期内各项预算执行情况、工会净资产的保值增值情况，明确负责人任职期内经济责任和业绩，将审计结果作为有关部门考核、任用和奖惩干部的依据。开展经济责任审计是明确经济责任、确保工会资产安全完整的重要手段。

（四）强化参与，当好工会领导层的参谋。工会经审不仅仅是对违纪违规问题实施监督，还要参与工会理财、聚财的决策行为。要正确处理监督与服务的关系，不能就监督论监督，应当将监督寓于服务之中，既要严格各项制度规定，又要考虑工会实际，把握好原则性与灵活性的统一，主动联系，深入调研，积极出主意，想办法，从政策、制度上为决策提供服务，促进工会经济活动的科学决策，严格管理和规范运作，更好地发挥经审监督效能。

四

以“五个到位”进一步发挥经审工作作用

（一）思想认识统一到位。

加强政策宣传力度，切实加大《审计署关于内部审计工作的规定》、《中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工作的意见》等有关法律法规的宣传力度，使工会领导了解和掌握经济责任审计的法律法规，充分认识做好工会经审计工作的重要性，消除“经审工作可有可无，经审会就是专门挑毛病”的偏见。经审干部应积极争取工会领导对经审工作的重视和支持，克服 “怕得罪领导不敢审” 的畏难情绪，把好关，使有限的经费发挥出最大的效益。

（二）经审组织把关到位。

新形势下，工会经费收、管、用的范围不断加大，经审工作任务也随之加重，如果没有健全的经审组织，就无法完成经审工作的各项任务。因此要加强组织领导，进一步强化对工会经审组织在同级工会中有着纪检监察、经济警察双重地位的认识，为开展经审工作创造良好的环境。工会要依照法律规定实施工会内部监督机制，把工会经审工作纳入工会工作的重要议事日程，积极采纳经审会提出的意见和建议，自觉接受监督。工会经审组织如遇换届或经审干部人事变动时，一定要及时选配得力人员充实经审干部队伍，坚持做到经审会与工会委员会同时组建、同时选举、同时报批。使工会经审组织逐步健全起来，真正行使法律和会员群众赋予的权力。

（三）制度建设落实到位。

工会经审工作制度是确保工会经费和资产的安全、完整和效益的有效手段，能促进工会经费收入的稳步增长。审计工作需要严谨细致的作风，更需要一系列规范的制度和程序来保证。建立起一套完善的工作制度和规范的工作程序，用制度来明确经审监督应该干什么，用规范的程序去指导经审干部怎样干，使工会经审组织的审查监督作用得到应有的发挥。

（四）经审人员配备到位。

要加强经审组织建设，按照全总提出的“经审工作只能加强，不能削弱”的要求，配齐配强经审干部队伍。加强经审干部的理想信念和宗旨教育，树立强烈的责任意识，自觉恪守客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的准则，自觉遵守审计工作纪律。采取多种培训形式，抓好经审干部专业技能和财经政策法规的学习与培训，不断更新财会、审计等专业知识，全面提高经审干部的政治、业务素质和职业胜任能力。

（五）工作经费保证到位。

为经审工作能更好地发挥监督职能作用提供必要的经费支持和物质保障，要按规定以工会经费解缴比例提取经审工作专用经费，确保经审会办公室经费列入本级工会机关预算之中，使工会经审工作不因经费不足的原因而耽误。

赵金代同志在全市工会经费审查工作“双先”表彰大会上的讲话

希望你们适应新形势、采取新举措，积极探索新时期经审工作的规律和方法，努力开创我市工会经审工作新局面。

下面，就如何进一步加强工会经审工作，我讲几点意见：

一、完善工会内部监督制约机制，推进经审工作规范化建设

工会经审工作是工会工作的重要组成部分，是一项政策性、法规性、专业性很强的工作。加强工会经审工作，是依法治会、维护工会经费独立管理的法律地位，促进工会收好、管好、用好工会经费和加强工会资产管理，保障工会切实履行维护职工合法权益基本职责的重要途径。责任重大，使命光荣。

各级工会经审组织要以改革创新的精神不断深化经审工作，努力构建体制科学、机制健全、运行高效的工会经费审查监督工作体系，使经审监督成为贯彻和维护工会经费独立原则，加强工会经费和财产管理，促进工会经济活动规范运作的重要途径和有效措施。当前，经费收缴难是老问题，管理上还存在漏洞，使用上也存在提高民主、科学决策水平问题，如果不加强监督制约机制建设，在经费收、管、用上出了问题，不仅与中央加强经济监督力度的要求不相符，职工也不答应。因此，各级工会必须充分认识经审工作在新时期工会工作中的地位和作用，增强工会自我监督和民主监督意识，从工会自身的长远建设和战略高度出发，把经费审查工作切实纳入工会工作重要议事日程，建立健全工会经审组织，形成强有力的内部监督工作体系；支持经审组织依法行使职权，独立开展工作，帮助他们解决工作中遇到的问题，特别是在组织机构设置、专业人员配备、经审制度建设、审查审计工作、经审工作经费落实、经审人员待遇上为经审工作创造有利条件。各级工会经审干部要认真学习审计、财务工作的政策、法律法规，不断提高执法的自觉性，树立对经审工作的高度事业心和责任感，使经审组织真正起到为工运事业发展保驾护航的作用。

工会经审工作规范化建设是一项长期而艰巨的任务。为此，市总分别制定并下发了《县级工会经审工作规范化建设标准》和《直属基层工会经审工作规范化建设标准》，从组织建设、制度建设、规章制度、业务建设等不同层面提出了经审工作“应该做什么”、“应该怎样做”和“做到什么程度”。这两个《标准》的出台，将是今后一个时期市总考核各级工会经审工作的重要依据，希望各级工会对照《标准》找差距，认真研究新时期经审工作遇到的新问题，针对经审工作的薄弱环节，采取有力措施加以解决。

二、围绕中心、服务大局，推动工会经审工作全面发展

工会经审组织要把经审工作放在工会全局工作中定位和把握，要找准服务全局工作的落脚点和着力点，要寓监督于服务之中。经审组织要把主要精力放到事关工会经费使用方向、事关工会资产安全完整的重大问题上，放到对重点项目、重点部门和重点资金的审查监督上，为工会工作和工运事业保驾护航。

当前，随着改革的深入，特别是产业结构和产权结构的调整，新旧体制交叉、转轨，在这个过程中，各种矛盾和问题也不断显现。如工会经费和资产的流失问题，工会资产的安全、完整和效益问题，国有产权理顺特别是国资国企改制中对工会资产的管理和影响问题，工会资产自身管理的规 范和运行的质量问题等等。这一切都迫切需要各级经审组织和经审干部以高度的事业心和责任心在维护国家财经法纪、促进工会经济活动规范运作方面发挥重要作用；在促进工会组织收好、管好、用好工会经费、切实履行维护职能中发挥重要作用；在加强审计监督、完善资产管理、实现工会资产安全、完整和效益方面发挥重要作用；在强化自身监督，加强工会系统党风廉政建设方面发挥重要作用。各级工会经审组织要在深化对本级工会经费收支预算执行情况的审查审计的基础上，积极拓展其他审计项目，特别是开展工会经费计拨审计工作，协助同级工会财务部门收好、管好、用好工会经费，防止工会资产流失。今年下半年，市总工会和市审计局在全市范围内联合开展了工会经费计拨审计工作，各级工会促收经费99.3万元，其中，市总经审会审计促收经费34.2万元。这就是工会经审工作围绕中心、服务大局的集中体现。希望各级工会经审组织要继续坚持做法，在工会全局工作中发挥更大的作用。

对待工会经审部门查出的问题和提出的建议，各级工会领导要从大局着眼，以发展的眼光正确对待前进中的问题，对于严重违法乱纪的，绝不姑息迁就；对因工作经验不足，在探索中出现失误的，要帮助分析原因，研究改进措施；对于在前进中出现的新问题，只要有利于改革发展稳定的大局，有利于增强工会组织的凝聚力、有利于调动广大职工的积极性，我们就予以支持。

三、加强业务培训，打造一流经审干部队伍

经审干部素质的高低直接决定审计监督作用的发挥，建设一支高素质的经审干部队伍，是做好工会经审工作的重要前提。因此，各级工会组织必须高度重视经审干部的业务培训工作，努力打造一流经审干部队伍。首先，要有针对性地在不同层面开展经审业务知识培训工作，对经审主任的培训重点放在领导艺术、思路谋划和沟通协调关系上；对专职经审干部的培训，重点放在提高其查找问题的业务技能上；对经审委员和领导干部的培训，重点放在提高其对经审工作的全面把握和驾驭局面的能力上。其次，要创新工作机制，通过经审工作台账展评、优秀审计项评比等方式加强对下业务指导。第三，开展选树经审工作先进典型活动，及时总结下级经审组织在工作中创造的先进经验，学习、借鉴各地好的做法，结合本地实际加以推广，充分发挥先进典型的示范引导作用，推动工作整体水平提高。第四、深入基层调查研究，了解基层工会经审工作开展情况，倾听基层工会经审干部的意见和呼声，研究改进工作的思路、方法和途径，不断推动全市经审工作上水平、上台阶。

希望受到表彰的先进单位、先进个人，发扬成绩，再接再厉，在各自工作岗位上创造新的业绩。也希望工会经审组织和广大经审干部以先进单位、先进个人为榜样，努力工作，积极进取，开创我市工会经审工作新局面。

同志们，经审工作责任大、任务重、要求高。希望各级经审组织和广大工会经审干部要不断增强服务意识、大局意识和责任意识，以对职工和工运事业高度负责的精神，准确把握工会经审工作的发展方向，依法履行审查审计监督职责，为经审工作的推进和工会全局工作的发展作出新的更大的贡献。

重视工会经费审计 维护职工合法权益

工会经费审查审计监督工作是工会财务工作的一项重要性工作。它对工会经费的收缴、管理及使用发挥着“未雨绸缪”的作用。如果说工会经费收缴是基础，管理是手段，使用是目的，那么经审就是全过程的监控。由于工会经审监督具有独立性、权威性和群众性，因此，它不受其它因素的干扰和制约，在整个工会工作中发挥着举足轻重的作用，对经费的拨缴、管理、使用不规范、不合法、不合理的现象随时有权提出纠正。宁夏彭阳县审计局和县总工会经费审查委员会对2008年部分基层工会组织计提管理和使用的工会经费进行了审计。从审查结果看，有部分单位对经费的提提拨缴、管理使用出现随意性，以致在经费审查审计监督中发现其“打擦边球”现象较为严重，为此，笔者谈谈自己的观点和看法。Rhp中国国家审计网

一、提高工会经审工作重要性和必要性地认识 Rhp中国国家审计网

工会经审工作是工会工作的重要组成部分，工会经审会是代表会员群众对工会经费收支和财产管理情况进行审查监督的组织。工会组织在社会关系中的地位日益提高，作用日益增强，客观现实要求工会必须加强经审工作，充分发挥经审组织的监督作用。进一步提高工会经审工作的重要性和 必要性的认识，切实把经审工作放到工会维护职工的民主监督权利、加强工会自身监督的整体格局中去把握。要切实加强对工会经审工作的领导，做到思想上重视、组织上保证、工作上支持、经费上落实、权力上尊重，保证经审工作在工运事业的发展中更好地发挥作用。工会法规定：“工会应当根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度。”同时增加了“工会经费的使用应当依法接受国家的监督，”确立了经费独立、国家监督的工会经费管理和监督体制。但实践中有一种看法，认为工会组织自身有经费监督机构，不需要外部审计来监督工会经费，把工会经费独立原则与外部审计监督对立起来。因此，只有依法接受国家监督，坚持内部审计与外部审计相结合，才能做好工会经费管理工作。工会经费审查监督工作既要服从和服务于工会全局工作，又要为工会全局工作的开展提供重要保障。工会经审组织和经审干部一定要从全局的高度认识和思考工会经审工作，把经审工作落实到工会经济活动的全过程，全面加强审查监督工作，促进工会工作健康发展。要加强对同级经费收支预决算的审计监督。对同级工会经费收支进行审计监督是工会经审组织必须履行的一项基本职责。工会经审组织都要对同级工会预算执行情况进行实务审计，要抓住经费收支的真实性及有关财务收支办法、规范和执行的合法性进行综合评价，发现问题及时提出意见和建议。既要坚持实事求是、客观公正、敢于审计、敢于揭露问题，同时也要注意工作方法，处理好审、帮、促的关系。不断针对工作中出现的新情况、新问题，探讨研究解决的新方法、新措施，切实加强对基层工会经审工作的指导，充分发挥工会经审组织在经费收缴、管理、使用方面的作用。按照《中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工作的意见》和《工会经审工作规范化建设标准》，指导基层工会健全组织，配齐配强专（兼）职干部，督促基层工会建立独立财务账户，依法收缴和独立管理经费，积极开展经审活动，完善经审制度，促进工会系统的廉政建设。Rhp中国国家审计网

二、加强内外部审计监督，提高工会经费审计质量Rhp中国国家审计网

工会经费审查监督主要是内部审计，必须努力加强。我国审计组织体系由国家审计、内部审计和社会审计三者组成，工会经费审查不属于国家审计和独立法人审计，只能属于内部审计。虽然相对于下一级工会组织上级工会有上审下的任务，但它属工会组织内部审计范畴。工会法对工会经费审查监督制度、工会经费审查委员会组织与职责都作了明确的规定，工会经费的审查监督，主要由工会经审委员会的经审办来承担。工会经费自己管理，自己审查监督，是根据工会组织及其经费收管用的特点，总结历史经验形成的。坚持内部审计与外部审计相结合，是工会经费管理工作的必然要求。工会经费审查工作的审、帮、促是有机结合的整体，审是手段，帮是目的。工会法明确了缴纳工会经费的义务主体、列支渠道等，同时，也规定了工会经费的使用方向。工会应在法律规定的范围内使用经费，强化内外部审计是工会经费用于为职工服务和工会活动的必然保证。如何把有限的工会经费做到“取之于职工，用之于职工”，切实维护职工的合法权益，是基层工会经费审计的目的。强化经费审查监督,是适应工会工作不断创新发展的需要,对于促进收好、管好、用好工会经费,促进工会财产管理和经济活动规范运作,促进工会组织党风廉政建设具有十分重要的意义。Rhp中国国家审计网

三、加强经审干部培训 提高经审干部素质Rhp中国国家审计网

工会经审会要按照上级要求和部署，结合本单位工作实际，认真贯彻执行现行的规章制度，经审会所需经费应列入同级工会经费预算，保证经审专用经费的使用。要实行经审工作目标考核责任制，努力促进经审工作向制度化、规范化、科学化方向运行。要加强经审干部培训，培训的重点要放在学习国家财经法规、工会财务制度和审计专业知识上，要提高经审干部专业技能和分析、处理实际问题的能力，不断提高经审干部政策水平和业务能力，更好地发挥经审组织的审计监督作用。工会经审工作的任务和目的是规范工会经费的收、管、用。为使工会财务的管理走上规范化的轨道。树立中国特色社会主义工会维权观，认真履行审查监督职责，提高审查审计水平，促进收好、管好、用好工会经费，发挥工会经审组织的重要作用，以切实维护职工的合法权益。

2.集团审计中存在的问题 篇二

一、国企集团公司内审的现状和地位

1、地位

内部审计在现代企业制度中,扮演着重要角色。要保持企业持续、健康的发展,前提是要有良好的公司治理,不仅要建立符合现代企业制度要求的公司治理结构,更要坚持规范运作,并在实践中不断完善。内部审计不仅是国企集团公司控制风险的重要手段,更是提高经营效率、实现经营目标的重要保障。合理有效的内部审计是优化公司治理结构的内在要求,可以平衡公司治理结构中各利益相关者的制衡关系,最大限度地保障各利益相关者的权益,内部审计成为完善公司治理的必要环节。

2、现状

近年来,国家对企业产业政策的调整力度不断加大。凭借着独有的政策优势和资金优势,国有企业集团大多经历了规模扩张、资源重组和主动产业升级等形式的快速发展,但管理体制受到法规体系、金融因素和企业文化等因素的制约未能实现及时更新,与企业集团快速发展的增长需求不完全一致,各种经营风险不断急剧增大,呈现出与集团业务快速发展不相适应的矛盾。

目前我国的国企内审,正在实现由财务审计向管理效益审计的方向转变。企业内部普遍加大了经济责任审查力度,开展了专项费用审计、工程项目结/决审计、物资采办审计等经济效益型的审计,属于边探索边发展的状态。国企特别是集团公司下属分支的内审工作境地尴尬,内部审计机构设置不完善,独立性受限制;许多国有企业内部审计机构设置的内在动力不足,往往是迫于监管部门的压力而设置,企业内部重视程度不够,导致审计工作开展难度大,无法保证独立性、有效性。另外,由于内部审计部门的工作往往是对企业领导层及与领导层密切相关的强势部门进行监督,让下层部门监督上层部门困难较大,行政隶属关系、审计机构级别低均导致审计独立、成效性差。

二、国企集团公司内审中的常见问题

1、职能定位不清晰,职能与企业目标不一致

内部审计是公司治理不可或缺的重要环节,其外在职能是企业自我约束机制,确保合规运行,提升经营绩效,其本质是管理确认与管理咨询,其根本目的是确保既定组织目标的实现。但是,在现行国企的内审制度中,内审目标仍以查错纠弊为主,完全以合规性为导向,偏离了管理确认与管理咨询的初衷。某些国企甚至出现了职能部门遇到问题不从专业的角度解决,直接把责任推给审计,出现以审计查不查为导向的工作思路;在某些国企中,监督审计整改过程也成了企业内部审计的重要工作内容,内审人员纠缠于基层部门的琐事当中,没有时间完成真正的审计主业,完全背离了内部审计的基本职责。

这种偏离主业现象长期存在之后,会让领导层认为审计只能做这些无关紧要的琐事或认为审计无用,进一步加剧未来审计工作开展的难度。

2、机构设置与职能不匹配

一些国有企业虽然设置了较为科学的职能定位,但是未设置好内部审计与生产运行之间的关系,实际执行中往往打折扣,与最初设想差异大。

在国有企业的常见机构设置中,审计机构一般由一个审计经理、二到三个审计助理构成,独立形成部门,由总经理或纪委管辖,两者侧重各有不同。前者以公司治理为出发点,后者以舞弊查处、合规保障为出发点。但是,这两种模式均存在一个共同的局限,即未能解决审计的独立性问题。总经理领导模式下,审计必然会被要求对生产任务让步,会被要求仅能在不改变生产管理者的工作习惯的前提下完成任务,很多管理瑕疵会被以生产需要的名义忽略,日积月累后会形成大的隐患。在公司纪委领导模式下,能很好的解决合规性问题,但是对合规不合理的问题无能为力,同样起不到从公司治理的角度开展工作的效果。

在上述模式下,目前国有企业中的审计机构设置仍需持续探索。

3、审计工作深入度不够

国有企业业务既有市场性的特征,又具有较强的行政色彩。本文以海洋石油工程(青岛)有限公司(以下称青岛公司或该公司)为例,公司是一家央企公司的三级子公司,是一家大型国际化工程公司,承载着中海油旗下的海上采油平台的建造任务,同时承揽了大量的国际项目,典型特征是项目大型化、国际化。

按照不同业主方的合同要求,适用法规完成建造任务是公司必须要服从的首要条件。业主方往往有很多固定的长期合作伙伴,会对很多具体微观工作直接指定供货商,但是只发送口头指令。同时,公司属于央企,还需要服从国资系统、总公司的一整套完整流程、制度。如何在确保时效的情况下,在两者之间寻求合理的平衡点是一项艰巨的任务。

由于国企审计机构的独立性、客观性不足,遇到上述问题经常无能为力,工作往往无法从公司治理的角度深入开展下去,也无法及时从招标采办、海关监管物资管理、施工定额管理、结决算管理等各个角度进行管理确认,积聚管理风险。

4、审计人员培训体系不健全

我国企业内部审计发展较晚,先天性不足,国企集团基层企业内部里从事审计工作的人员水平参差不齐,多由采办岗位、财务等管理岗位转岗而来。其优点是对某一专业业务很精通,缺点是知识全面性和动态更新不足,随着法律法规、规章制度的迅速更新,企业经营需求迅速扩张,制约越来越明显,必须从企业层面上建立科学的培训体系,以确保审计人员能有效的胜任。

三、建议与措施

1、完善国企集团公司内审管理机制,明确职能与定位

理清国企审计机构的职能定位,明确本级组织对审计机构的目标定位,明确审计人员的工作职责与权限,做到业务清晰,把精力聚焦到核心业务上来,让国企内部审计真正成为一种独立、客观的确认和咨询活动,促进完善治理、实现组织目标。同时,平衡公司治理结构中各利益相关方的制衡关系,实现企业集团利益最大化。

2、优化机构设置

国有集团公司应根据自身的业务特点,建立与定位相匹配的组织机构,配备合格的人员和技术资源,完善授权体制和日常管理体制。

3、明确核心业务和审计质量要求

首先,国有企业内审应避免大而全、核心业务不清晰的局面,应将有限的人才力量、技术资源放在该企业组织最关注的地方,明确要求和深度,划清与非审计工作的界面,减少无效工作,切实做好管理确认和管理咨询工作。其次,细化招标采办审计、海关监管物资管理审计、施工定额管理审计、结决算管理审计等的过程细化质量指标,规范审计报告的撰写与审核,全面提升工作质量。最后,建立审计工作问责制度。对于审计人员玩忽职守、重大审计错漏、重大线索遗失和重大违纪、违法事项不披露,或者未按规定履行审计工作职责,要追究审计人员责任,以促进提高审计质量。

4、加强人员培养,建立与时俱进的人才体系

国企集团公司应根据本单位的发展规划做好与之对应的审计人才体系。首先,建立审计人员的培训体系。加强对内审人员进行职业修养培训,要熟知牢记国家财经法纪和企业规章制度,职业行为要客观、公正、有效,要有能为领导层提供可靠决策依据的能力,提高审计人员的的客观性和独立性。其次,要加强审计人员的职业能力培养,提供各种培训机会,提升内审人员扎实的基本功和业务能力,形成良好的工作形态,提高审计人员的专业性。最后,建立有效的竞争激励机制,加强对内部审计人员的考核。建立责、权、利相结合的激励机制,以提高内部审计人员的积极性和责任感。

四、结论

综上所述,我国的国有企业内部审计起步较晚,需求旺盛,大多数国有企业已开始加强对内部审计的重视,企业内部普遍加大了经济责任审查力度,开展了专项费用审计、工程项目结/决审计、物资采办审计等经济效益型的审计。但是从目前的状态,还存在很多问题,属于边探索边发展的状态,未来将取得长足的发展。

参考文献

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[4]李日昱、崔刚:对国有企业内部审计发展定位的思考[J].东北财经大学学报,2007(4).

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[6]宋红霞:论国有企业内部审计的独立性[J].河南财政税务高等专科学校学报,2006(2).

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[8]曾晓刚:现代企业制度下内部审计的职能[J].经济论坛,2004(2).

3.审计整改工作中存在的问题及对策 篇三

【关键词】审计；整改；问题；对策

随着审计工作的不断发展，审计地位的不断提高和审计结果公告制度的逐步推行，审计整改情况越来越受到社会各界的广泛关注。审计作为保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”，查处问题的根本目的是通过揭示问题促进整改，所以加强审计整改工作尤为重要。

一、审计整改内涵及工作现状

审计整改通常是指被审计单位及其他有关部门，对审计决定书、审计（调查）报告、审计移送处理书等审计文书作出需要执行的审计决定、提出的审计意见和建议、移送处理的事项，进行纠正、查处、完善制度和改进工作的行为。包括两方面内容：一是被审计单位执行审计机关作出的审计决定的行为；二是被审计单位根据审计报告提出的意见，采取措施改进工作、提高管理水平的行为。

审计整改工作是审计工作的目的和动力之一，审计工作水平的高低直接影响审计整改成效。审计机关作为政府的组成部门，既要督促被审计单位整改、汇总被审计单位整改情况，还要对被审计单位整改成效进行评估，肯定整改成效，指出存在不足，确保审计整改工作不留尾巴。因此，审计整改不仅仅是被审计单位的工作，也成为审计工作的一部分。

近几年，大家发现审计曝出的问题基本趋同，而且审计发现的旧问题还未整改，再次审计时同样的问题依然存在，屡审屡犯使审计的作用力受到影响，也损害了政府职能部门的公信力。审计对于财政资金健康运行的重要作用毋庸置疑，但在审计发现和揭露问题后，更需要关注的是问题如何解决、如何整改。审计的目的并非是发现和揭露问题，更重要的是促进问题的有效整改。审计工作不能只停留在查错纠弊的层面，只是监督财政资金花到哪儿了，有没有舞弊等行为，而更应该关注被审计单位对审计查出的问题如何整改的、相关责任人的问责等问题。

尽管近年来审计整改工作不断受到重视，但是在基层审计机关，审计整改工作是整个审计工作中的一个薄弱环节，重审计而轻整改仍是普遍存在的问题，被审计单位作为审计整改的主体，在具体整改过程中存在避重就輕、蒙混过关、敷衍了事等现象，导致审计整改工作不到位，对相关责任人的追究和问责力度不够，审计整改的效果就不容乐观。

二、审计整改工作存在的问题及原因

1.审计整改缺乏法律保障和制度约束。审计整改工作没有真正的纳入法律，审计法和审计法实施条例中都没有关于审计整改工作的具体条款和规定，只是在国家审计准则中涉及了有关审计整改检查工作的内容，造成审计机关执法手段单一。对于某些拒不整改的单位和个人缺乏强制性的法律手段，无法促使其整改到位，这是审计整改落实不到位的主要原因。

2.避重就轻，消极整改。被审计单位就审计查出问题的整改，往往采取避重就轻、避实就虚、敷衍了事等方法，或者有意识的进行选择性整改。对容易整改的问题，如加强固定资产管理的建议容易接受和整改，而涉及自身利益的问题，如补缴税费、上缴财政等建议，整改时的态度往往变得比较消极。

3.蒙混过关，敷衍整改。被审计单位为了应付审计整改回访检查，在审计整改情况报告中夸大其词，从表面上看已经整改，一旦要求其提供实质的整改证明资料，如责令限期缴纳收入的缴款证明、调整账目的账务调整证明等，被审计单位就拿不出相关的整改证明资料，企图蒙混过关，敷衍审计部门。

4.部分审计出的问题已既成事实，造成审计整改难。如部分被审计单位违纪违规资金已经使用，无法追回或归还原资金渠道，若强行追回则要遇到相当大的阻力。

5.屡审屡犯，改完再犯。对于审计查出的问题，审计机关的惩戒和处理力度不够，加之被审计单位领导重视不够，个别被审计单位维护自身利益，对审计发现问题屡审屡犯，这次审计发现的问题整改了，下次审计这个问题继续存在，需要继续整改，形成恶性循环，这样就降低了审计的权威性，不利于审计事业的健康发展。

三、加强审计整改工作的对策

审计工作的目的包括两个方面：一是要依法严肃查处问题，二是要督促有关单位进行整改。发现问题、揭露问题、抓好整改，是审计工作至关重要的三个步骤。只注重发现和揭露问题而忽略整改，审计查处的问题就会不了了之，审计的最终目的就不能实现。所以，必须督促被审计单位纠正存在的问题，督促整改，同时，审计机关也要建立审计整改工作机制、审计整改回访制度等。

为加大审计整改力度，进一步提升审计成果运用水平，强化对被审计单位日常管理监督，因此对加强审计整改工作提出以下建议：

1.建立审计整改工作机制。国家审计准则中明确指出：审计机关应当建立审计整改检查机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。建立业务科室负责、综合统筹、行政领导审定的审计整改工作机制。审计组组长（主审）是审计项目整改的直接责任人；业务科长是审计项目整改的管理责任人；综合部门对审计整改情况进行督办、汇总和分析，并提交报告至主要领导。

2.坚持审计回访制度。一是对正在整改的建议定期进行跟踪回访，确保建议落实到位。二是建立审计项目落实回访台账，实时了解汇总回访情况。三是对特别是对于领导干部的经济责任审计，实行区委组织部、区纪委、区审计局等部门的联合参加回访的制度，加大领导干部对审计建议落实的重视程度。

3.加强审计整改工作的对外宣传力度，积极争取各级领导、各有关部门的支持、配合，同时要加强审计人员的责任意识，要制定和健全审计整改工作的相关制度，使其正规化、制度化，用具体可行的制度来落实审计整改的责任。

4.加强被审计单位审计整改的执行力度和配合力度。审计整改工作最终还是要靠被审计单位来完成。审计整改效果的好坏与被审计单位的整改态度、力度息息相关，因此，加强被审计单位审计整改的执行力度和配合力度，这样才能促成整改工作的最终落实。

4.集团审计中存在的问题 篇四

姜铭（山东省胶州市审计局）

发布日期：2011-04-27 发布人：管理员 信息来源： 审计署网站 浏览数：315 【字

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经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。近年来，经济责任审计越来越受到各级领导的重视，在审计中所占的比例越来越大。如何提升经济责任审计质量，是新形势下摆在基层经济责任审计人员面前的一项重要课题。通过几年的经济责任审计实践，笔者认为当前经济责任审计存在以下问题。

（一）在经济责任审计工作中应关注的方面：

1、关注经济财务指标。经济责任审计的目的不同于常规审计，其主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。因此，经济责任审计应关注经济财务指标，注重领导干部任职期初与期末的财政财务收支、资产家底、债权债务等指标的对比分析。通过对比任期内各项收入、资产（净资产）是否增加，支出、债务是否递减，分析增减原因，提出审计整改建议；同时应实行离任财务交接制度，清理未及时入账的债权债务，为前后任分清责任。

2、关注领导决策方面。通过对领导经济责任决策审计，一方面能加强对权力运用的制约和监督，有利于推进国家民主法制建设，有利于推动党政领导干部情为民所系、利为民所谋、权为民所用，避免领导决策时盲目投资、违规担保、搞“政绩工程”、“形象工程”等决策失误，给国家和集体造成巨大损失；另一方面能界定领导干部应负的责任，既是警示领导者要合理使用并节约资金、努力提高使用效益，也是为了更好的保护国有资产的安全完整，防范和化解决策风险的重要手段。在进行决策审计时，一是审计决策内容的合法性。主要审查重大事项的决策是否符合国家财经法规的规定，是否符合科学发展观及和谐社会建立。二是审计决策程序的规范性。审查决策机制是否有效，重大决策事项是否建立了相应的议事规则和有效的决策机制。与群众利益密切相关的重大决策事项是否建立了社会公示制度、专家咨询制度和决策责任追究制度等；

3、关注私设“小金库”问题。“小金库”的问题仍然存在不仅造成国家和单位收入的流失，导致乱支滥用行为的大量发生，而且诱发和滋生了各种腐败现象，败坏了党风和社会风气。审计中发现“小金库”设立的方式主要有，一是利用截留、隐瞒各种行政性收费收入的方式；二是利用自购票据违规收取收入的方式；三是利用应收利息不入账方式；四是利用以购物券、物品、招待费抵算应收收入方式；五是利用单位资源性资产发包、出租或出售收入不入账方式；六是利用工程转移方式；七是利用虚列支出，虚增招待费、劳务费、手续费、修缮费、印刷费、办公费等支出方式，转移资金。

（二）当前经济责任审计中存在的突出问题

1、审计主体独立性缺失。我国现行的地方各级审计机关的管理结构，均实行双重领导的管理体制。地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作。说到底，审计机关与其说是政府组成部门之一，到不如说是地方政府的一个内审机构，在具体审计中，在很大程度上仍然要受制于一些地方政府部门和领导的影响、干扰和牵制。因为在权力运行过程中，发生的各种经济违法违纪违规行为，往往与地方经济发展有着千丝万缕的联系和瓜葛，当国家利益与地方利益、全局利益与局部利益发生矛盾时，审计机关就不得不考虑一些地方政府领导的意见，尽管上级审计机关也会给予一定程度的支持和关心，但是，力度、强度都很难达到预期的效果，审计中发现的问题往往部分甚至全部隐瞒，导致报告写得温和，欲言又止，经济责任审计对领导干部权力制约和监督作用不能很好的发挥。

2、审计的时效性滞后。按照要求，领导干部经济责任审计均应坚持“先审后离”。但是一些组织、人事部门并没有本着“有计划,有步骤,有重点”的原则进行安排,而是在干部集中调整后，采取“批发”、“一揽子”委托的办法,审计机关只能被动接受审计任务，“先审计、后离任”的原则没有得到有效贯彻落实，经济责任审计与领导干部任用脱节，审计归审计，任用归任用，审计工作仅仅停留在形式和程序上，审计成果没有真正运用到干部管理监督中去。

3、审计内容的局限性。经济责任审计既应包括真实性、合法性的监督，还应注重效益性的促进，这本来应该是经济责任审计的基本功能。然而我国自1999年正式开展党政领导干部任期经济责任审计至今，经济责任审计的内容主要围绕“财政、财务收支”进行审计，主要局限于审查领导干部执行国家经济政策情况，审查财政财务收支情况，审查国有资产管理、使用和保值增值情况，审查领导干部遵纪守法及个人廉洁自律情况。经济责任审计的方法主要侧重于对报表资料等书面材料的核查监督。这种审计模式强化了监督功能，而忽视了效益促进功能。

4、责任难界定。影响一个单位财政财务收支和经济活动情况的因素是多样的、复杂的，有历史的，有现实的，有主观的，有客观的，有班子集体的，有领导干部个人的。要对被审计领导干部功过是非、应负的经济责任进行客观公正的界定，没有统一、具体的责任界定标准是难以做到的。当前，在界定领导干部的经济责任时，有两个难点：一是如何准确界定领导干部的直接责任和主管责任。虽然修订后的审计法，对直接责任和主管责任有定义，除规定的直接责任外，只要所管辖范围内的部门单位出了问题，都笼统的概括为该领导干部的主管责任，过于模糊，造成主管责任等于没责任。二是如何准确界定党委和政府两个“一把手”的经济责任。一个部门的经济活动，有的是班子集体研究决策，有的是两个“一把手”共同决定，有的是其中一个提议另一人同意，如何界定清楚他们各自应承担的责任很困难。

（三）解决当前经济责任审计难点的主要办法

1、推进经济责任审计从“财务型”向“绩效型”转变。绩效审计是现代审计的发展方向和审计转型的重要标志。经济责任审计从本质上讲就是绩效审计，也必须定位于绩效审计。各类经济责任审计都必须按照这个要求，真正转变审计理念，真正拓展审计视野，真正抓住审计重点，真正提升审计水平。一是必须更新审计观念，把干部经济责任审计从传统财务收支审计中解放出来，积极探索以绩效评价与促进作为经济责任审计转型的有效途径。二是必须按照权责对等原则，贯彻温总理关于“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”的指示精神，把全部政府性资金纳入了审计的视野，使得经济责任是建立在全部而不是部分的基础上，最大限度避免了审计的非客观性。三是干部任职期间，所在部门单位在其领导下能否体现科学发展观，应纳入审计评价范畴。

2、建立交叉、联合审计和公开制度。经济责任审计是一项面广、关联度高、比较复杂的系统工程。组织人事部门、纪检监察部门和审计机关在工作中要加强相互协调、各司其职，各负其责，及时协调解决工作中遇到的问题，指导经济责任审计工作开展。由于干部经济责任审计较难处理各方面的关系，为了确保审计结果的独立、公正和客观，应当实行交叉和联合审计制度。着眼于经济责任审计的长远发展，扩大经济责任审计的公开化程度是不可回避的战略选择。这种公开不仅包括结果的公开，也涵盖到审计实施以及审计评价等环节。

3、从以往单一的集体问责向突出个人问责转变。近年审计工作中，总是发现一些部门单位同类问题屡查屡犯，原因就是所在部门单位领导抱着侥幸心理，认为这是一种“集体行为”，既便查出来，大不了对单位进行处理处罚，对个人往往会“放一马”，为什么会出现如此认识偏差，原因就是问责不够，尤其是个人问责制的缺失。这不免让民众感到些许失望，毕竟，他们不再满足于知道有什么问题，而是更多地希望知道这些问题将如何解决，责任人将如何追究？为了有效制止财经领域的违法乱纪行为，增强领导干部的责任意识，同时树立审计威望，在今后的经济责任审计工作中，要以问责政府建设为导向，进一步建立健全责任追究制度，尤其要突出“个人问责”。由纪检、监察、组织人事等部门按照职责分工，对违反财政法规、行政不作为、决策失误等方面的行政过错和造成后果的严重程度，分别对责任人严格进行责任追究，涉嫌犯罪的要移送司法机关查处，使审计监督与行政监察、行政问责等切实有机结合起来。

（四）提升经济责任审计质量应关注的主要问题。

1、领导重视到位。随着经济责任审计的不断发展，地方党委、政府越来越信任审计，越来越重视审计，把审计当作监督管理经济运行的重要手段和决策的重要参谋，注重运用审计手段解决经济发展中的热点、难点问题。如领导不重视支持审计，审计则无所作为，更无发展前途，作为当地党委政府的内审机关则应主动争取地方党委、政府领导经常听取经济责任审计的工作情况汇报，争取领导重视，及时研究解决经济责任审计工作中面临的各种矛盾及困难，为经济责任审计工作撑腰壮胆并提供坚强的领导后盾，才能推动经济责任审计工作上台阶上水平。

2、协作配合到位。审计职能相对有限，在经济责任审计过程中，涉及到被审单位和领导干部个人消极配合审计，设置工作障碍影响审计或出现重大的审计情况时，纪检、组织、人事等部门则应按照各自的职责分工，积极参与，密切配合，帮助协调审计关系，了解和查处有关重大问题。

3、创新措施到位。审计机关作为国家重要的经济监督部门，必须把贯彻落实好中央的重大方针政策和措施作为根本任务，自觉用科学发展观统筹规划和指导审计工作。紧紧围绕地方经济工作中心，创造性地提出适应当地经济发展及服务干部监管需要的经济责任审计工作思路，并将思路贯穿于经济责任审计工作的始终，并引导经济责任审计人员积极探索审计工作中的新方法、新路子，促使经济责任审计工作的质量和水平全面提升，审计监督职能作用得到充分发挥。

4、队伍能力到位。要做好新时期的审计工作，必须坚持以人为本，着力提高干部职工的政治、业务素质。为此，要把经济责任审计干部队伍的能力建设纳入审计机关的重要议事日程，教育职工树立勤奋学习、服务大局意识，在工作思路上求新；树立服务基层、贴近群众意识，在工作作风上求实；树立锐意改革、开拓创新意识，在工作方法上求活；树立依法审计、强化监督意识，在工作质量上求精；树立善于领先、争创一流意识，在工作效果上求优；树立遵纪守法、廉洁自律意识，在工作形象上求好。提高经济责任审计人员科学认识和分析形势的能力、理论和实际相结合的能力，从而提高经济责任审计工作质量。

5.集团审计中存在的问题 篇五

高速路收费管理中存在高估投资、隐瞒收入、虚增成本、以公谋私、拖期还贷等不良现象,严重影响了地方经济的发展,扰乱金融秩序,对社会经济发展造成了不利影响.建议加强对高速路投资额、收费标准、收入水平及运行成本等方面的`审计,并对相应的审计思路进行了初步探讨.

作 者：刘娟 孙平Liu Juan Sun Ping 作者单位：刘娟,Liu Juan(哈尔滨金融高等专科学校财务处,黑龙江,哈尔滨,150030)

孙平,Sun Ping(中国海洋大学,山东,青岛,266100)

6.集团审计中存在的问题 篇六

0916401-13许建勇 企业文化作为企业能否实现可持续发展的关键因素之一，一直是海尔集团建设的重点。经过18年的发展，海尔集团已经形成了具有自己特色的企业文化。企业文化的某些优秀部分曾经支撑了集团的高速发展，而随着时间的推移和竞争环境的变化，企业文化的某些方面已经成为制约海尔集团进一步发展的障碍。分析海尔文化，指出其中不合时宜的部分，并提出针对性的改进措施，一定对海尔集团和广大正在“从优秀走向卓越”的中国企业大有裨益。

关键字：企业文化问题对策海尔集团

一、企业文化概述

文化，按新韦氏学院字典的定义，是包括思想、言论、行为以及现象在内的人类行为的综合模式，并有赖于人类的学习知识和把知识传递后代的能力。到了20世纪70年代初，随着日本企业的崛起，人们注意到了文化差异对企业管理的影响，进而发现了社会文化与企业管理的融合—企业文化。

企业文化的内容极其广泛，不仅包括企业哲学、企业价值观、企业精神、企业道德、跨文化管理，还包括亚文化、企业制度和企业形象等等。构成组织行为学的理论基础的学科几乎都是研究企业文化的基础，如心理学、社会心理学、人类学、政治学、管理学等。但是，现在研究企业文化是主要遵循着两个主要理论基础:人类学基础和管理学基础。

文化人类学是广义的人类学的一个分支，是研究人本身的发展和人所创造的文化的科学，是多种相关学科的集合。文化人类学对企业文化研究最大贡献在于其分析范式，尤其是在方法论方面。企业文化的另一理论基础是管理学。19世纪末到20世纪初，西方工业化发展到以大机器和生产流水线为主要生产方式的阶段，泰勒的科学管理模式和韦伯的“科层制”的应用就导致了一系列理性化的管理实践，出现了“经济人”的假设。1920年代，霍桑实验发现了工人的心理和社会性层面对提高生产率起重要作用，提出了用“社会人”的概念来代替“经济人”的假设。此后，研究者们关心的重点不在局限于工作场所的“硬性”物质环境，而是转而注重“软性”心理环境。

二、海尔企业文化建设存在的突出问题及原因分析

1.短期文化，过度追求指标

海尔集团在将“敬业报国，追求卓越”的企业精神转化为可执行的各项指标的时候，其中很重要的一项指标就是进军世界500强，而衡量世界500强的核心指标之一就是销售额。因此，追求销售额就成为海尔集团的最终目标（至少从企业员工的角度看是如此）。这可以从两个方面反映出来：第一，销售人员的薪酬完全跟指标挂钩。这一点本无可厚非，但是配合第二方面，却发生了质的变化。第二，销售人员的晋升、淘汰完全取决于指标的完成情况所体现出来的排名。在完成指标的情况下，一切都好办，比如可以从集团申请更多的广告费、业务费、政策费等。若连续三个月完不成指标，则职位直接下降一级。若对各个产品的销售额进行横向排名，连续三个月排在最后一名，则就地免职。

对上面的这种做法形成制度并且长期执行，就使得海尔集团的“短期文化”逐步形成了。只要客户能回款，营销人员就不太关注网络规划，因为网络规划与布局的效果要经过一段时间才能体现出来，谁都不敢保证自己明天是否还在这个岗位上。短期文化直接体现于每月月底为了完成销售额指标而虚开发票的情况。短期文化在营销部门表现比较明显，在其他部门，例如：研发、生产、财务、人力资源等部门也存在相似的情况，甚至有些部门为了完成指标而不惜弄虚作假。

2.个人主义，忽视团队文化建设

在个人主义与团队建设方面，海尔集团明显选择了前者。个人主义的形成，也是长期的制度建设的结果。

在海尔集团，每一个岗位、每一位员工都挂具体的指标。没有指标考核的岗位是不需要设立的岗位，没有指标考核的员工是不需要雇用的员工。指标为不同部门的人员以及同一部门内部的不同员工之间的竞争考核提供了依据。每月的月度例会对不同部门相同级别的人员进行考核。对本月业绩好及业绩差的员工，分别从其个人优秀及较差的角度进行案例剖析，并分别在《海尔报》、《海尔新闻》报道以及在显著位置张贴等形式鼓励或批评个人的行为，而不是从团队的角度进行考核激励。同时，在周例会、日例会上，要对同一部门内部的每位员工进行优劣方面的考核激励。因此，海尔集团内员工就形成了这样的价值观念：只要我个人将我自己的工作做好了，我就会得到奖励、晋升，集团不会考核我的团队合作方面的能力。

在海尔集团实行以市场链为基础的内部市场化运作模式后，更加剧了这种价值观念在员工心目中的地位。市场链将集团内部的不同流程作为上下工序进行处

理：下道工序是上道工序的客户，对上道工序的质量起到闸口作用，并且上道工序所得到的薪酬直接受制于下道工序对其产品以及服务质量的评价。这种做法客观上讲可以提高上道工序的质量，但负面影响也很明显：第一，上下道工序之间的人员关系很紧张；第二，加剧了员工的部门分割意识，将自己部门以及自己的工作作为最高目标，而不会考虑团队合作问题。

这种“个人主义文化”在新产品开发方面表现很突出：新产品开发只是产品开发部的事，营销部门以及生产部门的员工很少坐在一起讨论，导致许多新产品并不是消费者所真正需求的，进而导致资源浪费。

3.骂人文化，减低员工忠诚度

企业文化建设成功的一个显著标志，就是企业能够将自己的价值观成功地转化为员工的价值观念。在这方面，海尔集团所做的努力是明显不够的。

第一，过长的工作时间使得员工几乎没有自己的时间（一般情况下，一周工作六天半，每天早九点到晚九点是很正常的）。第二，过长的工作时间来源于过大的工作压力，在员工与企业的价值观念一致并且受到尊重时，员工对于这种工作方式没有什么怨言。但是，在长久的制度建设以及过大的工作压力下，海尔形成了一种“骂人文化”。在员工日益关注个人价值的实现以及受到尊重的今天，“骂人文化”使得刚加入集团的大学生在学到海尔管理的内核后，纷纷离开企业。集团无法将企业的核心价值观念与员工的价值观念相融合。非正式群体文化加剧了这种趋势，无论是老员工还是新员工在一起聊天的主题总是抱怨海尔的负激励、高压力以及领导的骂人。对于这种非正式群体文化，没有任何部门进行管理，因为没有任何一个部门挂这项指标。导致这种非正式群体文化与企业的核心价值观念相背离。第三，“赛马不相马”的用人机制为年轻人提供了广阔的舞台，许多年轻人以很快的速度登上了较高的管理岗位。但是，职位越高，压力越大，自尊心受到的打击就越大。同时，由于在培训方面海尔主要靠的是师徒制，其他方面的投入非常少，因此年轻人认为，当他们在海尔没有什么可以学习并且整天在领导的“骂人文化”笼罩下，感觉不出个人价值的时候，就会选择跳槽。近年来，海尔的中高层频繁跳槽就是对员工忠诚度低的一个较为真实的反映，如较早的空调销售公司总经理叶军、较近的空调销售公司总经理、山东销售事业部长刘德辉、空调顾客服务部长王新民以及最近华北二部销售事业部长赵瑞杰的离职等。

优秀人才的频繁离职，会产生三方面的效果：一方面，这些人员大部分跳槽后就职于其他家电企业，做高级管理工作，因此他们会从海尔集团带走许多老部

下，从而引起人才流失的连锁反应；另一方面，流失的人才会运用海尔的成功经验逐渐培养自己所就职企业的核心竞争力，从而使海尔与竞争对手的差异逐渐缩小，并且这部分人员由于很熟悉海尔的劣势，因此他们会主动规避海尔不成功的做法；第三方面，优秀人才的频繁流失，海尔集团内部就会逐渐形成“庸才沉淀”的人才文化，长此以往，将会使集团缺乏可持续发展的人才基础。

三、解决措施探析

1.企业集团高层领导的认识和决心是海尔企业文化改造的前提

企业领导者要提高自身素质，重视企业文化的建设。企业文化的实质是领导者价值观和管理理念在企业建设中的反映。企业领导者是企业文化的设计者、倡导者、建设者，具有总揽全局的作用，企业文化又体现着领导者的经营哲学、价值观和领导风格，因此，企业领导要高度重视企业文化建设，认真学习企业文化建设的相关理论知识，全面深刻地理解企业文化内涵，积极主动地践行企业文化建设活动，身先示范地带动企业全员参与进来，做企业文化建设强有力的推动者。海尔集团CEO张瑞敏先生就是海尔集团企业文化的总设计师，他在创业之初就高举企业文化的大旗，通过日以继夜的辛勤耕耘，逐渐形成了特色鲜明的海尔文化。同样，针对海尔集团文化建设存在的问题，也需要企业高层予以充分重视，身先士卒，及时发现问题，解决问题。

2.科学设定企业文化建设的目标，丰富企业文化内容

企业文化建设的目标必须明确，目标明确了之后，才能在一定时期内围绕目标开展活动。企业文化建设的内容主要包括企业内部和外部2个系统。企业内部主要是调整好管理者和员工的关系，调动员工的积极性，提高产品质量，保持企业生产经营的有序进行。企业外部主要是调整好与客户的关系，不断满足客户新的需求，搜集反馈市场信息，扩大市场占有率。此外，还需要考虑生产环境、工作环境、对社会的责任与贡献以及企业未来的发展与定位等。在海尔集团的文化战略系统中有三个子系统。一是内部系统，即用海尔的核心价值理念最大限度地调动全体员工的积极性，不断提高产品质量；二是外部系统，即用海尔的营销模式最大限度地满足客户的需要，不断扩大市场份额；三是用海尔的战略观念，密切关注国家宏观调控政策，及时抓住机遇发展企业。海尔当前存在的问题集中在企业内部，过度追求指标体系所造成的种种弊端，管理层巨大压力下的集体跳槽都属于层面的问题，因此，加强企业文化建设还需进行制度完善，丰富企业文化

内容。

3． 坚持以人为本，让员工成为企业文化的设计师

离开了广大员工的参与，企业文化建设只能变成空洞的口号。建设企业文化，要充分调动广大员工参与的积极性，创造条件让员工参与企业文化的建设，让其真正成为企业文化的设计师。广大员工既是企业文化的创造者，又是企业文化的践行者，通过广大员工积极主动的参与，寻求大家共同的价值观、行为准则，让大家结合自身工作，讨论懂得企业为什么要确立这些理念，如何在以后的工作中实践这些理念，通过日积月累的修炼，这些理念就会成为企业的核心文化，得到企业员工的广泛认同，从而形成企业的凝聚力，战斗力。对于海尔集团在企业将自己的价值观成功地转化为员工的价值观念方面的不足。海尔集团需要探讨建立员工自身的个人生涯计划与海尔事业规划相协调的机制，建立协调统一的价值观倡导集体价值观，发扬团队精神。建立一套不仅能培养人才而且能留住人才的机制，提高员工的忠诚度。

4.融合中西文化精髓，不断创新企业文化

建设企业文化，应该放眼世界，在立足本国传统优秀文化的基础上，积极吸纳世界优秀文化，将本国与世界文化中的精髓部分融合起来，创造独具特色的企业文化。同时，文化的精髓在于创新，任何企业的文化都不是一成不变的，企业文化也必须在企业发展的过程中得到不断丰富和发展，根据新的形势和任务要求，不断改进和丰富企业文化的内容、制度、精神内涵，使其始终引领和适应企业发展的需要。海尔集团应该在继承中华民族传统爱国精神的基础上，积极吸纳了美日企业推崇的创新精神和团队精神，同时在发展过程中不断丰富和发展了海尔文化。正如“日事日毕、日清日高”的OEC管理模式，每个人都面向市场的“市场链”管理，到“人单合一”的发展模式，海尔集团还需要建立更多文明的行为规范，比如规范文明用语，不准用粗话骂人。建立和谐人际关系，在完成任务的同时减轻员工压力，增强员工归属感，降低员工离职率。

5.横纵对比，设置合理指标

当前，海尔集团过度追求指标是其存在的一个突出问题，由此导致了一些列后果，包括引起社会广泛反响的高层集体离职，管理者压力大，员工忠诚度不高等，在这方面可以借鉴美国通用公司的经验。通用电气公司尽管也对员工设定了很高的目标，但是在业绩考核方面却不仅以是否实现了目标为标准，而是将指标与去年同期比较，若没有完成指标，会充分考虑造成指标没有完成的原因，是环

境因素还是个人问题。如果是个人问题，分析该员工与以前比较是否有较大的进步，并且以正面奖赏的形式对员工在成长的过程中遭遇的挫折进行鼓励。如果员工一犯错误就对其进行惩罚，员工以后就不敢轻举妄动了，这样对创新精神是一种抹杀。因此，通用电气的高指标是一种激励手段而不是考核标准。

参考文献：

［1］ 王吉鹏.企业文化建设［M］.北京:中国发展出版社,2005.05

7.高校审计学教学中存在的问题研究 篇七

一、审计学教学中存在的问题

1、认识不足

学生对审计学存在认识上的误区。目前我国大学教育阶段, 审计学课程的教学都是在“大会计”架构下进行的, 审计相关课程的内容都是会计或者是与会计有关的知识, 这种“就会计学讲授审计学”的状况必然造成学生审计基础知识视野的局限性, 使审计专业学生的适应性受到影响。学生拿学会计的思维和观念来学审计, 认为审计学是对会计学的总结, 导致学生普遍认为审计学枯燥, 没有会计等课程生动, 这是对审计的误解。审计学属于应用学科范畴, 具有边缘性和综合性, 审计不仅是对经济活动的管理, 而且是对国家政治活动的管理。审计行为横跨了国家政治生活、资本市场运转和企事业的内部管理, 涉及了政治学科、经济学科和管理学科, 属于大管理学科的概念。因此审计源于会计, 但高于会计。对待审计学, 就不能仅仅以为审计是对会计账务的修改, 审计教材的内容不局限于查账的分录。现代审计的重点 (涵盖国家、内部、社会审计) 是基于风险的角度来对各种实体的活动进行判断与评价, 这一特点表明审计学不仅不枯燥, 而且生动, 饱满。

2、教学内容单一

基于认识上的误区, 导致审计学在教学内容上比较单一。目前多数高校审计教学模式转变为以注册会计师审计 (民间审计) 为主, 并不由自主地把传授职业会计师所具备的知识作为审计教学目标, 即会计学专业审计教学的首要目标是使学生能通过注册会计师审计课程考试, 使会计学专业的审计课教育变成了一种“应试教育”, 这与审计学的多学科和综合性是相矛盾的, 审计学与政治学、经济学、管理学、会计学、数学、统计学、计算机科学、信息科学等学科密切相关, 为“应试教育”而圈定的教学内容是满足不了审计学的特点。同时注册会计师审计只是审计的一个分支, 政府审计与内部审计同样是审计中的一部分, 而在审计学的教学中几乎很少涉及到, 这与当前政府审计、内部审计对审计人才的旺盛需求是不相称的。教材是审计学专业课程的载体, 同时也是将审计学专业课程传输给学生的一个重要工具, 教材内容上的缺陷也导致审计学教学难以拓展。现有教材内容体系无法完全满足现代审计理论的核心内容。近几年出版的审计学教材, 主要借鉴了西方审计学的内容体系, 翻译痕迹明显, 而内容主要以传授民间审计的知识为主, 涉及政府审计和内部审计的知识较少甚至没有, 教材内容结合我国实际情况的不多, 即使有所涉及也仅仅停留在一般的介绍, 对我国审计理论与实务日新月异的改革和发展以及建设性的研究涉及不多。这些导致审计学在教学内容上局限于以介绍社会审计为主的理论与方法的单一学科。

3、教学方式单调

审计学是一门典型的应用学科, 因此审计学的授业者应该经常参加实际的审计实践, 从实践中理解审计学的理论和方法, 利用实践的经验来提升审计学的理论和方法, 在授课时从实践的角度来讲述审计理论和方法。目前大学的审计学教学基本上局限于课堂讲授, 即教师讲, 学生听, 教学内容局限于书本, 教学方法局限于灌输。审计学课程从性质上来看, 与其他相关课程 (如会计学) 有较大的区别, 它是一种逆向思维, 它要解决的是“怎么样”以及“为什么”的问题。纯粹的理论教学和课堂讲授不能适应审计学学科的特点, 也易让学生产生畏难情绪和乏味感。当然将理论与实务结合起来, 通过案例来进行讲授, 是一个不错的选择。但案例的选择又是一个问题, 这有多方面的原因。一是教师缺乏必要的实际工作经验, 凭想象编不出适合于各教学阶段的案例, 很多讲授审计学课程的教师都是“从学校到学校”, 没有实际工作经验, 又缺乏必要的调研和实习, 也就不足为怪了。二是国内的审计学教材案例不理想, 更多的只是文字上对有关情况、背景知识的描述, 而缺乏其中具体内容的介绍, 这对审计学教学来说几乎是无用的, 因为审计活动充满了审计判断, 审计判断需要将具体情况、背景知识与审计理论结合起来。国外的经典案例尽管很多, 但它是在国外的政治、经济、法律环境下发生的, 不一定适合中国的教学。三是受限于审计案例的保密性, 国内有教学价值的审计案例应当说也不少, 只是保密方面的因素, 有关的会计师事务所和企业不会也不愿将其奉献出来, 这也严重影响到了这些案例应当发挥的作用。最后, 市场上也有不少单位开发出有价值的案例, 但各教学单位限于经费的不足, 无力购买此类产品。以上原因导致真正意义上的案例教学在非审计类的单位是很难实现的。

4、教学时间不当

对于非审计类专业来说, 不少教学单位安排审计学的教学在大四上学期 (有些学校在大三下学期) , 这种安排有它的合理性, 审计的对象是被审单位的财务信息, 那对学生的学习来说, 当然要等到学完会计的有关课程后, 才会知道审计是干什么, 从这一角度来说是可行的。但现实情况是, 由于就业的压力, 学生升到大四后目标就很明确了:为就业准备———考研、考证或奔人才市场, 能留在教室里坐下来上课就寥寥无几, 还有部分是“人在曹营, 心在汉”。同时审计学的教学时间相对较少, 有些教学单位是72学时, 有些64学时, 更少的就只有48学时, 连审计基本概念都难以讲完, 更别说让学生参与案例讨论。而且对于非审计类专业来说只开一门审计学课程, 在教学大纲中没有后续的补充课程。由于课时少, 授课老师要完成教学大纲的任务, 对很多问题就只能点到为止, 再加上学生专心度不够, 致使很多学生在上完这门课后还认为现代审计仍然是查账, 这与审计学是会计类的主干课程位置不相称, 与其他主干课程的效果完全不同。

二、解决问题的对策

1、改变认识上的误区

对于学生来说首先要改变认识, 审计学源于会计学、财务会计、财务管理、税法、经济法、管理学等课程的知识, 但又有别于这些。审计的目的是评价被审计单位的经济活动的合法性、合规性和有效性, 是否合法、合规、有效与被审单位所处的宏观、微观背景密切相关, 因此审计过程充满了判断和分析, 这与会计等是不同的, 在学习与教学中的方法当然也不同了, 学生在掌握基本会计等式、借贷记账规则以后, 每讲授一个账户, 学生就会有所收获, 又会作账了, 这一成就感会激发学习兴趣。同一种思维放在审计学学习上就失效了, 审计学所依赖的理论和基础知识更多, 更广泛, 更复杂, 对于连会计实务接触都不多的学生来说, 确实存在困难, 但不是不能攻克, 沿着“基本概念—基本理论—审计实务”这条线, 步步深入, 就迎刃而解了, 这要付出时间, 付出努力, 才会有收获, 非立竿见影的效果。所以学生要改变传统的观念, 才能学会、学好审计学。

2、扩充教学内容

当今的审计教学应该是全方位的审计, 而不仅仅是社会审计、还有国家审计和内部审计, 今后应还有一个大审计, 既面向国家审计、社会审计, 也面向内部审计。审计学课程的内容不仅包括审计学基本理论、审计程序和技术以及业务循环审计实务三大方面, 还包括怎样从经济学、管理学、社会学、哲学、法学、政治学乃至于工程学等相关内容中获取知识、重组知识, 培养学生全面的思维方式, 形成综合运用知识的能力、发现问题的能力, 引导学生运用已获取的会计、成本管理、税法、经济法和计算机应用等方面的知识来解决实际问题的能力。课程内容的扩展对教材的开发提出新的要求, 在现有借鉴和引进的基础上, 一方面加强教材的开发, 另一方面, 通过课程的设置, 必修与选修相结合的方法, 解决单纯面向社会审计教学的局面。

3、强化实践教学

实践教学可以增强感性认识, 缩短理论与实务之间的差距。积极开展审计实践活动, 不仅可以培养学生动手能力, 尤其是发现问题、分析问题、解决问题和技术应用能力, 还可以激发学生的学习兴趣, 培养学生的组织协调能力和合作精神, 提高学生适应社会的能力。在审计实践教学中, 可以从社会调查实践、专业实验教学、走进审计实务界实习等几种方式设置实践环节, 像社会调查实践、走进审计实务界实习可由学校组织, 也可让学生在暑期实践过程中完成, 对于专业实践教学, 要求授课老师有丰富的实践经验, 学校可支持教师不定期参加各类审计项目的实践活动, 一方面可提高实践环节的教学水平, 另一方面也可以此作为开发适合于自己的案例教学的材料。或加大经费投入, 购买已有的案例教学软件, 以提高实践教学的力度, 突出审计学的课程特点。

4、调整授课时间

鉴于审计学的学科特点和其他课程设置的关系, 以及非审计类专业的特点, 可将审计学课程开设时间一分为二, 在学完会计类其他课程以后, 在三年级开设一门审计理论课程, 而后补充实务方面的教学时间, 或通过设置选修课来解决授课时间不足的问题。对授课老师来说, 可减轻一次授课过多备课过重的压力, 提高备课的质量, 提升理论和案例的时效性;对学生来说, 一分为二以后, 授课的期间拉长, 学生对审计学的重视程度和关注度提高, 提高审计学的教学效果, 同时也可让大四的毕业生有更多的时间做应该做的事情。

参考文献

[1]石爱中:审计学的学科属性及其教学要求[J].审计与经济研究, 2005 (7) .

[2]何秀英:创新审计实践教学之我见[J].财会月刊, 2007 (4) .

8.集团审计中存在的问题 篇八

一、农业专项投资在投入、使用和管理中存在的问题

通过调查，反映出某县农业专项资金在投放、实施、管理和核算等方面，存在许多薄弱环节，许多项目经不起国家严格的检查验收，严重影响了农业专项资金投资效益的发挥。主要表现在以下几个方面：

一是项目安排的随意性较大，项目论证较差，前期基础工作准备不充分。以前农业发展资金项目的安排，一般是预先确定投资方向，按农业、畜牧、水产、蔬菜、多经、科教和信息等专业划分资金量，各专业部门根据资金分配额度情况，确定一个资金预算安排方案，绝大多数是凭经验办事，具体应该安排在什么项目上，安排多少资金，在什么地方实施，需要达到的目的等问题没有经过认真的分析论证，许多项目是年复一年，没有新意，也没有新的要求。

二是重项目争取，轻项目实施与管理，建设进度缓慢，很难完成建设任务。有的地方重视争取项目，要项目，忽视实施项目的管理，争取到项目后万事大吉，在项目实施地方做一、两个典型，以应付上级的检查验收，而不是按照项目设计任务书和实施方案的要求，不折不扣地去组织实施。有的地方缺少统筹协调，遇事互相推诿，没有实事求是地解决问题，最后不能按期完成建设任务。有时县财政将项目资金直接分拨到乡镇，而乡镇收到资金后，脱离了监管，不便于农业部门统一管理，因而不能保证项目的顺利实施。

三是虚列支出项目，用日常工作开支挤占专项资金，挪用项目资金。这是普遍存在的问题，几乎所有的项目都或多或少地利用专项资金来抵顶事业日常开支。有的同志讲：争取专项资金的目的就是用来弥补事业经费的不足。许多地方把不属于项目开支的差旅费、人员工资、补助、电话费等日常工作经费平时或年终调入项目开支，用于平衡事业支出。

四是大额现金支付项目开支。调查中发现许多单位在项目开支中大量使用大额现金，严重违反国家金融法规，脱离了金融机构的监管。有的使用大额现金的审批手续也不完善，甚至无经办人、审核人、领款人签字。

五是重大项目的实施与物资采购未严格执行招投标。某县农业局承担农业专项所购物资有的未招标，有的无合同，即使有合同也不规范。

六是项目的资产管理不完善，国债项目“四专”不落实，项目管理和会计基础工作薄弱。在调查中，笔者发现各地项目管理水平参差不齐，有些地方不注重项目的基础管理工作，各种农业资料收集、整理较差，项目完工验收时，无实施的相关资料。会计核算工作薄弱，特别是对项目实施过程的反映不准确，财务报账手续不完善，账务核算不清楚。有的项目没有单独反映专项资金的拨入和使用情况，与正常的事业费开支混合核算，很难反映支出的真实性，也很难保证专项资金用在项目上。

二、提高农业投资经济效益的对策和措施

在与基层领导干部、农业管理干部、技术人员和农民的讨论中，他们提出了许多对改进和完善农业专项资金投资政策，加强资金监督管理，提高资金使用效果的建议和意见。通过分析，笔者认为：农业专项资金的投放应该紧紧围绕全局的工作思路，实现调整产业结构，促进农民增收为目标，遵守客观经济规律，以科学的态度，全面提高农业专项资金的投资效益为重点；严格项目的实施与管理，全面加强专项资金的监督管理为措施；充分发挥农业投资是贯彻落实党和国家各项方针、政策和措施的重要保证作用。具体提出以下几方面的意见：

1.改革投资体制。

《国务院关于投资体制改革的决定》颁布实施时，温家宝总理指出：这项改革的基本出发点，就是要充分发挥市场配置资源的基础作用，实行政企分开，……；就是要合理界定政府投资职能，通过制定发展规划、产业政策，运用经济和法律的手段引导社会投资；就是要改进政府投资项目的决策规则和程序，提高投资决策的科学化、民主化水平，建立严格的投资决策责任追究制度。笔者体会：重点是要解决政府投资的经济效用和投资主体问题，通过改革，建立促进国家投资经济效益提高和资源优化利用的投资体制。农业投资应该形成梯级投资体制，各级安排的资金应该投向各级认为最应该投的项目上。同时，从项目的投放上也能反映出各级工作的重心，也能检查出各级工作的好坏。农业投资应该形成立体的投资体制，要根据所要实施项目的特性确立投资的主体。

2.创新资金投入方式。

按照建立社会主义市场经济体制的要求，财政要适时转变职能，调整支农方式，积极发挥国家财政资金的引导作用。在投入方式上，减少政府直接办项目，加大对农民和社会办项目的补助，引导工商资本、信贷资金、外资及社会资金进入农业园区，提高农业投资的吸引力。对那些符合产业结构调整方向，产业化经营机制较好，带动农民致富能力较强的农业项目，可以实行以奖代补的方式加大投入。在投入机制上，积极探索新形式下的农业资源开发和资本运营的有效形式。

3.尽快建立农业专项资金申报专家评审制度。

建立农业项目专家库，组成专家组对农业专项投入进行专家评审，要求中央和市级基建计划资金、综合开发资金农业部专项、财政支农专项和农发资金等农业专项资金，项目可行性研究未经专家组评审或评审未通过的项目，不应进入转报立项或安排资金计划预算的研究范围，全面提高农业专项的科学性、合理性、经济性和先导性。

4.因地制宜，科学选择投资方向。

实施农业项目一定要因地制宜，应根据不同地区，不同的地理环境、气候条件，不同的种植习惯，统一规划，分期实施。要充分发挥各地优势，特别是山区，要根据山区的特点，安排为农民增收脱贫的项目。在实施内容上，重点应放在产业结构调整上，放在良种工程和重大农业技术推广项目上，加大农、牧、渔品种改良力度，对形成较大规模产业区域的地方，应增加支持农产品深加工项目，加大为农产品流通渠道畅通服务等方面的建设投资，向延长产业链方向增大投资，使农民真正走上开发、脱贫、致富的路子。要克服搞形式主义，解决过去搞农业项目投资大，见效慢的问题。在投资的形式上，要克服投资的随意性，全局项目要统一规划，资金要统筹安排，完善投资环节的监督与约束机制。

5.完善项目管理运行机制。

全面推行项目法人制、法人代表负责制、招投标制、工程监理制和工程质量终生负责制。从源头预防和治理专项资金实施过程中存在的突出问题。所有农业专项在下达项目时，一定要明确是否需要验收，明确验收的组织管理部门和验收的时限，这既是对项目实施单位的要求，同时也要求上级管理部门增强责任感，加强项目实施情况的监督检查。对严重截留挪用农业专项资金，不能按期完成专项资金实施任务，在规定的时限内未能通过验收，影响中央各部委对我县专项验收或检查，严重违反专项资金财务管理规定和廉政规定的单位予以制裁，对项目建设单位法人代表及相关责任人按照组织程序严肃处理。建立健全农业投资效果的评价制度。设计综合评价指标体系，评价项目实施应达到的生产能力，对建成后的项目要定期连续不断的追踪考核，建立追踪考核档案。

6.注重重大农业投资项目的实施与管理。

重大农业投资项目，投资额较大，涉及的范围较广，要求较高，工作难度大，而现在存在的问题多，全面完成任务的难度较大，应引起我们的高度重视。农业局要对有关部门和单位进一步明确和落实责任，分工负责，但更需落实牵头人员和部门，协调各部门相互协作。对各项目区实行拉网式检查，严格按照可研批复和实施方案的要求，强化管理，督促整改。国债资金的使用管理是资金管理的重要环节，加强资金使用管理对于节约国债资金，降低建设成本，提高资金效益是十分重要的。国债资金的使用必须符合国家法律、法规、财经制度，符合项目的建设内容和建设标准，符合合同条款规定的结算手续，否则财务部门有权拒付资金；在国债资金的结算上，财务部门对资金支付凭证的合法性、合规性、手续的完备性及数量、单价、金额的真实性进行审核，对不合法、不合理、不符合条件的事项不予支付资金。

7.切实加强农业投资项目的基础管理工作。

各单位要认真学习贯彻财政部《财政农业专项资金管理规则》、《基本建设财务管理规定》、《农业部财政项目支出管理暂行办法》、农业部《基本建设财务管理办法》、《农业部关于加强建设项目管理的意见》、财政部、农业部及我县关于加强国债资金管理有关规定以及其他相关农业项目管理制度。各单位要按照会计基础工作规范化的要求，完善农业项目资金核算，加强项目资金管理，加大对财会人员的培训力度，严格执行会计人员持证上岗制度，凡未取得会计从业资格证书的人员，不得从事农业项目资金会计核算与财务管理工作。进一步完善相关项目资金管理办法和各项规章制度，不断提高管理水平。基本建设和重大支农建设项目坚持“专账核算、专人管理、专款专用、专门档案”的原则，一般性项目坚持“专项核算、专人管理、专款专用”的原则，严禁挤占挪用项目资金。按相关法律法规规定和项目实施要求，完善重大项目实施与物资采购的招投标制度。

8.全面加强项目实施过程的监督管理。

应进一步加强农业专项资金审计监督和廉政检查监督工作，加强专项资金使用效果的检查，加大资金监督管理和审计的力度。完善规范的监督检查办法和措施，对项目实施的情况严格监督检查，发现问题及时纠正整改，对存在的重大问题采取严厉的处罚措施。县农业局应进一步明确机关各处室对各类型农业专项投资的管理职责和任务，加强专项资金使用效果的监管，切实提高农业专项投资的社会经济效益。